УИД 24RS0048-01-2019-014815-88
Дело № 2а-3478/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2020 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Морозовой Л.С.,
при секретаре Дарашкевич А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,
установил:
ИФНС России <данные изъяты> в суд с административным иском, который впоследствии уточнила (т. 1 л.д. 7-11, 180) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени. Требования мотивировала тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Поскольку им не была представлена налоговая декларация за отчетный период, то в соответствии со ст. 430 НК РФ ему были исчислены страховые взносы в размере исходя из минимального размера оплаты труда, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ему начислена пеня на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей и пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме <данные изъяты> рублей. Налогоплательщиком представлена в инспекцию налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей, но сумма налога в установленный законом срок не уплачена. В связи с чем, начислена сумма пени в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 были направлены требования. Мировым судьей судебного участка № в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по налогу и пени в общем размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. С учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика
недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей
недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей,
недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей,
сумму пени по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты> рублей,
недоимку по ЕНВД за 3 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей,
недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 4 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>3 рублей,
недоимку по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за 4 <адрес> размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.
Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, о причинах неявки не уведомил.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще, о причинах неявки не уведомили.
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.
В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как видно из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† а соответственно являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД. Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=32A9FD49775F07196855C587C3D18569BD8BA86F85B60267BCF9B0C3C80026501619FB6A87C076E6790C8EA044D01C08D997E1C2D6F98F9Cp9P3N"
Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в инспекцию была подана декларация по ЕНВД за 3 <адрес>., исчислен ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( т. 1 л.д. 93).
В связи с наличием возникшей недоимки Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД за 3 <адрес> размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>.<данные изъяты> рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 30, 49-54).
Доказательств оплаты недоимки по ЕНВД за 3 <адрес>. в размере 34 045 рублей административным ответчиком не представлено.
Также ИФНС Росси по Красноярскому краю направила в адрес ФИО1ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за 3 <адрес>. в размере <данные изъяты>.<данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> и пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС в размере 46.72 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 28, 41-46).
В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в инспекцию была подан расчет по страховым взносам за 3 <адрес>. (за работников), согласно которому страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии за 3 <адрес>. составили <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОМС в федеральный фонд ОМС за 3 <адрес>. – <данные изъяты> рублей. Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (т. 1л.д. 181-222).
Сумма пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии заявлена к взысканию в размере <данные изъяты> рублей.
Из расчета (т. 2 л.д. 12) видно, что на сумму недоимки -<данные изъяты><данные изъяты> рублей за 7 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей, уплачено ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, сторнировано ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рублей, итого остаток <данные изъяты> рублей. Расчет проверен, является верным.
Сумма пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС заявлена к взысканию в размере <данные изъяты> рублей.
Из расчета (т. 2 л.д. 12 оборот) видно, что на сумму недоимки -<данные изъяты> рублей за 6 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислена пеня в размере 46.72 рублей. Расчет проверен является верным.
Сумма пени по ЕНВД за 3 <адрес> заявлена к взысканию в размере <данные изъяты> рублей.
Из расчета (т. 1 л.д. 64) видно, что сумма пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты>. Проверив данный расчёт, суд, находит его неверным, так как <данные изъяты> рублей. Вместе с тем, сумма пени в размере <данные изъяты> рублей подлежит рассмотрению в пределах ее заявленной.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Инспекцию подано заявление о прекращении деятельности в качестве ИП. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве ИП (л.д. 102, 117).
Согласно ч. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в инспекцию была подан расчет по страховым взносам за 4 <адрес>. (за работников), согласно которому страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии за 4 <адрес>. составили <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОМС в федеральный фонд ОМС за 4 <адрес>. - № рублей. Крайний срок уплаты страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 223-250, т. 2 л.д. 1-8.).
В связи с наличием возникшей недоимки Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии за 4 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на ОМС в федеральный фонд ОМС за 4 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей (л.д. 31, 144-146).
Согласно расчету пени (т. 2 л.д. 10 оборот), сумма пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей рассчитана за 6 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму недоимки <данные изъяты> рублей. Сумма пени в размере <данные изъяты> рассчитана за 6 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму недоимки <данные изъяты>№ рублей. Расчет судом проверен, является верным.
Сумма недоимки по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 4 <адрес>. составила в размере <данные изъяты> рублей.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Поскольку ФИО1 снят с учета в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, то крайний срок для уплаты страховых взносов в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ
ФИО1 произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за <данные изъяты>., который составил на ОПС в размере <данные изъяты> рублей, на ОМС – <данные изъяты> (л.д. 59)
В связи с наличием возникшей недоимки Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей (л.д. 26, 37).
Согласно расчету пени (т. 2 л.д. 11), сумма пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> рублей рассчитана за 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму недоимки <данные изъяты> рублей. Расчет судом проверен, является верным.
Кроме того, согласно налоговой декларации за <данные изъяты>., поступившей в инспекцию, сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности составила <данные изъяты> рублей, соответственно сумма страховых взносов на ОПС за <данные изъяты>. на основании ст. 430 НК РФ составила <данные изъяты><данные изъяты> рублей (л.д. 62)
В связи с наличием возникшей недоимки Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование N 763 от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты>. (сверх доход) в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей (л.д. 23, 33).
Доказательств оплаты недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты>. (сверх доход) в размере <данные изъяты> рублей административным ответчиком не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-257/87/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за <данные изъяты>., налогам за <данные изъяты>. и пени в общем размере <данные изъяты>8 рублей.
С настоящим административным иском ИФНС по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес>ДД.ММ.ГГГГ.
Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки налогу, страховым взносам и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований административного истца.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по <адрес>
недоимку по ЕНВД за 3 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей,
пени по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей,
пени по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты> рублей,
пени по ЕНВД за 3 <адрес> размере <данные изъяты>.
недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 4 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>.3 рублей,
недоимку по страховым взносам на ОМС в федеральный фонд ОМС за 4 <адрес>. в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты>9 рублей,
недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей,
недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей,
недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты> (сверх доход) в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Л.С. Морозова
Решение в окончательной форме изготовлено: 21.12.2020
