Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Советского районного суда г. Волгограда (Волгоградская область) от 10.03.2022 № 340006-01-2022-000321-04

Дело № 2-767/2022

УИД № 34RS0006-01-2022-000321-04

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 10 марта 2022 года

Советский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Матюхиной О.В.,

при секретаре Лукьяновой В.В.,

с участием:

представителя истца ФИО1 – ФИО2, действующей на основании ордера и доверенности,

представителя ответчика Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области – ФИО3, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по Волгоградской области о возврате излишне уплаченного налога и процентов,

У С Т А Н О В И Л:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском к ответчику Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области, в котором просил суд взыскать с ответчика в свою пользу сумму излишне уплаченного налога в размере иные данные рублей, а также проценты, начисленные на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, в размере иные данные рубля.

В обосновании своих требований истец указав, что он является индивидуальным предпринимателем, используя упрощенную систему налогооблажения, уплачивая 6% от полученных доходов. Им были уплачены излишне налоговые суммы налога на доходы физических лиц, в том числе полученные от реализации недвижимого имущества, не использующегося в предпринимательских целях, о чем ему стало известно в дата. Наряду с реализуемыми коммерческими товарами им были проданы земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с разрешенным использованием для сельскохозяйственного производства, а также доли в праве собственности на таковые. Являясь добросовестным налогоплательщиком и не желая вступать в споры с налоговыми органами о неиспользовании указанного имущества в предпринимательской деятельности, он по доброй воле уплачивал налоги с реализации указанных земельных участков. Их общая сумма за последние годы составила иные данные рублей. Однако, в дата Управлением Россельхознадзора были проведены проверки его деятельности в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, по результатам которых компетентными государственными органами был сделан вывод о том, что он не использует такие земельные участки в предпринимательской деятельности, а использует исключительно для личных нужд. Постановлением Волгоградского областного суда от дата, вступившим в законную силу, установлено, что он как индивидуальный предприниматель не использует земли сельскохозяйственного назначения в предпринимательских целях, соответственно, используя для личных целей. Уплаченные им налоги с реализации участков оценены судом не как уплата налогов по УСН, а как налог на доходы физических лиц, который должен платить любое физическое лицо, не являющееся предпринимателем, от реализации личного имущества, не использующегося в предпринимательской деятельности. То есть, уплачивая налоги от реализации личного имущества в виде земельных участков сельскохозяйственного назначения, он уплачивал НДФЛ как физическое лицо, а не налоги по УСН как индивидуальный предприниматель. Вместе с тем, согласно ст.ст. 217, 217.1 НК РФ, он не должен был уплачивать НДФЛ от продажи указанного недвижимого имущества, поскольку к моменту продажи владел им более десяти лет и имел льготы по уплате НДФЛ от реализации личного недвижимого имущества и в ранее действующей, и в новой дата) редакции Налогового кодекса. Таким образом, с дата он ошибочно уплатил налоги по УСН за земли сельскохозяйственного назначения, которые суд признал налоговыми на доход физических лиц, которые платить был не должен. Им дважды направлялось ответчику заявление о возврате излишне уплаченного налога, однако ИФНС, игнорируя установленные судом обстоятельства, о том, что земельные участки сельскохозяйственного назначения не используются им при осуществлении предпринимательской деятельности, а используются лишь для личных нужд, отказало ему в возврате денежных средств, указав на то, что недвижимое имущество – это предпринимательское имущество. Тем самым, ответчик отвергает состоявшееся решение Волгоградского областного суда. Между тем, судебные акты обязательны для всех государственных органов Российской Федерации.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, обеспечил явку представителя.

Представитель истца ФИО1 по доверенности и ордеру ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, просила суд удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, просил суд отказать. Пояснив суду, что при проведении анализа финансово - хозяйственной деятельности в отношении ИП ФИО1, Инспекцией установлен факт реализации земельных участков (дата по настоящее время). Основным доводом налогоплательщика является его вывод о том, что приложенными к исковому заявлению решениями Волгоградского областного суда от датаномер и от датаномер уплаченный ФИО1 УСН признан как НДФЛ, обязанности по уплате которого у истца фактически не было. Кроме того, истец указывает на обязательный характер судебных актов для всех государственных органов Российской Федерации.

