Дело № 2а –1703 \18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 ноября 2018 г. г. Новосибирск
Советский районный суд г. Новосибирска в составе председательствующего судьи Цепелёвой О.В.
при секретаре судебного заседания Зиминой К.А.,
с участием представителя административного истца – МИФНС РФ 13 по г. Новосибирску Ширяевой Е.А.,
административного ответчика Щербаковой Т.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафа
УСТАНОВИЛ:
МИФНС РФ № 13 по г. Новосибирску обратилась в суд с административным иском к Щербаковой Т.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафа по НДФЛ, указав при этом следующее.
Щербакова Т.В. в соответствии с п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» и п. 2 ч.1 ст. 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» является адвокатом и состоит на учете в Управлении Пенсионного фонда РФ (Государственном учреждении) в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное) в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Пунктом 1 ст. 419 НК РФ адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Исходя из положения подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
МИФНС России № 13 по г. Новосибирску обратилась с запросом от 20.09.2018 в УПФР в Советском районе г. Новосибирска о предоставлении информации о задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в отношении Щербаковой Т.В. по требованиям № от 21.11.2016, № от 19.07.2017, № от 1407.2017 в связи с рассмотрением административного искового заявления в Советском районном суде г. Новосибирска.
Согласно ответу № от 09.10.2018 на запрос налогового органа УПФР в Советском районе г. Новосибирска сообщило следующее:
- требование № от 21.11.2016 ( доначисление пени на недоимку по страховым взносам за расчётный период 2014 год, расчёт пени с 16.07.2014 по 15.05.2015, в сумме 572, 80 руб. в том числе:
- пени по страховым взносам на страховую часть пенсии в сумме 478, 87 руб.,
- пени по страховым взносам в ФФОМС в сумме 93, 93 руб.
Данное требование направлено плательщику заказным письмом по почте 23.11.2016. В связи с передачей функций администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в органы ФНС, меры дальнейшего взыскания задолженности по требованию № от 21.11.2016 УПФР в Советском районе г. Новосибирска не применялись.
Сформировано требование № от 22.02.2017 за расчётный период календарный 2016 год по страховым взносам в фиксированном размере, исходя из 1 МРОТ в сумме 23 153, 33 руб. в том числе:
- по страховым взносам на страховую часть пенсии в сумме 19 356, 48 руб. ( указанная сумма задолженности выставлена в Требовании № от 14.07.2017),
- по страховым взносам в ФФОМС в сумме 3796,84 руб. ( указанная сумма задолженности выставлена в Требовании № от 19.07.2017). Срок уплаты страховых взносов - 31.12.2016.
За каждый календарный день просрочки исполнении я обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1\300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ ( части 1-7 ст. 25 Закона).
За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени в общем размере 1967, 40 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 1644,78 руб. а именно:
- 478, 87 руб. за период с 01.01.2016 по 21.11.2016,
- 34, 84 руб. = 14703,78 руб. ( недоимка по страховым взносам) х8 дней ( количество дней просрочки с 09.07.2017 по 16.07.2017 х0,0003 (ставка рефинансирования);
- 460, 33 руб. = 19356, 48 (недоимка по страховым взносам) х 76 дней ( количество дней просрочки с 10.01.2017 по 26.03.2017) х 0,000333333 (ставка рефинансирования),
- 233, 38 руб. = 19356, 48 руб. (недоимка по страховым взносам) х 36 дней (количество дней просрочки с 27.03.2017 по 01.05.2017) х 0,000325 (ставка рефинансирования),
- 278, 97 руб. = 19356, 48 (недоимка по страховым взносам) х 48 дней ( количество дней просрочки с 02.05.2017 по 18.06.2017) х 0,000308333 (ставка рефинансирования),
- 158, 39 руб. = 19 356,48 руб. (недоимка по страховым взносам) х 22 дня (количество дней просрочки с 19.06.2017 по 10.07.2017) х0,0003 (ставка рефинансирования).
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены в размере 322,62 руб., а именно:
- 86,77 руб. = 3796,84 руб. (недоимка по страховым взносам) х 76 дней (количество дней просрочки с 10.01.2017 по 26.03.2017) х 0,000333333 (ставка рефинансирования);
- 47,61 руб. = 3796, 84 руб. (недоимка по страховым взносам) х 36 дней (количество дней просрочки с 27.03.2017 по 01.05.2017) х 0,000325 (ставка рефинансирования);
- 56,38 руб. = 3796,84 руб. (недоимка по страховым взносам ) х 48 дней (количество дней просрочки с 02.05.2017 по 18.06.2017) х 0,000308333 (ставка рефинансирования);
-3793 руб. - 3796, 84 руб. (недоимка по страховым взносам) х 28 дней (количество дней просрочки с 19.06.2017 по 16.07.2017) х0,003 (ставка рефинансирования);
- 93,93 руб. за период с 01.01.2016 по 21.11.2016
Должнику было направлено Требование № от 14.07.2017, № от 19.07.2017, № № от 21.11.2016 об уплате недоимки с предложением добровольно погасить сумму задолженности, однако до сих пор задолженность не погашена в полном объёме.
