Административное дело № 2а-600/2022 (№ 2а-3652/2021)
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Рязань 10 февраля 2022 года
Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре судебного заседания Брюнцовой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 стоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а потому является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также как собственник объектов недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018, 2019 годы. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговые уведомления и требования были направлены налогоплательщику, но оставлены без ответа и исполнения, а судебный приказ на их взыскание отменен, просил суд взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8 426 руб. за 2020 год в доход федерального бюджета; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гггг.), в размере 32 448 руб. за 2020 год в доход федерального бюджета; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 179 руб. 28 коп. в доход федерального бюджета; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 45 руб. 55 коп. в доход федерального бюджета; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 866 руб. 43 коп. в доход федерального бюджета; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 203 руб. 19 коп. в доход федерального бюджета; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 15 541 руб. в доход бюджета города Рязани; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 151 руб. 91 коп. в доход бюджета города Рязани; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 422 руб. 70 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 65 руб. 66 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 16 руб. 30 коп.
Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и об его отложении не просивших, доказательств уважительности причин своей неявки не представлявших, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), который с дд.мм.гггг. регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.
Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты, для которых положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.
Если иное не предусмотрено законом в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного минимального фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Статья ст. 401 НК РФ гласит, что жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения облагаются налогом на имущество физических лиц.
Согласно ст. 409 НК РФ, соответствующий налог, подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ст. 403 НК РФ, налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.
На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от дд.мм.гггг.№ и применимы с дд.мм.гггг., а также п. 4.1, введенным Решением Рязанской городской Думы от дд.мм.гггг.№ и применимы с дд.мм.гггг., в соответствии с которыми:
в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей, составляет 0,2 процента;
в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей составляет 0,25 процента;
в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства составляет 0,3 процента;
в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с налоговым законодательством, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных налоговым законодательством составляет 0,5 процентов;
в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей составляет 2 процента;
в отношении иных объектов налогообложения составляет 0,5 процентов.
Вместе с тем ст. 408 НК РФ установлено, что временно сумма налога исчисляется по следующей формуле: Н= (Н1 - Н2) х К +Н2, где: Н1- сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, Н2-сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта, К – коэффициент 0,дд.мм.гггг. год, 0,дд.мм.гггг., 0,дд.мм.гггг. год, 0,дд.мм.гггг. год.
При этом, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога полежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.
Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ст. 391 НК РФ).
Земельный налог на территории г. Рязани установлен решением Рязанского городского Совета от дд.мм.гггг.№ и составляет:
0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;
0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, предоставленных для жилищного строительства, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).
В рассматриваемом случае судом установлено, что с дд.мм.гггг., в 2019 году и в спорный период 2020 года ФИО1 имел статус адвоката, сведения о доходах которого от адвокатской деятельности в налоговый орган не поступало, а, соответственно, признается плательщиком страховых взносов:
на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.,
в размере 6 884 руб. за 2019 год,
в размере 8 426 руб. за 2020 год;
на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.)
в размере 29 354 руб. за 2019 год,
в размере 32 448 руб. за 2020 год.
Также за ФИО1 в 2018 и 2019 году на праве собственности было зарегистрировано недвижимое имущество, а потому он признается за соответствующие периоды плательщиком налога на имущество физических лиц:
на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № –
за 2018 год в размере 11 814 руб. (из расчета: 5 891 372 руб. 08 коп. кадастровая стоимость / 110,70 кв. площадь квартиры х 90,70 кв.м. площадь квартиры, уменьшенная до 20 кв.м.) = 4 826 986 руб. налоговая база; 4 826 986 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,3 % ставка налога х 12/12 – количество месяцев владения = 14 481 руб.; 10 740 руб. налог за 2017 год х 1,1 коэффициент = 11 814 руб. сумма налога);
за 2019 год в размере 12 995 руб. (из расчета: 5 891 372 руб. 08 коп. кадастровая стоимость / 110,70 кв. площадь квартиры х 90,70 кв.м. площадь квартиры, уменьшенная до 20 кв.м.) = 4 826 986 руб. налоговая база; 4 826 986 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,3 % ставка налога х 12/12 – количество месяцев владения = 14 481 руб.; 11 814 руб. налог за 2018 год х 1,1 коэффициент = 12 995 руб. сумма налога);
на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №
