16RS0051-01-2022-004235-04
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00, http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
Р Е Ш Е Н И Е
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
г. Казань Дело №2а-3216/22
22 июля 2022 года
Советский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Бусыгина Д.А.
с участием административного ответчика Евграфова С.В.
при секретаре Насыровой Д.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан к Евграфову С.В. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к Евграфову С.В., в обоснование указав, что административный ответчик зарегистрирован в сводном государственном реестре арбитражных управляющих. За ним числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400 рублей, а также начисленных на данную недоимку пени в размере 5490 рублей 61 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 рублей, а также начисленных на данную недоимку пеней в размере 1077 рублей 02 копейки. Кроме того, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ответчика была обнаружена задолженность по штрафу в соответствии со статей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2000 рублей. Направленное должнику требование об уплате страховых взносов и пеней, штрафа не исполнено. Определением мирового судьи отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании указанных страховых взносов с административного ответчика. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы налоговых задолженностей.
Кроме того, МРИ ФНС РФ №6 по РТ обратилась в суд с административным иском к Евграфову С.В. в обоснование указав, что административный ответчик зарегистрирован в сводном государственном реестре арбитражных управляющих. За ним числится задолженность по уплате страховых взносов за 2018-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 88347 рублей, а также начисленных на данную недоимку пени в размере 5975 рублей 96 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 21150 рублей, а также начисленных на данную недоимку пеней в размере 1345 рублей 37 копеек. Направленное должнику требование об уплате страховых взносов и пеней, не исполнено. Определением мирового судьи отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании указанных страховых взносов с административного ответчика. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы налоговых задолженностей.
Определением суда от 12 мая 2022 года административные дела №№2а-3216/2022 и 2а-3218/2022 по административным исковым заявлениям межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №6 по РТ к Евграфову С.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам, объединены в одно производство с присвоением номера № 2а-3216/2022.
В ходе судебного разбирательства от представителя административного истца поступило заявление об уменьшении суммы требований по административному исковому заявлению по делу 2а-3216/2022, в котором межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ №6 по РТ отказалась от административных исковых требований к административному ответчику за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 7196 рублей, в связи с добровольной оплатой.
На судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен.
Административный ответчик на судебное заседание явился, требования не признал.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с требованиями статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.
Статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации содержит в себе особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.
В соответствии с частью 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В соответствии с частями 5, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик Евграфов С.В. является арбитражным управляющим и членом СРО Союз «Арбитражных управляющих «Правосознание». Дата принятия Евграфова С.В. в члены СРО Союза «Арбитражных управляющих «Правосознание» 18 декабря 2014 года.
В этой связи административный ответчик признается плательщиком страховых взносов. Однако добровольно данные страховые взносы административный ответчик не оплатил.
За несвоевременную оплату страховых взносов административному ответчику выставлено требование № 65346 по состоянию на 3 декабря 2018 года, в котором заявлено о необходимости оплаты страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование и пени, а также необходимости оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за 2017 год. Кроме того, административному ответчику выставлено требование № 1318 по состоянию на 19 января 2021 года, в котором заявлено о необходимости оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, а также необходимости оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за 2018-2020 годы.
Неоплата сумм, указанных в требовании, явилась основанием для направления налоговым органом 18 мая 2021 года, а также 15 февраля 2022 года мировому судье заявлений о вынесении судебных приказов на взыскание задолженностей по страховым взносам и начисленным пеням.
Вынесенные мировым судьей судебного участка №3 по Советскому судебному району г. Казани судебные приказы от 8 июня 2021 года и от 17 июня 2021 года о взыскании с Евграфова С.В. указанных страховых взносов и пеней отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения определениями мирового судьи от 14 октября 2021 года.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с Евграфова С.В. сумм задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование, начисленных на них пеней, суд исходит из следующего.
Положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
При этом требования статьи 70 Кодекса предусматривают, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. Данные правила применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса.
Статья 432 Кодекса при этом предусматривает, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. То есть, при неоплате налогоплательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года за ним возникает (и соответственно должна быть выявлена налоговым органом) недоимка.
Далее, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен следующий порядок взыскания налоговым органом неоплаченной недоимки по налогам, сборам.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Налоговым органом заявлены ко взысканию с Евграфова С.В. – арбитражного управляющего - недоимки по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы.
