Советский районный суд г.Красноярска
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Советский районный суд г.Красноярска — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-3443/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2010 г. г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска
В составе председательствующего судьи Максимчук О.П.
При секретаре Серветник И.Н.
Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Деревьевой Антониды Петровны к ИФНС России по Советскому району г. Красноярска (далее по тексту Инспекция) о признании решения незаконным, понуждении предоставить имущественный налоговый вычет, отмене мер ответственности,
УСТАНОВИЛ:
Деревьева А.П. обратилась в суд с иском к Инспекции, УФНС по Красноярскому краю о признании незаконным решения Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности незаконным, понуждении предоставить имущественный налоговый вычет в размере средств, полученных от продажи квартиры по , отменить меры ответственности, нарушившие её права. Свои требования мотивирует тем, что решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ей отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 г. в размере средств от продажи квартиры по адресу: , ей доначислен к уплате налог на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в размере 137696 руб., начислены 11933 руб. 65 коп. пени, 275 руб.39 коп. штрафа. Квартира находилась в её собственности более трех лет, проживала в ней с 1975 г., обладает правом на имущественный налоговый вычет в полной сумме, полученной от продаже имущества. Считает, что на неё незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ, незаконно привлечена к налоговой ответственности.
В ходе судебного разбирательства истица уточнила исковые требования, определив их к Инспекции, просит признать незаконным решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, обязать Инспекцию предоставить имущественный налоговый вычет в размере средств, полученных от продажи квартиры по за 2008 г., отменить меры ответственности.
Требования истицы рассматриваются в объеме измененных требований в соответствии со ст. 39 ГПК РФ.
В судебном заседании представитель истицы Иванова Л.А. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ) исковые требования поддержала.
Представители ответчика Груздева С.В. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ) исковые требования не признала.
Представитель третьего лица Ступак В.Н. (доверенность) от ДД.ММ.ГГГГ полагал исковые требования не подлежащими удовлетворению.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд полагает требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000рублей. В случае если жилое помещение находилось в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи этого имущества. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры: договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Деревьевой А.П и Муниципальным образованием город Красноярск заключен договор, по которому Деревьева А.П. приобрела право собственности в порядке приватизации на квартиру по адресу: . ДД.ММ.ГГГГ произведена регистрация права собственности Деревьевой А.П. в Управлении Росреестра по Красноярскому краю.
ДД.ММ.ГГГГ между Деревьевой А.П. (продавец) и НАН, НЗИ, действующей за себя и НАА. ННА по доверенности (покупатели) заключен договор купли-продажи, по условиям которого Деревьева А.П. продала НАН двухкомнатную квартиру по адресу: г.Красноярск, за 2059200руб.
ДД.ММ.ГГГГ Деревьева А.П. заключила с ОАО «Д» договор участия в долевом строительстве двухкомнатной квартиры по адресу: г.Красноярск, (строительный адрес).
ДД.ММ.ГГГГ по акту приема-передачи ОАО «Д» передало Деревьевой А.П. квартиру по адресу: (почтовый адрес).
ДД.ММ.ГГГГ Деревьева А.П. представила в МИФНС № по Красноярскому краю налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2008 г., в которой исчислила сумма налога, подлежащего уплате в связи с продажей квартиры по адресу: , в размере 137696руб.
ДД.ММ.ГГГГ Деревьева А.П. представила в Инспекцию корректирующую декларацию по НДФЛ за 2008 г. в которой заявила о доходе от продажи квартиры по адресу: г.Красноярск, , в размере 1059200руб., имущественном налоговом вычете в связи с приобретением квартиры по адресу: г.Красноярск, в размере 2000000руб., определив суммы налога подлежащие уплате в бюджет и возврату из бюджета в размере 0руб.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией проведена камеральная проверка представленной Деревьевой А.П. корректирующей декларации. Актом № от ДД.ММ.ГГГГ Деревьевой А.П. в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры отказано. Определена задолженность Деревьевой А.П. по НДФЛ в размере 137696руб., начислены пеня и штраф.
ДД.ММ.ГГГГ Деревьева А.П. представила в Инспекцию вторую корректирующую налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2008 г., в которой заявила о праве на имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры по адресу: г.Красноярск, в сумме, полученной от продажи квартиры и имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство квартиры по адресу: г.Красноярск, , определив суммы налога подлежащие уплате в бюджет и возврату из бюджета в размере 0руб.
Решением заместителя начальника Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ Деревьевой А.П. доначислен к уплате НДФЛ в размере 137696 руб., начислена пеня в размере 11933 руб. 65 коп., привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере 413 руб. 08 коп., неуплату налога в размере 275 руб. 39 коп. В предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 г. в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство квартиры по адресу: г.Красноярск, , имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры по адресу: г.Красноярск, предоставлен в размере 1млн. руб.