Вместе с тем, из анализа представленных решений Волгоградского областного суда от дата по делу номер и от дата по делу номер видно, что ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 8.7 КоАП РФ за невыполнение установленных требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель и охране почв от ветровой, водной эрозии и предотвращению других процессов и иного негативного воздействия на окружающую среду, ухудшающих качественное состояние земель. Административный штраф составляет 20 000 руб. Следует отметить, что Инспекция к участию в данных делах не привлекалась. Следовательно, указанные судебные акты для Инспекции не являются обязательными. Кроме того, правильность исчисления истцом своих налоговых обязательств не являлась предметом рассмотрения данных дел, следовательно, судебной оценке не подвергалась. Вопреки утверждениями истца, указанные решения не содержат в себе выводов о фактической уплате истцом НДФЛ, а не УСН. Так, на странице 7 указанных решений, суд затрагивает вопросы налогообложения в рамках оценки довода ФИО1 о получении дохода от продажи земельных участков и отражении полученного дохода в налоговой отчетности в качестве довода об использовании земельных участков в предпринимательских целях. Вместе с тем, Волгоградский областной суд отметил, что указанный довод не свидетельствует об использовании земельного участка в соответствии с его щелевым назначением - для сельскохозяйственного производства. Таким образом, судом установлено, что ФИО1 не использовал земельные участки именно в соответствии с их разрешенным видом использования. При этом, учитывая указанный в выписке из ЕГРИП ИП ФИО1, ОКВЭД (68.10) «покупка и продажа собственного недвижимого имущества» судом не исключено использование данных земельных участков в предпринимательской деятельности иным образом. Учитывая факт самостоятельного декларирования выручки от осуществления предпринимательской деятельности, Инспекция приходит к выводу об отсутствии оснований для признания уплаченных сумм налога в качестве излишне уплаченных и подлежащих возврату.

Третьи лица Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Ростовской, Волгоградской и Астраханской областям и республике Калмыкия, УФНС России по Волгоградской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно.

В соответствии с частями 1 и 4 ст. 167 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин. Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дела в его отсутствие.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) за пределами Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В то же время, в п. 5 указанной статьи закреплено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом, и в силу п. 1 ст. 226 НК РФ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса.

Как следует из подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Излишне уплаченные суммы налогов могут быть возвращены из бюджета либо налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, либо в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Заявление в налоговый орган о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с дата.

Основным видом деятельности его является – покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП.

дата между ФИО1 и ООО «Городищенское овощехранилище» заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, адрес, территория администрации Городищенского городского поселения (л.д. 9-10).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 11).

дата между ФИО4 О.5 и Ф.И.О.6 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный на территории администрации Орловского сельского поселения адрес (л.д. 12-14).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 13 оборот).

дата между ФИО4 О.5 и Ф.И.О.7 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный на территории администрации Орловского сельского поселения адрес (л.д. 15-16).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 17).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 20).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 23).

дата между ФИО4 О.8 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 169627 кв.м., кадастровый номер, расположенный на территории администрации Орловского сельского поселения адрес (л.д. 24-26).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 27).

дата между ФИО4 О.9 и Ф.И.О.10 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный на территории администрации Вертячинского сельского поселения адрес (л.д. 28-29).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 30).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 33).

дата между ФИО4 О.11 заключен договор купли – продажи ? доли земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный на территории администрации Вертячинского сельского поселения адрес (л.д. 34).

дата между ФИО4 О.12 и Ф.И.О.13, Ф.И.О.14 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 25 000 кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Грачевского сельского поселения (л.д. 35).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 36).

дата между ФИО4 О.15 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Орловского сельского поселения (л.д. 37-38).

дата между ФИО4 О.16 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 26026 кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Орловского сельского поселения (л.д. 41-43).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 44).

дата между ФИО4 О.16 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 2247060 кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертчинского сельского поселения (л.д. 45).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 46).