за 2018 год в размере 1 670 руб. (из расчета: 1 800 444 руб. 13 коп. кадастровая стоимость/31,80 кв.м. площадь квартиры х 11,80 кв.м. площадь квартиры, уменьшенная на 20 кв.м. = 668 089 руб. налоговая база; 668 089 руб. налоговая база х 1/1 – доля в праве х 0,25 % - налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 1 670 руб. сумма налога; 1 670 руб. налог за 2017 год х 1,1 коэффициент = 1 837 руб.);
за 2019 год в размере 1 670 руб. (из расчета: 1 800 444 руб. 13 коп. кадастровая стоимость / 31,80 кв.м. площадь квартиры х 11,80 кв.м. площадь квартиры, уменьшенная на 20 кв.м. = 668 089 руб. налоговая база; 668 089 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,25 % - налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 1 670 руб. сумма налога; 1 670 руб. налог за 2018 год х 1,1 коэффициент = 1 837 руб.);
на помещение (гараж), расположенное по адресу: <адрес>, Н 48, кадастровый №
за 2018 год в размере 837 руб. (из расчета: 292 109 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,3 % налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 876 руб.; 761 руб. налог за 2017 год х 1,1 коэффициент = 837 руб. сумма налога),
за 2019 год в размере 876 руб. (из расчета: 292 109 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,3 % налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения = 876 руб.; 837 руб. налог за 2018 год х 1,1 коэффициент = 876 руб. сумма налога);
на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,
за 2018 год в размере 2 225 руб. (из расчета: 2 116 337 руб. 34 коп. кадастровая стоимость /167, 20 кв.м. площадь дома х 117,20 кв.м. площадь дома уменьшенная на 50 кв.м. = 1 483 461 руб. налоговая база; 1 483 461 руб. налоговая х 1/1 доля в праве х 0,3 % налоговая ставка х 6/12 количество месяцев владения = 2 225 руб. сумма налога; 4 450 руб. налог за 2017 год х 1,1 коэффициент х 7/12 количество месяцев владения = 2 448 руб.);
а всего ФИО1 признается плательщиком по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 14 321 руб., по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 2 225 руб., и по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 15 541 руб.
Кроме того, за ФИО1 в 2018 году на праве собственности был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, а потому он признается плательщиком земельного налога за соответствующий период в размере 552 руб. (из расчета: 367 891 руб. кадастровая стоимость х 1,1 доля в праве х 0,3 % ставка налога х 6/12 количество месяцев владения = 552 руб. сумма налога).
Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимости в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными в порядке межведомственного взаимодействия, а также установлено решением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг., вступившим в законную силу дд.мм.гггг., а потому на основании положений ст. 64 КАС РФ, имеющем преюдициальное значение для рассматриваемого дела.
Решением суда с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. за 2019 год и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 171 руб. 23 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 14 321 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 171 руб. 62 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 2 225 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 26 руб. 67 коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 552 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 06 руб. 61 коп.
Вступившим в законную силу определением суда от дд.мм.гггг. производство по делу в части требований налогового органа также о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. за 2019 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 40 руб. 16 коп. было прекращено ввиду добровольного погашения задолженности и отказа налогового органа от иска в этой части.
Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налогов, сборов за следующие периоды (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов), административным ответчиком в суд представлено не было.
По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
Однако, обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц и земельного налога возлагается на налоговый орган.
Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).
Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.
Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
В свою очередь, извещение налогоплательщика о наличии у него недоимки по страховым взносам, а также об обязанности уплатить в определенный срок неуплаченную сумму страховых взносов, направляется налогоплательщику в виде требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 по вопросу уплаты налогов за 2018 год направлялись налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (по почте) со сроком исполнения до дд.мм.гггг. и поскольку уведомление не было исполнено, налоговым органом было выставлено требования об уплате налога № от дд.мм.гггг. (по почте) со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое также осталось без ответа и исполнения, что послужило основанием для вынесения вышеуказанного судебного акта об их взыскании.
Также в адрес налогоплательщика по вопросу уплаты страховых взносов за 2020 год и налогов за 2019 год направлялись налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (по почте) и поскольку уведомление не было исполнено, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога № от дд.мм.гггг., требование № от дд.мм.гггг. (по почте), которые также остались без ответа и надлежащего исполнения.
Документальным доказательством оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. являлось платежное поручение № от дд.мм.гггг. (с назначением платежа «уплата за налогоплательщика ФИО1 страховых взносов за 2019 год»), что и послужило основанием для отказа налогового органа от заявленных требований в этой части и в части пеней за их несвоевременную уплату.
При таком положении дела, законных оснований для возложения на налогоплательщика налоговой ответственности в виде пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в заявленном размере 203 руб. 19 коп., у суда не имеется.
Вместе с тем, суд признает обоснованным начисление налоговым органом пеней по другим спорным недоимкам и по другим заявленным им периодам.
Арифметическая правильность расчета пеней, не являвшихся предметом предыдущего судебного рассмотрения, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.