Не согласившись с решением, Деревьева А.П. обратилась с апелляционной жалобой в УФНС по Красноярскому краю.
Решением УФНС по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении жалобы Деревьевой А.П. отказано.
Поддерживая заявленные требования, представитель истицы суду пояснила, что с 1975 г. истица имела регистрацию по месту жительства в квартире по адресу: г.Красноярск, . Более 30 лет истица является собственником квартиры, о чем свидетельствует выписка из домовой книги, в которой указано, что истица проживает в квартире с 1975г. на основании договора на передачу в собственность. Договор о приобретении квартиры в собственность от 1975 г. утрачен, не подлежал регистрации. ДД.ММ.ГГГГ Деревьева А.П. продала квартиру за 2059200 руб. В этот же год произвела оплату долевого строительства квартиры по адресу: г.Красноярск, . Полагает, что вычет в связи с приобретением квартиры подлежит предоставлению в том налоговом периоде, в котором производится оплата квартиры. Истица является пенсионеркой, не имеет дохода, поэтому право на возврат суммы налога, с сумм, направленных на приобретение квартиры не имеет. Задолженности по НДФЛ за 2008г. истица не имеет, полагает, что решение Инспекции о начислении Деревьевой А.П. НДФЛ за 2008г. в размере 137696 руб., привлечении к ответственности в виде пени и штрафа являются незаконными. Просит признать незаконным решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, обязать Инспекцию предоставить имущественный налоговый вычет в размере средств, полученных от продажи квартиры по за 2008 г., отменить меры ответственности.
Представитель Инспекции, возражая против удовлетворения требований, суду пояснила, что истицей представлены три налоговых декларации 3НДФЛ за 2008г. в том числе две уточненных. Проведена камеральная проверка представленных деклараций, в ходе которой было установлено несоответствие заявленных имущественных вычетов требованиям закона. В 2008г истицей была продана квартира по адресу: г.Красноярск, , которая находилась в собственности истицы менее трех лет, следовательно, истица имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб., с остальной суммы дохода подлежит уплате НДФЛ в размере 137696 руб. Декларация 3НДФЛ за 2008г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ истицей представлена в Инспекцию не была, налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, в связи с чем истице доначислен налог, начислена пеня, привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа на несвоевременное предоставление декларации и неуплату налога. Оснований для предоставления в 2008г. истице имущественного налогового вычета с сумм, направленных на долевое строительство квартиры нет, так как квартира передана истице застройщиком в 2009г., в этом же году произведена регистрация права. Право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья в порядке долевого строительства возникает в том налоговом периоде, когда квартира передана инвестору. Решение Инспекции законно, обоснованно, просит в иске отказать.
Представитель УФНС по Красноярскому краю суду пояснил, что Инспекцией верно определена налоговая база истицы по НДФЛ за 2008г., верно исчислен налог, верно исчислена пеня, правомерно Деревьева А.П. привлечена к ответственности. Полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению.
Оценив доказательства по делу, суд учитывает, что Деревьева А.П. является пенсионеркой. ДД.ММ.ГГГГ продала принадлежащую ей на праве собственности квартиру по адресу: г.Красноярск, . ДД.ММ.ГГГГ заключила с ОАО «Д» договор участия в долевом строительстве двухкомнатной квартиры по адресу: г.Красноярск, . Оплату квартиры произвела двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ получила квартиру по акту приема-передачи от ОАО «Д». ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию налоговые декларации 3НДФЛ за 2008г., в которых заявила о наличии права на налоговые вычета в связи с продаже и приобретением квартир на полную сумму произведенных расходов, определив суммы налога подлежащие уплате в бюджет и возврату из бюджета в размере 0руб.
Данные обстоятельства, подтверждаются текстами договоров купли-продажи, долевого участия в финансировании строительства, кассовыми чеками, квитанциями к приходным кассовым ордерам, актом приема-передачи, налоговыми декларациями и сторонами не оспариваются.
В соответствии с действующим налоговым законодательством, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор долевого участия в строительстве, заключенный в любом налоговом периоде, платежные документы к такому договору, а также акт о передаче квартиры налогоплательщику либо свидетельство о праве собственности (ст. 220 НК РФ).
Поскольку налоговый вычет предоставляется в связи с приобретением объекта, для возникновения права на него, налогоплательщик должен объект принять, в данном случае получить квартиру по акту. Сама по себе дата оплаты квартиры без фактического принятия объекта правового значения для предоставления налогового вычета не имеет.
Ссылка представителя истицы на положения ст. 223 НК РФ, определяющей дату получения дохода, несостоятельна, поскольку данная норма не регулирует расходные отношения налогоплательщика.