дата между ФИО4 О.17 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 120770 кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 48-50).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 51).

дата между ФИО4 О.16 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 47892 кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 52-54).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 55).

дата между ФИО4 О.17 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 56-58).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером 34:03:120006:233 продавцу (л.д. 59).

дата между ФИО4 О.18, Ф.И.О.19. заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:575, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:329, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:330, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:326, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:230, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:245, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:219, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., с кадастровым номером 34:03:120006:4632, расположенный по адресу: адрес, территория администрации Городищенского городского поселения; (л.д. 60-64).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номерномер, продавцу (л.д. 65-67).

дата между ФИО4 О.20 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Орловского сельского поселения (л.д. 68-70).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 71).

дата между ФИО4 О.20 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 72-74).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 75).

дата между ФИО4 О.20 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 76-78).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 79).

дата между ФИО4 О.21 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 80-82).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 83).

дата между ФИО4 О.20 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 72-74).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 87).

дата между ФИО4 О.18, Ф.И.О.19. заключен договор купли – продажи в праве общей долевой собственности на земельный участок, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: адрес территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 88-90).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером адрес продавцу (л.д. 91).

дата между ФИО4 О.22 и Ф.И.О.23 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 92-94).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 95).

дата между ФИО4 О.24, Ф.И.О.25 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертячинского сельского поселения (л.д. 96-98).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером 34:03:030002:28 продавцу (л.д. 99).

дата между ФИО4 О.9 и Ф.И.О.26 заключен договор купли – продажи земельных участков, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертячинского сельского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертячинского сельского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертячинского сельского поселения; земельный участок, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертячинского сельского поселения (л.д. 100-103).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер; земельный участок с кадастровым номером номер; земельный участок с кадастровым номером номер; земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 104-106).

дата между ФИО4 О.16 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь иные данные кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Вертячинского сельского поселения (л.д. 107-109).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 110).

дата между ФКУ «Управление автомобильной магистрали Москва – Волгоград Федерального дорожного агентства» и ФИО1 заключено соглашение номер в связи с изъятием путем прекращения права долевой собственности земельных участков в целях обеспечения реализации проекта, в соответствии с которым передана ? дол земельного участка с кадастровым номером номер площадью иные данные кв.м. и ? доля земельного участка с кадастровым номером номер, площадью иные данные кв.м. (л.д. 111-119).

дата между ФИО4 О.27 заключен договор купли – продажи земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 326452 кв.м., кадастровый номер, расположенный по адресу: Россия, адрес, территории администрации Городищенского сельского поселения (л.д. 120-122).

Согласно акту приема – передачи земельного участка от дата, продавец передал земельный участок с кадастровым номером номер продавцу (л.д. 123).

дата между Комитетом транспорта и дорожного хозяйства Волгоградской области и ФИО1 заключено соглашение об изъятии недвижимого имущества дл государственных нужд адрес, в соответствии с которым установлены условия изъятия земельного участка с кадастровым номером 34:03:120004:693, площадью 26876 кв.м. (л.д. 124-126).

Истец в подтверждении того, что исправно оплачивал налоги за период с дата г. по настоящее время, предоставил суду копии платежных поручений: номер от дата на сумму иные данные рубля: номер от дата на сумму иные данные рублей; номер от дата на сумму иные данные рубля; номер от дата на сумму иные данные рублей; номер от дата на сумму иные данные рублей; номер от дата на сумму иные данные рублей; номер от дата на сумму иные данные рублей; номер от дата на сумму иные данные рубль; номер от дата на сумму иные данные рублей; номер от дата на сумму иные данные рубля (л.д. 127-136).

На основании п. 4 ст. 78 НК РФ Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8.1. В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

дата истец ФИО1 обратился в адрес Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога (л.д. 137-138).

дата Межрайонная ИФНС России номер по Волгоградской области в своем ответе на обращение истца указала, что произвести возврат в размере иные данные рубля не предоставляется возможным, в связи с тем, что спорные земельные участки изначально не были предназначены для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, полученные доходы от продажи объектов имущества непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, а поэтому подлежат обложению налогом по УСН (л.д. 139-140).

