Дело № 2а-1253/2022
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 20 апреля 2022 года
Советский районный суд города Волгограда в составе:
председательствующего судьи Макаровой Т.В.
при помощнике судьи Бондаренко Е.В.,
с участием:
представителя административного ответчика МИФНС России №10 по Волгоградской области Мочалиной Е.Ю., действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Лиманской Галины Александровны к МИФНС России №10 по Волгоградской области о признании незаконным и отмене решений МИФНС России по Волгоградской области от 23.12.2021 года о зачете суммы излишне уплаченного налога и обязании возвратить излишне уплаченный налог,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец Лиманская Г.А. обратилась в суд с иском к МИФНС России №10 по Волгоградской области о признании незаконным и отмене решений МИФНС России по Волгоградской области от 23.12.2021 года о зачете суммы излишне уплаченного налога и обязании возвратить излишне уплаченный налог.
В обоснование заявленных требований истец указал, Лиманская Галина Александровна, направила посредством почтовой связи в МИФНС №10 по Волгоградской области декларацию по форме 3 НДФЛ. Указанная декларация вручена налоговому органу 05.03.2021г. и зарегистрирована лишь 11.03.2021г., т.е. по истечении 6 дней. За истечением сроков налоговой проверки, а именно 11.06.2021г. налоговый орган вынес требование, в соответствии с которым обязал представить пояснения к налоговой декларации.
15.06.2021г. Лиманская Г.А. направила в адрес МИФНС №10 по Волгоградской области заявление о возврате излишне уплаченного налога.
23.06.2021г. в адрес налогового органа Лиманская Г.А. направила уточненную налоговую декларацию.
22.09.2021г. Лиманская Г.А. в очередной раз направила уточнённую налоговую декларацию, поскольку в телефонном режиме сотрудником МИФНС №10 было сообщено о непринятии повторной декларации. Заявленная к возврату сумма в декларации составила 1827 рублей+20396 рублей, итого 22223 рублей.
На момент 28.12.2021г. в адрес Лиманской Г.А. частично поступили денежные средства в размере 1827 рублей и 10359 рублей.
Денежные средства в размере 10037 рублей (20396-10359) не поступили по неизвестным причинам. Никаких уведомлений от налогового органа мной также не получено.
28.12.2021г. Лиманская Г.А. обратилась с претензионным письмом к налоговому органу, в котором сообщила о частичном поступлении денежных средств в счет излишне уплаченного налога в размере 12186 рублей (1827+10359), и не поступлении денежных средств в размере 10037 рублей.
В ответ на указанное письмо, 01.02.2022г. был получен ответ налогового органа за исх. номер от 27.01.2022г. об удержании (зачете) суммы переплаты в размере 10037 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.
Необходимо отметить, что само Решение об удержании налоговым органом не направлялось, исходя из чего, не представляется возможным сделать вывод за какой налоговый период и в каких конкретно размерах были удержаны денежные средств в общей сумме 10037 рублей.
Указанная информация о конкретных суммах удержаний и расчете таких сумм, также отсутствует и в ответе налогового за исх. номер от 27.01.2022г.
Вместе с тем, в письме налогового органа числится информация о сохранившейся задолженности за 19-22г.
Однако, как следует из Решения Советского районного суда г.Волгограда по делу №2а-2462/2021 от 09.08.2021г. налоговому органу в лице Межрайонной ФНС №10 по Волгоградской области было отказано в иске к Лиманской Галине Александровне о взыскании недоимки по транспортному налогу (2480 рублей) и пени (30,24 рублей) и по налогу на имущество физических лиц (2275 рублей) и пени - (27,74 рублей). Итого - 4812,98 рублей.
Таким образом, у налогового органа отсутствовали законные основания для зачета переплаты в размере 10037 рублей в счет погашения задолженности.
Кроме того, как следует из ответа МИФНС номер от 27.01.2022г. срок оплаты требования номер от 16.12.2021г. в сумме 4494,69 рублей -25.01.2022г.
Таким образом, на момент удержания денежных средств 28.12.2021г. (решение принято 23.12.2021г.) срок уплаты налога в размере 4494,69 рублей объективно не наступил.