Поскольку квартира по адресу: г.Красноярск, передана истице по акту в 2009г. - ДД.ММ.ГГГГ, Деревьева А.П. право на имущественный вычет, предусмотренный п/п 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2008г. не имеет. Инспекцией обоснованно и законно отказано истице предоставлении данного вычета за 2008г.
Рассматривая право истицы на имущественный налоговый вычет в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: г. Красноярск, , суд учитывает, что в соответствии с действующим налоговым законодательством право на данный вычет в размере суммы, полученной от продажи имущества, возникает только у налогоплательщиков, которым квартиры принадлежали на праве собственности три года и более. Налогоплательщики, продавшие квартиры, которые находились в их собственности менее трех лет, приобретают право на вычет в размере 1 млн. руб.
Согласно ст. 7Закона РФ "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации", передача жилых помещений в собственность граждан оформляется договором передачи, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления поселений, предприятием, учреждением с гражданином, получающим жилое помещение в собственность. Право собственности на приобретенное жилое помещение возникает с момента государственной регистрации права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Данная редакция закона действует с 21.05.2001г. (Федеральный закон от 15.05.2001 N 54-ФЗ)
Суд учитывает, что согласно свидетельству о государственной регистрации права, выданном Управлением Росреестра по Красноярскому краю право собственности Деревьевой А.П. на квартиру по адресу: г.Красноярск, зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые ссылается как на основание своих требований и возражений.
Доказательств приобретения истицей право собственности на квартиру в 1975 г. суду не представлено.
Ссылка представителя истицы в подтверждение даты приобретения права собственности на квартиру на выписку из домовой книги, несостоятельна, поскольку управляющая организация, выдающая данные выписки не является в силу закона органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Выписка из домовой книги является вторичным документом, оформленным на основании сведений из УФМС России и представленных гражданами документов, подтверждающих основание занятия жилых помещений, отражает состояние данных документов на день выдачи. Указанное в выписке из домовой книги основание регистрации истицы «договор на передачу в собственность» свидетельствует о том, что лицо приобрело право собственности на квартиру в порядке приватизации. Закон РФ «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» № 1541-1 принят 04.07.1991 г., т.е. ранее этой даты (1975г.) приобрести право собственности на квартиру истица по данному основанию не могла.
При изложенных обстоятельствах, а так же принимая во внимание то, что представитель истицы не смогла пояснить суду необходимость и возможность приобретения истицей в 2005г. квартиры в собственность у муниципального образования, когда по заявлению истицы к этому моменту она уже имела право собственности на квартиру, суд приходит к выводу что право собственности Деревьевой А.П. на квартиру возникло ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, право на имущественный налоговый вычет в размере суммы, полученной от продажи имущества, мог возникнуть у истицы при условии продажи квартиры после ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку квартира продана Деревьевой А.П. ранее ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, истица приобрела право на вычет в размере 1млн. руб.
С учетом изложенного, Инспекцией правомерно исчислен к уплате истицей НДФЛ за 2008г. в размере 137696 руб. ((2059200-1000000)х13%).
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.
Таким образом, истица обязана была предоставить в Инспекцию налоговую декларацию 3НДФЛ в срок по ДД.ММ.ГГГГ
Согласно записи на налоговой декларации истицы, она (декларация) подана в Инспекцию с попуском срока - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, Инспекцией правомерно Деревьева А.П. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление декларации (ст. 119 НК РФ).
Представление налоговой декларации в иной налоговый орган, чем предусмотрено законом не влечет освобождение от ответственности по ст. 119 НК РФ. Кроме того, из представленной истицей налоговой декларации, поданной в МИФНС № по Красноярскому краю, следует, что эта декларация так же подана с нарушением, предусмотренного ст. 229 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ст. 216 НК РФ, п/п2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, производят самостоятельно, уплачивают по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из изложенного следует, что Деревьева А.П. обязана было произвести уплату налога в размере 137696 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Данную обязанность истица не исполнила. Следовательно, действия ответчика на начислению к уплате истицей пени и привлечение к налоговой ответственности за неуплату налога соответствуют закону ст.ст. 75, 122 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения исковых требований Деревьевой А.П. судом не установлено, в удовлетворении иска надлежит отказать.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Деревьевой Антониде Петровне в удовлетворении требований о признании незаконным решение ИФНС России по Советскому району г. Красноярска № от ДД.ММ.ГГГГ, понуждении предоставить имущественный налоговый вычет за 2008 г., отмене мер ответственности ОТКАЗАТЬ.
Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок с даты изготовления мотивированного текста решения, т.е. с 05.10.2010 г., в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска.
Председательствующий О.П. Максимчук