дата истец ФИО1 повторно направил в адрес ответчика заявление, с просьбой провести камеральную проверку с его участием и возвратить ему излишне уплаченный налог в размере иные данные рубля (л.д. 141).

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области от дата, при проведении анализа финансово – хозяйственной деятельности, инспекцией установлен факт реализации земельных участков (с 2013 по настоящее время). Нарушений в определении налоговой базы, суммы исчисленных налогов не установлено. Имущество может не использоваться предпринимателем для извлечения прибыли в конкретном периоде, при этом ИП сохраняет возможность получения таковой от использования имущества в последующих периодах. Спорное имущество (земельные участки) не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, земельные участки приобретены налогоплательщиком не для личных целей, в связи с чем, полученный доход от продажи непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а поэтому, подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения в порядке, предусморенном главой 26.2 НК РФ (л.д. 142-143).

Истцом представлена справка о проданных земельных участках сельскохозяйственного назначения и суммах уплаченного налог:

- договор купли – продажи земельного участка с кадастровым номером номер от дата, полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) – иные данные рублей;

- договор купли – продажи ? земельного участка с кадастровым номером номер от дата, полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) – иные данные рублей;

- договор купли – продажи земельного участка с кадастровым номером номер от дата, полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) иные данные рублей;

- договор купли – продажи доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером номер от дата, полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) – 4 800 рублей;

- договор купли – продажи земельного участка с кадастровым номером номердата, полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) – иные данные рублей;

- соглашение номер-Р-22 от дата, земельного участка с кадастровым номером номер полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) – иные данные рублей;

- соглашение от дата, земельного участка с кадастровым номером номер полученный доход от продажи иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) – иные данные рублей;

Итого полученный доход от продажи в размере иные данные рублей, сумма налога, уплаченного с продажи (УСН 6%) иные данные рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Доходы полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если индивидуальным предпринимателем не указывался при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Решением Волгоградского областного суда от дата, постановление исполняющего обязанности заместителя начальника отдела земельного надзора Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Ростовской, Волгоградской, Астраханской областям и Республике Калмыкия ФИО5 номер и решение судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от дата по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст. 8.7 КоАП РФ, в отношении ФИО1 оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

дата Постановлением номер по делу об административном правонарушении, Федеральной службой по ветеринарному и фитосанитарному надзору Управления по Ростовской, Волгоградской и Астраханской областям и адрес, ФИО1, признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст. 8.7 КРФ об АП и назначено наказание в виде административного штрафа в размере иные данные рублей.

При рассмотрении вышеуказанного материала отсутствовали какие – либо документальные подтверждения того, что ФИО1 использует земельный участок в ведении своей трудовой и административно-хозяйственной деятельности (отсутствовали организационно – распорядительные документы на данный земельный участок) в качестве ИП.

Решением Волгоградского областного суда от дата жалоба исполняющего обязанности заместителя начальника отдела земельного надзора Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Ростовской, Волгоградской, Астраханской областям и Республике Калмыкия ФИО5 на решение судьи Городищенского районного суда г. Волгограда от дата г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст. 8.7 КоАП РФ, в отношении ФИО1 удовлетворена.

Довод истца о том, что им с дата ошибочно уплачивались налоги по УСН на земли сельскохозяйственного назначения являются необоснованными, поскольку ИП ФИО1 не использовал земельные участки именно в соответствии с их разрешенным видом использования, в связи с чем, полученный доход от продажи земельных участков, связан с предпринимательской деятельностью, поэтому и подлежит обложению налогом по УСН в порядке ст. 26.2 НК РФ.

Кроме того, истец ФИО1 самостоятельно задекларировал выручки от осуществления предпринимательской деятельности.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области о возврате излишне уплаченного налога и процентов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 193-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по Волгоградской области о возврате излишне уплаченного налога и процентов, - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья О.В. Матюхина

Мотивированный текст решения суда изготовлен дата.