Дело № 2а-2157/2020 (марка обезличена)
№...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(дата) года Советский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Оськина И.С.,
при секретаре судебного заседания Шлокове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Н. Новгорода к Плашиль Ларисе Владимировне о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
истец обратился в Советский районный суд г. Н. Новгорода с указанным административным исковым заявлением. В обосновании заявленных требований с учетом дополнения к административному исковому заявлению указал следующее.
Плашиль Лариса Владимировна с (дата) является адвокатом.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам производится согласно порядку, определенному ст. 430 НК РФ, а именно:
В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Плашиль Ларисе Владимировне были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018г. на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840 руб.
Срок уплаты страховых взносов - (дата).
В соответствии со ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В установленный налоговым законодательством срок суммы страховых взносов административным ответчиком не уплачены, соответственно в порядке ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч. 2 ст. 75 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит, в том числе направление налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.
3) Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).
Административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежали объекты налогообложения налогом на имущество, а именно 1/2 доля на квартиру с кадастровым номером №... находящаяся в ... по адресу: 603024, г. Н. ...
ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган, административный истец) в порядке ст. 52 НК РФ было выставлено налоговые уведомления:
№... от (дата) за налоговый период 2016г. в том числе и по расчету на налог на имущество за 2016 г. за объект с кадастровым номером №..., исходя из кадастровой стоимости 3080118 по налоговой ставке 0,10% за 1/2 долю в праве, начислен налог в размере 809 руб.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).
№... от (дата) за налоговый период 2017г. в том числе и по расчету на налог на имущество за2017 г. за объект с кадастровым номером №..., исходя из кадастровой стоимости 3080118 по налоговой ставке 0,10% за 1/2 долю в праве, начислен налог в размере 890 руб.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - 03.12.2018.
Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, о чем к административному исковому заявлению приложены реестры с оттиском почтового штемпеля.
В соответствии со ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В установленный налоговым законодательством срок сумма транспортного налога административным ответчиком уплачена не была, соответственно налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч. 2 ст. 75 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет пени приложен к административному исковому заявлению в качестве доказательства.
4) Также в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Плашиль Ларисе Владимировне был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 336304 руб., соответствующие пени -3118,70 руб. за 2008 г.
Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику были выставлены требования:
1) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 809 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата). Задолженность по требованию не погашена.
2) №... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 5250,75 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата).
Задолженность по требованию частично погашена.
Остаток задолженности по требованию, подлежащий взысканию: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1169,51 рубль.
3) №... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1949,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 1803,97 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 353,88 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата). Задолженность по требованию не погашена.
4) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2016 г. в сумме 181284 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2017 г. в сумме 155020 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления в сумме 650,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 62,21 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 12,20 руб.,
Срок уплаты по требованию - (дата). Задолженность по требованию не оплачена.
Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени по страховым взносам по ОПС в Фиксированном размере, пени по страховым взносам на ОМС административным ответчиком погашены.
Остаток по требованию, подлежащий взысканию: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2016 г. – 181284 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2017 г. – 155020 руб.
5) №... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26545 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 890 руб.; задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 37,72 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 171,44 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата).
Задолженность по требованию не погашена.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в порядке ст. 48 НК РФ направила в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Н. Новгорода заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу на имущество физических лиц с Плашиль Ларисы Владимировны (судебный приказ по делу № 2а-1397/19 от 27.08.2019).
(дата) мировой судья судебного участка № 5 Советского судебного района г. Н.Новгорода, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Н.Новгорода, вынес Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1397/19 по заявлению Плашиль Ларисы Владимировны, в связи с поступившими возражениями. Определение об отмене судебного приказа поступило в адрес инспекции 30.09.2019 (входящий № 029724/В).
В этом случае налоговый орган имеет право в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).
Согласно карточке «расчеты с бюджетом» указанная в требовании сумма задолженности не погашена.
На основании изложенного, истец просит суд руководствуясь п. 1 ст.45 КАС РФ, ст. 95 КАС РФ восстановить срок на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ по требованиям:
№... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 809 руб.
№... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1169,51 руб.
№... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1949,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 1803,97 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 353,88 руб.
№... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2016 г. в сумме 181284 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2017 г. в сумме 155020 руб.;
№... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26545 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 890 руб.; задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 37,72 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 171,44 руб., Общая сумма, подлежащая взысканию - 375873.71руб.;
Взыскать с Плашиль Ларисы Владимировны задолженность:
по требованию №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 809 руб.
По требованию №... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1169,51 руб.
По требованию №... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1949,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 1803,97 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 353,88 руб.
По требованию №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2016 г. в сумме 181284 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2017 г. в сумме 155020 руб.;
По требованию №... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26545 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 890 руб.; задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 37,72 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 171,44 руб.,
Общая сумма, подлежащая взысканию - 375873.71руб.
