Дело № 2а-2790/2017
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
18 сентября 2017 года город Омск
Советский районный суд г. Омска
в составе председательствующего судьи Эрфурт Т.А.,
при секретаре Ивановой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Советскому АО г. Омска к Моисеенко Е.А. о взыскании недоимки,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по Советскому АО города Омска обратилась в суд с административным иском к Моисеенко Е.А. о взыскании недоимки, указав, что должник Моисеенко Е.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому АО города Омска в качестве налогоплательщика. По требованию № от .... за Моисеенко Е.А. числится общая задолженность по пени по НДС за период с .... – .... в сумме 7 <данные изъяты>
На основании изложенного, истец просит взыскать с Моисеенко Е.А. пени по НДС за период с ....-.... в сумме <данные изъяты>
Представитель истца ИФНС по Советскому АО города Омска в судебном заседании по доверенности Имамбаева Ж.Д. заявление поддержала, просила суд удовлетворить исковое заявление по аналогичным основаниям.
Ответчик Моисеенко Е.А. в судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на наличие решения Арбитражного суда Омской области от ...., согласно которому он признан банкротом, представил письменные возражения, которые поддержал в судебном заседании.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. ч.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с п.1 чт.1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Как следует из положений ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 названного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (часть3). Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4).
В соответствии с ч.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.
Исходя из содержания и смысла ст.ст. 69, 75 НК РФ под пенями понимаются установленные денежные суммы, которые налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
ИФНС России по Советскому АО города Омска в отношении Моисеенко Е.А. вынесено решение от ....№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлена неуплата налогов.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на .... на сумму пени по НДС в сумме <данные изъяты> Однако вышеуказанное требование оставлено без исполнения.
Вместе с тем, судом установлено, что решением Арбитражного суда Омской области от .... № <данные изъяты>Моисеенко Е.А. (.... года рождения; уроженца адрес, <данные изъяты>
Определением Арбитражного суда Омской области от .... № <данные изъяты>: адрес) завершить.
Согласно п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов наступают, в том числе следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
Принимая во внимание, что ИФНС России по САО города Омска обратилась в Советский районный суд города Омска с административным иском к Моисеенко Е.А. о взыскании недоимки после признания последнего банкротом и введении в отношении его имущества процедуры реализации, следовательно, требования о взыскании недоимки по налогу и пени могут быть предъявлены только в деле о банкротстве.
В отношении доводов стороны истца о том, что предъявляемые к взысканию суммы являются текущими платежами суд отмечает следующее.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
В пункте 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», действовавшего на момент вынесения судом резолютивной части решения (15.12.2016), разъяснено, что при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
Указанное Постановление утратило силу с 20.12.2016 г. в связи с изданием Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2016 г. № 59.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать, что если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.
При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
В рассматриваемом случае дата окончания отчетного периода (1 квартал 2016 года) по налогу на добавленную стоимость, единому вмененному доходу и налогу на добавленную стоимость – ..... Заявление о признании должника банкротов принято судом к своему производству .....
В соответствии с пунктом 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
Таким образом, в судебном порядке подлежат рассмотрению требования кредиторов о включении имеющейся задолженности в реестр требований кредиторов или исключения из него.
Требуемые к взысканию суммы (пени по НДС в сумме <данные изъяты>) как сам указал истец в отзыве на возражения ответчика Моисеенко Е.А., фактически возникли на основании решения от ....№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлена неуплата налогов.
Кроме того, по общему правилу при решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы.
Суду доказательств обоснованности начисления налога ЕНВД в период возбуждения дела о банкротстве в отношении Моисеенко Е.А., в том числе, об операциях, признаваемых объектом налогообложения и произведенных ответчиком, не представлено.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства с учетом вышеприведенных норм действующего законодательства, суд считает, что оснований для удовлетворения заявленных требований, не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 194, 198-199 КАСРФ, суд
Решил:
В удовлетворении административного искового заявления по административному делу № 2а-2790/2017г., возбужденному на основании административного искового заявления ИФНС России по Советскому АО г. Омска к Моисеенко Е.А. о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено .....
СудьяПодпись. Т.А. Эрфурт
Копия верна.Судья :