Такие пени составляют:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 866 руб. 43 коп. (из расчета: 29 354 руб. неуплаченные взносы х (1/300 х 6,25 %) ставка пеней х 12 дней = 73 руб. 38 коп.; 29 354 руб. неуплаченные взносы х (1/300 х 6,00 %) ставка пеней х 77 дней = 452 руб. 05 коп.; 29 354 руб. неуплаченные взносы х (1/300 х 5,50 %) ставка пеней х 56 дней = 301 руб. 37 коп.; 29 354 руб. неуплаченные взносы х (1/300 х 4,50 %) ставка пеней х 9 дней = 39 руб. 63 коп.);
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 179 руб. 28 коп. (из расчета: 32 448 руб. неуплаченные взносы х (1/300 х 4,25 %) ставка пеней х 39 дней = 179 руб. 28 коп.);
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 46 руб. 55 коп. (из расчета: 8 426 руб. неуплаченные взносы х (1/300 х 4,25 %) ставка пеней х 39 дней = 46 руб. 55 коп);
по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 422 руб. 70 коп. (из расчета: 14 321 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 6,25 %) ставка пеней х 12 дней = 35 руб. 80 коп.; 14 321 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 6,00%) ставка пеней х 77 дня = 220 руб. 54 коп.; 14 321 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 5,50%) ставка пеней х 56 дня = 147 руб. 03 коп.; 14 321 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 4,50%) ставка пеней х 9 дней = 19 руб. 33 коп.);
по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 151 руб. 91 коп. (из расчета: 15 541 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 4,25 %) ставка пеней х 69 дней = 151 руб. 96 коп.;
по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 65 руб. 66 коп. (из расчета: 2 225 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 6,25%) ставка пеней х 12 дней = 5 руб. 56 коп.; 2 225 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 6,00%) ставка пеней х 77 дня = 34 руб. 26 коп.; 2 225 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 5,50%) ставка пеней х 56 дней = 22 руб. 84 коп.; 2 225 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 4,50%) ставка пеней х 9 дней = 3 руб. 00 коп.);
по земельному налогу за 2018 года за период с 29 января по дд.мм.гггг. в размере 16 руб. 30 коп. (из расчета: 552 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 6,25%) ставка пеней х 12 дней = 1 руб. 38 коп.; 552 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 6,00%) ставка пеней х 77 дней = 8 руб. 50 коп.; 552 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 5,50%) ставка пеней х 56 дней = 5 руб. 67 коп.; 552 руб. неуплаченный налог х (1/300 х 4,50%) ставка пеней х 9 дней = 0 руб. 75 коп.)
Данные пени были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, которое осталось без исполнения.
Определением мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг., вынесенный на взыскание указанных взносов, налогов и пени, по заявлению налогоплательщика был отменен.
Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст.289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.
Тем более следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.
Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 в указанной части является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению, а в его удовлетворении в части пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год должно быть отказано.
В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 1 944 руб. 91 коп. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг.№, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гггг.), в размере 32 448 руб. за 2020 год в доход федерального бюджета;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 866 руб. 43 коп. в доход федерального бюджета;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 179 руб. 28 коп. в доход федерального бюджета;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8 426 руб. за 2020 год, в доход федерального бюджета;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 года период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 45 руб. 55 коп. в доход федерального бюджета;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 15 541 руб. в доход бюджета города Рязани;
пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 151 руб. 91 коп. в доход бюджета города Рязани;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 422 руб. 70 коп.;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 65 руб. 66 коп.;
пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 16 руб. 30 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 944 руб. 91 коп. в доход бюджета города.
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 в остальной части, а именно в части взыскания пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – отказать.
Реквизиты для уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, страховым взносам:
Р/с № Отделение Рязань
БИК 046126001
Получатель: УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)
ИНН <***> КПП 623401001
ОКТМО 61701000
КБК 182 102 02140 061 110 160 – страховые взносы на ОПС, страховая часть;
КБК 182 102 02140 062 110 160 – пени по страховым взносам на ОПС, страховая часть;
КБК 182 102 02103 081 013 160 – страховые взносы на ОМС в ФФОМ;
КБК 182 106 01020 042 100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;
КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.
Реквизиты для уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога:
Р/с № Отделение Рязань
БИК 046126001
Получатель: УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)
ИНН <***> КПП 623401001
ОКТМО 61634436
КБК 182 106 01030 101 0100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;
КБК 182 106 01030 102 100 110 – пени на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;
КБК 182 106 06043 101 000 110 – земельный налог;
КБК 182 106 06043 102 000 110 – пени по земельному налогу.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.
Судья (Подпись)
