Советский районный суд г. Волгограда
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Советский районный суд г. Волгограда — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-2293/2011
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Советский районный суд города Волгограда в составе
председательствующего судьи Хромовой М.Ю.,
при секретаре Абрамович И.Е.,
19 июля 2011 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Цыбульскому Михаилу Михайловичу о взыскании налога на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
В соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ в отношении Цыбульского М.М., представленной ООО «Таврида Электрик Юг», в 2009 году ответчиком получен доход в размере 3 732 373, 34 руб.
Согласно справке за 2009 год № 79 от 30.03.2010 Цыбульскому М.М. исчислен налог на доходы физических лиц в размере 485 209 руб. Исчисленная сумма налога с налогоплательщика налоговым агентом не удержана. Сумма налога передана на взыскание в налоговый орган.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 199179 по состоянию на 13.11.2010 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 485 209 руб.
На сегодняшний день ответчиком требование об уплате налога не исполнено.
Истец просит взыскать с Цыбульского М.М. налог на доходы физических лиц в размере 485 209 руб.
Представитель истца МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области по доверенности Черенкова В.В. в судебном заседании заявленные требования поддержала, подтвердив изложенные в исковом заявлении обстоятельства.
Ответчик Цыбульский М.М. и его представитель по устному ходатайству Боканхель Н.Ю., в судебном заседании исковые требования не признали, просят отказать в их удовлетворении, суду пояснили, что ответчик в период с 01.04.2004 года по июнь 2009 года состоял в трудовых отношениях с ООО «Таврида Электрик Юг», которое, в соответствии со ст. 24 НК РФ, является налоговым агентом, и полностью производило удержание денег на уплату налога на доходы физических лиц при фактической выплате заработной платы.
За период работы ответчика в ООО «Таврида Электрик Юг» у работодателя возникла перед ним задолженность по выплате заработной платы (стимулирующих выплат) за 2007-март 2009 гг. в сумме 5 802 716 рублей (без учета налога на доходы физических лиц), денег, в связи с увольнением.
Наличие и размер (без учета налога на доходы физических лиц) указанной задолженности преюдициально подтверждены решением суда Советского района г. Волгограда от 24.06.2009 года, вступившим в законную силу 05.07.2009 года.
Также, согласно данного решения, с работодателя взыскана сумма задолженности по заработной плате Цыбульскому М.М. за вычетом НДФЛ, который остался у налогового агента для выплаты в налоговый орган.
Работодатель должным образом исполнял обязанности налогового агента, исчислял и удерживал начисленную сумму налога из дохода Цыбульского М.М. в - последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, в том числе исчислил и удержал начисленную сумму налога за 2008, 2009 года из дохода Цыбульского М.М., что подтверждается справками 2 -НДФЛ № 40, 41 от 30.09.2009 года.
И именно поэтому решением суда Советского района г. Волгограда взыскана в пользу Цыбульского М.М. только сумма основного долга по заработной плате за вычетом НДФЛ, который уже был удержан.
Более того, работодатель задолженность по заработной плате (стимулирующих выплат) за 2007-март 2009 гг. в сумме 5 802 716 рублей (без учета налога на доходы физических лиц), денег, в связи с увольнением, перед ответчиком до настоящего времени не погасил, в связи с чем, 16 октября 2009 года для урегулирования спорных вопросов, с согласия Цыбульского М.М., между работодателем и третьим лицом - ООО «Энергия Юг» был заключен договор о переводе долга работодателя перед ответчиком (сумм подлежащих непосредственной выплате, то есть за вычетом всех удержаний) на третье лицо - ООО «Энергия Юг».
Однако, до настоящего времени задолженность по заработной плате так и не была погашена.
Следовательно, обязанности по самостоятельной уплате налога на фактически не полученный ответчиком доход у Цыбульского М.М. возникнуть не могло.
Налоговый орган ранее направлял информацию для проверки в ГУВД по Волгоградской области, но по результатам рассмотрения было вынесено решение об отказе в возбуждении уголовного дела в виду отсутствия события преступления, так как установлено, что выплаты Цыбульскому М.М. до настоящего времени не произведены и переведен долг работодателем 3-му лицу за удержанием НДФЛ.
Более того, 09 февраля 2011 года суд Советского района г. Волгограда, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 10 по Волгоградской области к Цыбульскому М. М. о взыскании недоимки налога с доходов физических лиц за 2008 года в размере 471 221 рубль, вынес решение об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме. Данное решение вступило в законную силу 21.04.2011 года, преюдициально установив отсутствие у Цыбульского М.М. перед налоговым органом задолженности по уплате НДФЛ за 2008 года, а также все изложенные выше обстоятельства.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в виду следующего.
Статьями 23, 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
В соответствии со ст.ст. 230, 231 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.
