Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 февраля 2020 года г. Тула
Советский районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Орловой И.А.,
при секретаре Свечниковой А.В.,
с участием административного истца Колобаева В.Н.,
представителя административного ответчика ГУ – УПФ РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) по доверенности Лукьяновой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (производство №2а-188/20) по административному иску Колобаева Виктора Николаевича к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов,
установил:
Колобаев В.Н. обратился в суд с иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов. В обоснование заявленных требований указал, что с 20.07.2005г. по 04.12.2019г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период осуществления предпринимательской деятельности им были произведены перечисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд РФ в г. Туле.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ) сумма его дохода составила 3558 672 руб. (ЕНВД), 59432875 руб. (УСН), расходы составили 54885857 руб.
Доход, учитываемый для определения базы для начисления страховых взносов с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №24-П., за 2014 год составил 8105690 руб., т.е. с учетом вычета в 300000 руб. сумма взносов, подлежащих к уплате равна 78056,90 руб., плюс взносы в фиксированном размере 17328,48 руб., определяемые как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за которой уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона №212-ФЗ увеличенное в 12 раз. Следовательно, размер переплаты по страховым взносам за 2014 год составляет 43242,46 руб.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) сумма его дохода составила 5848 444 руб. (ЕНВД), 60082 316 руб. (УСН), расходы составили 55336 772 руб.
Доход, учитываемый для определения базы для начисления страховых взносов с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №24-П., за 2015 год составил 10593 988 руб., т.е. с учетом вычета в 300000 руб. сумма взносов, подлежащих к уплате равна 102 940 руб., плюс взносы в фиксированном размере 18 610,80 руб., определяемые как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за которой уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона №212-ФЗ увеличенное в 12 раз. Следовательно, размер переплаты по страховым взносам за 2015 год составляет 27335,60 руб.
Общая сумма страховых взносов, излишне уплаченная истцом за 2014-2015г.г. составляет 70578,06 руб.= 43242,46 руб. + 27335,60 руб.
С учетом Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П общая сумма в размере 70578,06 рублей не должна была им уплачиваться, в связи, с чем подлежит возврату. Колобаев В.Н. обратился к ответчику с требованием о перерасчете страховых взносов. Однако получила отказ.
На основании изложенного просил признать незаконным отказ ГУ – УПФ РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное), изложенный в письме от 09.12.2019 №03-11/16204, в произведении ему перерасчета сумм страховых взносов за 2014-2015гг.; обязать ГУ – УПФ РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) произвести перерасчет сумм страховых взносов за 2014-2015гг.; обязать ответчика ГУ – УПФ РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) произвести возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014г. в размере 43242,46 руб., за 2015г. в размере 27335,60 руб.
В судебном заседании административный истец Колобаев В.Н. административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, просил их удовлетворить.
Представитель административного ответчика ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Туле Тульской области (межрайонное) по доверенности Лукьянова Е.И. представила письмо, в котором указала, что общая сумма излишне уплаченных истцом денежных средств за 2014 г.-2015г. составляет 70578,18 руб., при этом возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии со ст.150 КАС РФ судом рассмотрено дело в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области.
Выслушав объяснения административного истца Колобаева В.Н., возражения представителя административного ответчика ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Туле Тульской области (межрайонное) по доверенности Лукьяновой Е.И., изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ о страховых взносах, действующий в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физически лица, не признаваемые 4 индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход такого индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
Как следует из материалов дела и установлено судом, на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закон N 212-ФЗ о страховых взносах Колобаев В.Н. являясь плательщиком страховых взносов, уплачивающим налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), будучи индивидуальным предпринимателем уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 121 299 рублей 36 копеек и за 2015 год в сумме 130275 рублей 60 копеек, определив размер указанных страховых взносов исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, без учета произведенных в связи с осуществлением этой деятельности расходов.
Поскольку в дальнейшем Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход такого индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
06.12.2019г. истец Колобаев В.Н. обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг.
Письмом ГУ-УПФ РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) за № 03-11/16204 от 09.12.2019г. Колобаеву В.Н. отказано в перерасчете страховых взносов по тем основаниям, что обязательства по уплате страховых взносов за расчетные периоды 2014,2015г.г., сформированы до 02.12.2016г. и уплачены им в полном объеме, в связи с чем перерасчет обязательств производится Пенсионным фондом только на основании судебного решения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Колобаева В.Н. в суд с настоящим иском.
Согласно п.13 ст.26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действующего на момент спорных правоотношений, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно платежному поручению №208 от 24.03.2015 индивидуальный предприниматель Колобаев В.Н. оплатил 121299,36 руб., основание платежа фиксированный платеж на финансирование страховой части трудовой пенсии за 2014г.
Из платежного поручения №445 от 30.03.2016 следует, что индивидуальный предприниматель Колобаев В.Н. оплатил 130275,60 руб., основание платежа – фиксированный платеж на финансирование страховой части трудовой пенсии за 2015г.
Согласно уведомлению №540728301 от 04.12.2019г. Межрайонной ИФНС №10 по Тульской области Колобаев В.Н. с 04.12.2019г. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе.
В Постановлении от 30.11.2016 N 27-П Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в ряде определений, Конституционный Суд Российской Федерации, оценивает как буквальный смысл оспариваемой нормы, так и смысл, придаваемый ей официальным и иным толкованием или сложившейся практикой.
Если Конституционный Суд Российской Федерации своим постановлением признает норму (ее положения) с учетом смысла, который ей придан практикой, неконституционной, она утрачивает силу на будущее время.
Если иной порядок исполнения не предусмотрен постановлением Конституционного Суда Российской Федерации, суммы обязательных платежей, уплаченные до признания нормы (практики ее применения) неконституционной, не могут расцениваться как излишне уплаченные и возврату плательщику не подлежат. Эти платежи не являются и убытками, подлежащими возмещению в порядке, предусмотренном статьями 15, 16, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Другими словами, страховые взносы, уплаченные истцом Колобаевым В.Н. в 2014-2015 гг., не могут рассматриваться как излишне уплаченные.
При таком правовом регулировании и фактических обстоятельствах дела у суда не имеется законных оснований для удовлетворения иска.
Таким образом, вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 N 27-П, переплата по страховым взносам у истца Колобаева В.Н. возникла в момент ее перечисления в бюджет пенсионного фонда, т.е. применительно к платежам за 2014 год - 24.03.2015г. (дата платежа, произведенная с учетом дохода полученного в отчетный период), за 2015 год - 30.03.2016г. (дата платежа, произведенная с учетом дохода полученного в отчетный период). Поскольку с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов истец обратился в пенсионный фонд 06.12.2019, трехлетний срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ для возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2014г. и 2015г. пропущен, в связи, с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Колобаева Виктора Николаевича к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов, в связи с чем суд не усматривает правовых оснований для обязания пенсионного фонда произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015г.г. в сумме 70578 руб.18 коп.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований Колобаева Виктора Николаевича к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Туле Тульской области (межрайонное) об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов, отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий И.А. Орлова
71RS0028-01-2019-005144-80