Кроме того, в отношении Щербаковой Т.В. была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и вынесено решение № от 24.10.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
В ходе проверки первичной налоговой декларации установлено, что фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год представлена в Межрайонную ИФНС России № 13 по г. Новосибирску 04.05.2016. Таким образом, совершено налоговое правонарушение - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Щербаковой Т.В. было выставлено требование № от 09.01.2017. До настоящего момента требование не исполнено.
30.11.2017 на основании заявления Управления Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Новосибирска мировым судьёй был вынесен судебный приказ № о взыскании с Щербаковой Т.В. в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска задолженности по страховым взносам и пени за 2016 год, штраф по НДФЛ в общей сумме 25 120, 72 руб.
На основании поступивших возражений вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.03.2018.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ в соответствии с которым с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, определение об отмене судебного приказа от 07.03.2018 было передано в МИФНС РФ № по г. Новосибирску.
Уменьшив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика Щербаковой Т.В. задолженность по пени по страховым взносам, штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ в сумме 2967, 40 руб., в том числе:
- 1644, 78 руб. - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,
- 322, 62 руб. - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,
- 1 000 руб. – задолженность по штрафу по НДФЛ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2014 год ( л.д. 79-85).
В судебном заседании представитель административного истца - Ширяева Е.А., действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, поддержала заявленные исковые требования.
Административный ответчик Щербакова Т.В. в судебном заседании поддержала письменные возражения, приобщённые к материалам административного дела (л.д. 50-51).
В возражениях административный ответчик Щербакова Т.В. указала, что страховые взносы на ОМС за 2016 год в сумме 3 796, 84 руб. оплачены административным ответчиком 02.04.2018.
Пени по страховым взносам на ОПС не могут быть начислены за указанные в административном иске периоды, поскольку за 2015 год страховые взносы 06.04.2016 оплачены по требования УПФР в Советском районе.
Из текста административного иска не представляется возможным понять, за какой период образовалась недоимка в сумме 14 703, 78 руб. на которую начисляются пени за период с 09.07.2017 по 16.07.2017.
Пени по страховым взносам на ОМС не могут быть начислены за указанные в административной иске периоды, поскольку за 2015 гож страховые взносы 06.04.2016 оплачены по требованию УПФР в Советском районе.
Кроме того, указывает, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 2 ст. 48 НК РФ.
Представитель заинтересованного лица - УПФР в <адрес> (межрайонное) просил рассматривать дело в отсутствие представителя УПФР.
Судом установлено следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов
Кроме страховых взносов в ПФР адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которого определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
С учётом положений части 1 статьи 57 Закона от 15.12.2001 № 167 –ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» в 2016 году применялись следующие тарифы:
6204, 00 - МРОТ.
26% - тариф в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии,
5, 1 % - тариф в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Следовательно, расчёт задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на страховую часть трудовой пенсии произведён следующим образом:
19356, 48 = 6204, 00 (МРОТ за 2016 год) х26% (тариф) х 12 (месяцев).
Расчёт задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: - 3796,85 руб. = 6204, 00 (МРОТ за 2016 год) х 5, 1 % ( тариф ) х 12 (месяцев).
Из материалов административного дела следует, что Щербакова Т.В. является адвокатом с 22.09.2015 ( л. д. 12), следовательно, является плательщиком страховых взносов, не производящей выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:
В случае если величина дохода адвоката за расчётный период не превышает 300 000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. В случае, если величина дохода адвоката за расчётный пеирод превышает 300 000 руб. - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.
Кроме страховых взносов в ПФР адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
Из представленных по делу доказательств следует, что МИФНС РФ №13 по г. Новосибирску направило Щербаковой Т.В. требование № об уплате недоимки по страховыми взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисления 4 квартал 2016 г. размер недоимки 19 356,48 руб., размер пени - 1131, 07 руб., срок уплаты - до 03.08.2017 ( л.д. 23).
Кроме того, было направлено требование № об уплате до 01.01.2017 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС начисления за 4 <адрес>., недоимка составила 3796,84 руб. пени - 263, 53 руб. из них 34,84 руб. - на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 228, 53 руб. - пени на страховые взносы на обязательное мед. страхование в фикс. размере в фед. фонд ОМС. Срок уплаты - до 08.08.2017 ( л.д. 25-26).
Также было направлено требование № об уплате пени в размере 478,87 руб. – на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, и 93,93 руб. - пени на страховые взносы на обязательное мед страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС (л.д. 27).
Щербакова Т.В. оплатила 06.04.2016 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4652,70 руб., что подтверждается квитанцией, копия которой приобщена к материалам административного дела. ( л.д. 55), т.е. с пропуском установленного законом срока что не оспаривалось административным ответчиком.