Согласно ч.ч. 2,4 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В судебном заседании установлено, что в 2009 году Цыбульским М.М. получен доход в размере 3 732 373, 34 руб., что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ, представленной ООО «Таврида Электрик Юг» (л.д. 6).
Согласно справке за 2009 год № 79 от 30.03.2010г. Цыбульскому М.М. исчислен налог на доходы физических лиц в размере 485 209 руб.
Исчисленная сумма налога с налогоплательщика налоговым агентом не удержана. Сумма налога передана на взыскание в налоговый орган.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 199179 по состоянию на 13.11.2010 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 485 209 руб. (л.д. 3).
Как следует из показаний представителя истца в судебном заседании, требование инспекции ответчиком до настоящего времени не исполнено, налог на доходы физических лиц не оплачен, что послужило поводом для обращения МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области в суд с указанным выше исковым заявлением.
Отказывая истцу в удовлетворении исковых требований, суд исходит из следующего:
как установлено в судебном заседании, в период с 01.04.2004 года по июнь 2009 года Цыбульский М.М. состоял в трудовых отношениях с ООО «Таврида Электрик Юг», что подтверждается решением Советского районного суда г. Волгограда от 24 июня 2009 года, вступившим в законную силу 05.07.2009г. (л.д. 41-44), которым так же установлено, что за период работы Цыбульского М.М. в ООО «Таврида Электрик Юг» у работодателя возникла перед ответчиком задолженность по выплате заработной платы (стимулирующих выплат) за 2007-март 2009 г.г. в сумме 5 802 716 рублей (без учета налога на доходы физических лиц), денег, в связи с увольнением.
В соответствии со ст. 24 НК РФ ООО «Таврида Электрик Юг» является налоговым агентом, и полностью производило удержание денег на уплату налога на доходы физических лиц при фактической выплате заработной платы.
Также согласно указанного выше решения суда Советского района г. Волгограда с работодателя взыскана сумма задолженности по заработной плате Цыбульскому М.М. за вычетом НДФЛ, который остался у налогового агента для выплаты в налоговый орган.
Кроме того, согласно ч.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В силу ст. 214 НК РФ 1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.
Согласно ч.2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
В соответствии с ч.ч. 1,2,4 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с указанными требованиями закона ООО «Таврида Электрик Юг» должным образом исполнял обязанности налогового агента, исчислял и удерживал начисленную сумму налога из дохода Цыбульского М.М. в последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, в том числе исчислил и удержал начисленную сумму налога за 2008, 2009 года из дохода ответчика.
Данные обстоятельства подтверждаются справками 2-НДФЛ № 40, 41 от 30.09.2009 года (л.д. 45-46).
И именно поэтому решением суда Советского района г. Волгограда от 24.09.2009г. с ООО «Таврида Электрик Юг» взыскана в пользу Цыбульского М.М. только сумма основного долга по заработной плате за вычетом НДФЛ, который уже был удержан.
Более того, ООО «Таврида Электрик Юг» задолженность по заработной плате (стимулирующих выплат) за 2007-март 2009 гг. в сумме 5 802 716 рублей (без учета налога на доходы физических лиц), денег, в связи с увольнением, перед Цыбульским М.М. не погасил, в связи с чем, 16 октября 2009 года для урегулирования спорных вопросов, с согласия ответчика, между работодателем и третьим лицом - ООО «Энергия Юг» был заключен договор о переводе долга работодателя на третье лицо - ООО «Энергия Юг» (л.д. 47-48).
Однако, до настоящего времени задолженность по заработной плате перед Цыбульским М.М. до настоящего времени так и не была погашена.
Следовательно, обязанности по самостоятельной уплате налога на фактически не полученный ответчиком доход, даже в случае если бы работодатель его не удержал, у Цыбульского М.М. возникнуть не могло.
Более того, 09 февраля 2011 года суд Советского района г. Волгограда, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 10 по Волгоградской области к Цыбульскому М. М. о взыскании недоимки налога с доходов физических лиц за 2008 года в размере 471 221 рубль, вынес решение об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме. Данное решение вступило в законную силу 21.04.2011 года, преюдициально установив отсутствие у ответчика перед налоговым органом задолженности по уплате НДФЛ за 2008 года (л.д.49-53).
Таким образом, вышеизложенное свидетельствует о незаконности и необоснованности исковых требований МИФНС России № 10 по Волгоградской области, нарушении прав и законных интересов Цыбульского М.М., в частности права собственности на принадлежащие ему денежные средства, поскольку НДФЛ за 2008 - 2009 г.г. с него работодателем уже был удержан.
Таким образом, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Цыбульскому Михаилу Михайловичу о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 485 209 рублей по состоянию на 13.11.2010года - отказать
Решение может быть обжаловано в 10 дневный срок после изготовления решения в окончательной форме в кассационную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи кассационных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.
Председательствующий судья - М.Ю. Хромова
