Дело № 2а-1739/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 октября 2019 г. г. Тамбов
Советский районный суд г. Тамбова в составе:
Федерального судьи Морозова А.В.
при секретаре Мироновой И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тамбову к Подольских ЛВ о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Подольских ЛВ о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 8003 руб., по пени по НДФЛ в сумме 1442,10 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 навыплату страховой пенсии в сумме 840,54 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплатустраховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 772,98 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 164,89 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 всумме 151,63 руб.
В заявлении указали, что Подольских ЛВ является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как решением от 30.08.2013 г. зарегистрирована в реестре адвокатов. Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ.Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода. Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком. В отношении ответчика были направлены требования от 22.11.2016, от 23.04.2018, от 06.07.2018, от 20.07.2018 об уплате обязательных платежей и санкций.По требованию от 22.11.2016 задолженность по пени на НДФЛ в сумме 32279 руб.По требованию от 23.04.2018 задолженность по пени на НДФЛ за период с 19.02.2018 по 23.04.2018 в сумме 363,55 руб., пени на страховые взносы на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 388,44 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 в сумме 428,90 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 84,14 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 76,19 руб. По требованию от 06.07.2018 задолженность по пени на НДФЛ за период с 18.02.2018по 06.07.2018 в сумме 776,13 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 384,54 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 24.04.2018 по 06.07.2018 в сумме 346,15 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 67,91 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 за период с 30.04.2018 по 06.07.2018 в сумме 75,44 руб.По требованию от 20.07.2018 задолженность по НДФЛ за 2017год в сумме 8003 руб., по пени на НДФЛ за период с 18.02.2018 по 06.07.2018 в сумме 78,95 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 07.07.2018 по 20.07.2018 до 01.01.2017 в сумме 65,49 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 12,84 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 10.01.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 04.03.2019 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в сумме 8003 руб., по пени по НДФЛ в сумме 1442,10 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 навыплату страховой пенсии в сумме 840,54 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплатустраховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 772,98 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 164,89 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 всумме 151,63 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.
Административный ответчик Подольских ЛВ в судебное заседание также не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о слушании дела, причина неявки неизвестна.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями ФЗ от 24.07.2009 г. № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года - Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Как следует из ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В судебном заседании установлено, что Подольских ЛВ является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как решением от 30.08.2013 г. зарегистрирована в реестре адвокатов, что подтверждается декларацией по форме 3-НДФЛ.
Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ.
Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 ).
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) отисточников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Налоговая ставка согласно ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода на основании ст. ст. 225, 228 НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Ответчик является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как решением от 30.08.2013. зарегистрирован в реестре адвокатов.
В адрес Подольских ЛВ были направлены требования от 22.11.2016, от 23.04.2018, от 06.07.2018, от 20.07.2018 об уплате обязательных платежей и санкций.
По требованию от 22.11.2016 задолженность по пени на НДФЛ в сумме 32279 руб. Срок уплаты до 13.12.2016 г.
По требованию от 23.04.2018 задолженность по пени на НДФЛ за период с 19.02.2018 по 23.04.2018 в сумме 363,55 руб., пени на страховые взносы на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 388,44 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 в сумме 428,90 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 84,14 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 76,19 руб. Срок уплаты до 17.05.2018 г.
По требованию от 06.07.2018 задолженность по пени на НДФЛ за период с 18.02.2018по 06.07.2018 в сумме 776,13 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 384,54 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 24.04.2018 по 06.07.2018 в сумме 346,15 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 67,91 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 за период с 30.04.2018 по 06.07.2018 в сумме 75,44 руб. Срок уплаты до 27.07.2018 г.
По требованию от 20.07.2018 задолженность по НДФЛ за 2017год в сумме 8003 руб., по пени на НДФЛ за период с 18.02.2018 по 06.07.2018 в сумме 78,95 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 07.07.2018 по 20.07.2018 до 01.01.2017 в сумме 65,49 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 12,84 руб. Срок уплаты до 31.08.2018 г.
В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).
Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 10.01.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 04.03.2019 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском ИФНС России по г.Тамбову обратилась 28.08.2019 г., то есть в установленный законом срок.
На основании изложенного, суд считает необходимым требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ в сумме 8003 руб., по пени по НДФЛ в сумме 1442,10 руб. удовлетворить, так как данные требования нашли своё подтверждение в ходе разбирательства дела.
Что касается взыскания пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 навыплату страховой пенсии в сумме 840,54 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплатустраховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 772,98 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 164,89 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 всумме 151,63 руб., то в их удовлетворении следует отказать, поскольку административным истцом не представлено доказательств о взыскании задолженности, на которую начислены вышеуказанные пени.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по г.Тамбову к Подольских ЛВ о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Подольских ЛВ, в федеральный бюджет НДФЛ в сумме 8003 руб. (КБК 18210102020011000110) и пени по НДФЛ в сумме 1442,10 руб. (КБК 18210102020012100110).
В части требований о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 навыплату страховой пенсии в сумме 840,54 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплатустраховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 772,98 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 164,89 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 всумме 151,63 руб. - отказать.
Взыскать с Подольских ЛВ в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.
Реквизиты ИФНС России по г. Тамбову:
Получатель: УФК по Тамбовской области (ИФНС России по г. Тамбову)
ИНН получателя: 6829001173
КПП получателя: 682901001
КОД ОКТМО 68701000
Расчетный счет: 40101810000000010005
БАНК: Отделение Тамбов
БИК 046850001.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Советский районный суд г.Тамбова в течение одного месяца.
Судья А.В. Морозов