Как указано выше, срок для оплаты лицом, осуществляющим деятельность в качестве арбитражного управляющего, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен статьей 432 Налогового кодекса РФ не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть в данном случае страховые взносы за 2017 год должны были быть оплачены до 31 декабря 2017 года, страховые взносы за 2018 год должны были быть оплачены до 31 декабря 2018 года, страховые взносы за 2019 год должны быть оплачены до 31 декабря 2019 года, страховые взносы за 2020 год должны быть оплачены до 31 декабря 2020 года, после этой даты сумму неоплаченных страховых взносов следует признать недоимкой. В то же время, выше приведенная статья 70 Налогового кодекса РФ предусматривает трехмесячный срок на направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) со дня выявления недоимки. Однако согласно материалам административного дела такое требование об уплате страховых взносов за указанные налоговые периоды были направлены налоговым органом по недоимке за 2017 год лишь 4 декабря 2021 года, по имеющейся недоимки за 2018-2020 годы лишь 6 февраля 2021 года, то есть с существенным нарушением срока, предусмотренного статьей 70 Налогового Кодекса РФ.
Кроме того, суд отмечает, что в соответствии с письмом Росреестра, до 1 января 2017 года направление сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в сводный государственный реестр арбитражных управляющих, законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Кроме того, вышеуказанные сведения на арбитражных управляющих направляются в налоговый орган при поступлении от последних соответствующих запросов. Указанные сведения направлялись Росреестром в налоговый орган 6 ноября 2020 года и были приняты налоговым органом 7 ноября 2020 года. Сведения направленные 28 марта 2019 года и 18 апреля 2019 года, налоговым органом приняты не были.
Суд также отмечает, что административный ответчик уведомлял налоговый орган о ведении им деятельности арбитражного управляющего путем подачи налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2018, 2019 и 2020 годы, где указан код налогоплательщика (750). Следовательно, налоговый орган должен был узнать о ведении административном ответчиком деятельности, дающей основание для начисления страховых взносов.
Подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса гласит, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, применительно к рассматриваемому административному делу, следует констатировать, что предельные сроки для взыскания в судебном порядке задолженности, заявленной к взысканию, истекли с учётом того, что требования были направлены со значительным опозданием и нарушением установленного законом срока и при этом обозначенный совокупный срок для взыскания недоимки, а, соответственно, и пеней на них истёк.
Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017-2020 года, в который включается и срок на направление требования об уплате обязательных платежей, административным истцом был пропущен, суд считает возможным признать заявленные к взысканию суммы обязательных платежей, а также начисленных на них пени безнадежными ко взысканию, а МРИ ФНС №6 по РТ – утратившей право их взыскания с административного ответчика.
При этом, суд отмечает, что административный ответчик в нарушение налогового законодательства подал налоговые декларации за 2015-2016 годы по налогу на доходы физических лиц лишь 14 июля 2017 года.
Решениями №2.12-0-13/10530 от 22 декабря 2017 года, №2.12-0-13/10531 налоговый орган привлек административного ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений и назначил к уплате штраф в размере 1000 рублей по каждому решению. Однако, до настоящего времени вышеуказанная задолженность административным ответчиком уплачена не была.
По состоянию на 16 марта 2018 года административному ответчику направлены требования №2534, №2535 об уплате задолженности по штрафам.
В установленный в требовании срок задолженность погашена не была. Так как сумма задолженности, в данном случае не превышала 3000 рублей, налоговый орган получил право на обращение за принудительным взысканием задолженности лишь после превышения данной суммы. Поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Евграфова С.В.
17 июня 2021 года мировой судья судебного участка №3 по Советскому судебному району Республики Татарстан вынес соответствующий судебный приказ.
Определением от 14 октября 2021 года вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного Евграфовым С.В.
В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную недоимку по штрафу.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.
Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что вышеуказанное требование административного истца является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В силу статьи 114 Кодекса административного производства РФ с административного ответчика подлежит взысканию пошлина в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей.
Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан к Евграфову С.В. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с Евграфова С.В., года рождения, проживающего по адресу: , в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан налоговую задолженность за 2015, 2016 года в размере 2000 рублей в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления частной практики в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Евграфова С.В. пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение месяца через районный суд.
Судья Советского
районного суда г. Казани Д.А. Бусыгин
Мотивированное решение суда составлено 5 августа 2022 года
Судья Д.А. Бусыгин
Решение07.09.2022