В связи с чем, решение и действие по удержанию с меня налоговым органом денежных средств в счет излишне уплаченного налога в размере 10037 рублей является незаконным.
Просила признать решение от 23.12.2021г. и действия налогового органа по удержанию суммы излишне уплаченного налога в размере 10037 рублей незаконными.
Обязать устранить допущенное нарушение вернуть денежные средства в размере 10037 рублей излишне уплаченного налога.
Истец Лиманская Г.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.
Представитель административного ответчика МИФНС России №10 по Волгоградской области Мочалина Е.Ю. в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении требований отказать, поскольку суммы в размере 4937,00 руб. зачислена в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год; в размере 5100 руб. зачислена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год.
Выслушав представителя ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 21 НК РФ, НК РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
На основании п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п. 3 ст. 54 НК РФ, налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений, о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Судом установлено, Лиманская Г.А. состоит на учете налогового органа МИ ФНМ России № 10 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Лиманская Галина Александровна, направила посредством почтовой связи в МИФНС №10 по Волгоградской области декларацию по форме 3 НДФЛ. Указанная декларация вручена налоговому органу 05.03.2021г. и зарегистрирована лишь 11.03.2021г., т.е. по истечении 6 дней.
11.06.2021г. налоговый орган вынес требование, в соответствии с которым обязал представить пояснения к налоговой декларации.
15.06.2021г. Лиманская Г.А. направила в МИФНС №10 по Волгоградской области заявление о возврате излишне уплаченного налога.
23.06.2021г. в адрес налогового органа Лиманская Г.А. направила уточненную налоговую декларацию.
22.09.2021г. Лиманская Г.А. направила уточнённую налоговую декларацию, поскольку в телефонном режиме сотрудником МИФНС №10 было сообщено о непринятии повторной декларации. Заявленная к возврату сумма в декларации составила 1827 рублей+20396 рублей, итого 22223 рубля.
28.12.2021г. в адрес Лиманской Г.А. частично поступили денежные средства в размере 1827 рублей и 10359 рублей.
28.12.2021г. Лиманская Г.А. обратилась с претензионным письмом к налоговому органу, в котором сообщила о частичном поступлении денежных средств в счет излишне уплаченного налога в размере 12186 рублей (1827+10359), и не поступлении денежных средств в размере 10037 рублей.
В ответе МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области от 27.01.2022г номер сообщило о том, что Инспекцией принято решение о зачете суммы переплаты 3-НДФЛ: в размере 4937 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год; в размере 5100 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год. Оставшиеся денежные средства по НДФЛ за 2020 год в сумме 10359 и 1827 рублей перечислены на расчетный счет, указанный в заявлении на возврат.
Согласно п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась - п. 5 ст. 78 НК РФ.
На основании п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8).
Таким образом, положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ в их системной взаимосвязи не препятствуют налоговому органу самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки.
В случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по данному или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.
Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Таким образом, при наличии у Лиманской Г.А. задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, зачет суммы оплаченных налоговых платежей обоснованно произведен в уплату имевшейся задолженности.
При изложенных выше обстоятельствах у суда отсутствуют основания для вывода о незаконности решения МИФНС России №10 по Волгоградской области от 23.12.2021 г. и признании незаконными действий налогового органа о зачете суммы переплаты 3-НДФЛ в размере 4937 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, в размере 5100 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год.
При таких установленных обстоятельствах, поскольку административному истцу в удовлетворении основных требований о признании незаконными решения и действий налогового органа судом отказано, то и производные требования об обязании устранить допущенное нарушение вернуть денежные средства в размере 10037 рублей излишне уплаченного налога удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.173,175,177 КАС РФ
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административных исковых требований Лиманской Галины Александровны к МИФНС России №10 по Волгоградской области о признании незаконным и отмене решений МИФНС России по Волгоградской области от 23.12.2021 года о зачете суммы излишне уплаченного налога и обязании возвратить излишне уплаченный налог - отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.
Полный (мотивированный) текст решения изготовлен 27 апреля 2022 года.
Судья Т.В. Макарова