Следовательно, пени должны начисляться на сумму 14 703, 78 руб. (19356,48 – 4652,70 = 14 703, 78).
Расчёт пени произведён следующим образом:
34,84 руб. = 14703 78 руб. (недоимка по страховым взносам) х 8 дней ( количество дней просрочки с 09.07.2017 по 16.07.2017) х 0,0003 (ставка рефинансирования);
372,49 руб. = 14 703, 78 Х 76 (количество дней просрочки с 10.01.2017 по 26.03.2017) х 0,000333333;
172,03 руб. = 14703,78 х36 ( количество дней просрочки с 27.03.2017 по 01.05.2017) х 0,000325;
217, 61 руб. = 14703, 78 х 48 (количество дней просрочки с 02.05.2017 по 18.06.2017) х 0,000308333;
97, 04 руб. = 14703,78 х 22 (количество дней просрочки с 19.06.207 по 10.07.2017) х 0,0003
Итого 34,84+327, 49+ 172, 03+217,61+97, 04 = 894, 01 руб. - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Во взыскании пени в размере 478, 87 руб. за период с 01.01.2016 по 21.11.2016 следует отказать, поскольку административным истцом не представлен расчет пени в указанном размере: не указана сумма недоимки, на которую произведён расчёт пени ( л.д. 31).
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены в размере 322, 62 руб., с учетом оплаты Щербаковой Т.В. суммы 3796,85 руб. 02.04.2018, т.е. с пропуском установленного законодательством срока (л.д. 52). Расчёт пени произведён следующим образом:
- 86,77 руб. = 3796, 84 ( недоимка по страховым взносам) х 76 дней (количество дней просрочки с 10.01.2017 по 26.03.2017) Х 0,000333333 (ставка рефинансирования);
- 47,61 руб. = 3796, 84 руб. (недоимка по страховым взносам) з 36 дней ( количество дней просрочки с 27.03.2017 по 01.05.2017) х0,000325 (ставка рефинансирования);
56, 38 руб. = 3796, 84 (недоимка по страховым взносам) х 48 дней ( количество дней просрочки с 02.05.2017 по 18.06.2017) х 0,000308333 (ставка рефинансирования);
37, 93 руб. = 3796, 84 руб. (недоимка по страховым взносам) х 28 дней (количество дней просрочки с 19.06.2017 по 16.07.2017) х 0,0003 (ставка рефинансирования).
Итого 86, 77+ 47,61+56,38+37,93 = 228,69 руб. –сумма которую следует взыскать с административного ответчика по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Во взыскании пени в размере 93, 93 руб. за период с 01.01.2016 по 21.11.2016 следует отказать, поскольку административным истцом не представлен расчет пени в указанном размере: не указана сумма недоимки, на которую произведён расчёт пени (л.д. 32).
Ответчиком заявлено ходатайство о применини ст. 333 ГК РФ и снижении размера неустойки. Суд полагает, что основний для применения ст. 333 ГК РФ в данном случае не усматривается.
Относительно взыскания штрафа судом установлено следующее.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно п. 1 ст. 229 НК РФ – не позднее 30 –го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении Щербаковой Т.В. была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и вынесено решение № от 24.10.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. В ходе проверки первичной налоговой декларации установлено, что фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2014 год представлена в Межрайонную ИФНС России № 13 по г. Новосибирску 04.05.2016. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форм а 3-НДФЛ). Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ - не позднее 30 –го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( л.д. 19-22)
Следовательно, административным ответчиком допущено налоговое нарушение - непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за календарный год.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, влечёт взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате), на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Таким образом, Щербаковой Т.В. было совершено налоговое правонарушение - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2014 год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа.
Щербаковой Т.В. было выставлено требование № от 09.01.2017, с указанием оплатить задолженность в срок до 27.01.2017.
Согласно п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трёх лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма штрафов не превысила 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
30.11.2017 на основании заявления Управления Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Новосибирска мировым судьёй был выдан судебный приказ № о взыскании с Щербаковой Т.В. в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска задолженности по страховым взносам и пени за 4 квартал 2016 г. штраф по НДФЛ в общей сумме 25 120, 72 руб. Однако на основании поступивших возражений должника, судебный приказ был отменён 07 марта 2018 г. (л.д. 17).
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 №243 –ФЗ с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Самое ранее требование об уплате штрафа - требование № со сроком уплаты до 27.01.2017, трехлетний срок предусмотренный абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ на день обращения в суд не истёк. Следовательно, исковые требования в части взыскания штрафа подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета с административного ответчика взыскиваются судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён.
Руководствуясь ст. ст. 180-185 КАС РФ
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску удовлетворить частично. Взыскать с Щербаковой Т. В. задолженность по пени по страховым взносам, штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ в сумме 2 122,70 руб., в том числе
Взыскать с Щербаковой Т. В. госпошлину в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.
Судья Цепелёва О. В.
Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2018 г.