Лица участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.
Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, сели иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При этом в силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пунктов 2, 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статье 225 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Частью 3 данной статьи установлено, что в целях настоящей 32 главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Частью 3 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Как установлено судом и следует из материалов дела Плашиль Л.В. с 23.10.2014 г. состоит на налоговом учёте в качестве адвоката, соответственно имеет установленную НК РФ обязанность уплачивать страховые взносы.
Установлено, что в соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. В соответствии с ст. 425 НК РФ инспекцией были начислены страховые взносы за 2018 налоговый период.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Плашиль Л.В. были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018г. на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840 руб.
Срок уплаты страховых взносов - (дата).
При этом установлено, что административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежали объекты налогообложения налогом на имущество, а именно 1/2 доля на квартиру с кадастровым номером №..., находящаяся в Советском районе по адресу: ...
Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В адрес административного ответчика ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода почтовым отправлением направлены налоговые уведомления:
№... от (дата) за налоговый период 2016г. в том числе и по расчету на налог на имущество за 2016 г. за объект с кадастровым номером №..., исходя из кадастровой стоимости 3080118 по налоговой ставке 0,10% за 1/2 долю в праве, начислен налог в размере 809 руб.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).
№... от (дата) за налоговый период 2017г. в том числе и по расчету на налог на имущество за2017 г. за объект с кадастровым номером №..., исходя из кадастровой стоимости 3080118 по налоговой ставке 0,10% за 1/2 долю в праве, начислен налог в размере 890 руб.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).
Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
При этом ч.6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Установлено, что в связи неоплатой административным ответчиком налогов в установленный срок, ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода выставлены требования:
1) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 809 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата). Задолженность по требованию не погашена.
Налоговым органом данное требование направлено (дата) в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовым реестром, находящимся в материалах дела.
2) №... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 5250,75 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата).
Задолженность по требованию частично погашена.
Остаток задолженности по требованию, подлежащий взысканию: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1169,51 рубль.
Налоговым органом данное требование направлено (дата) в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовым реестром, находящимся в материалах дела.
3) №... от (дата) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1949,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 1803,97 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 353,88 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата). Задолженность по требованию не погашена.
Налоговым органом данное требование направлено (дата) в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовым реестром, находящимся в материалах дела.
4) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2016 г. в сумме 181284 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2017 г. в сумме 155020 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления в сумме 650,19 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 62,21 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 12,20 руб.,
Срок уплаты по требованию - (дата). Задолженность по требованию не оплачена.
Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени по страховым взносам по ОПС в Фиксированном размере, пени по страховым взносам на ОМС административным ответчиком погашены.
Остаток по требованию, подлежащий взысканию: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2016 г. – 181284 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и прочие начисления за 2017 г. – 155020 руб.
Налоговым органом данное требование направлено (дата) в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовым реестром, находящимся в материалах дела.
5) №... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26545 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 890 руб.; задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 37,72 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 171,44 руб.
Срок уплаты по требованию - (дата).
Задолженность по требованию не погашена.
Налоговым органом данное требование направлено (дата) в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовым реестром, находящимся в материалах дела.
В связи, с чем суд приходит к выводу, что истцом соблюдены требования, установленные ст. 69 НК РФ.
В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от (дата) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести дней с даты направления заказного письма.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести
Установлено, что поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с требованиями №... от 04.02.2019г. составила 33484,16 рублей; №... от (дата) составила 809 руб.; №... от (дата) составила 1169,51 рубль; №... от (дата) составила 4107,04 руб.; №... от (дата) составила 155744,06 руб., более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то административный истец ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня когда указанная недоимка превысила 3000 рублей - до (дата) (21.03.2019+6 м.)
Из материалов дела следует, что первоначально административный истец ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
(дата) мировым судьей судебного участка № 6 Советского района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с Плашиль Л.В. задолженности по уплате страховых взносов, пени.
20.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) о взыскании с Плашиль Л.В. задолженности по уплате страховых взносов, пени.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что определение об отмене судебного приказа налоговым органом получено (дата) в Советский районный суд г.Н.Новгорода административное исковое заявление подано только лишь (дата) то есть с пропуском процессуального срока обращения в суд.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать то, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от административного истца.
В силу частей 5, 7 и 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.
Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что ИФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода несвоевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом суду не представлено доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска данного срока, по которым он может быть восстановлен, в связи, с чем процессуальный срок восстановлению не подлежит.
На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении заявленных административных исковых требований ИФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода к Плашиль Ларисе Владимировне о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.
Судья (подпись) И.С. Оськин
(марка обезличена)
(марка обезличена)
(марка обезличена)
(марка обезличена)
(марка обезличена)
(марка обезличена)
(марка обезличена)
