Копия 16RS0<номер изъят>-45
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П. Лумумбы ул., <адрес изъят>, 420081, тел. <номер изъят>
http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес изъят>
<дата изъята> года Дело <номер изъят>
Советский районный суд <адрес изъят> в составе:
председательствующего судьи Казаковой К.Ю.,
при секретаре судебного заседания ФИО4,
с участием:
истца ФИО3,
ФИО2 ответчика ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> гражданское дело по иску ФИО3 к Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят>, ФИО2 налоговой службы по <адрес изъят> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования и возложении обязанности по выплате денежных средств,
УСТАНОВИЛ:
ФИО3 (далее – истец) обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят>, ФИО2 налоговой службы по <адрес изъят> (далее – ответчики) о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности, в обоснование исковых требований указав, что <дата изъята> умер супруг истца – ФИО1, которому подлежала возврату денежная сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 12082 рублей. <дата изъята> истец обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, причитавшейся умершему ФИО1, указанной в свидетельстве о праве на наследство по закону серии <адрес изъят>41, однако налоговым органом принято решение об отказе в возврате указанной суммы налога.
В судебном заседании истец требования поддержала и просила удовлетворить.
ФИО2 Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее также МРИ ФНС <номер изъят> по РТ, Инспекция) в судебном заседании иск не признал, просил в удовлетворении требований отказать.
ФИО2 налоговой службы по <адрес изъят> в судебное заседание не явился, представил письменные возражения с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению на основании нижеследующего.
В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГКРФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В силу статьи 1113 ГКРФ наследство открывается со смертью гражданина.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
Согласно пункту 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Согласно статье 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследства одним или несколькими наследниками не означает принятия наследства остальными наследниками. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Статьей 1111 ГК РФ установлено, что наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации.
Несмотря на основание наследования (по завещанию или по закону), наследство в силу пункта 1 статьи 1154 ГК РФ может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства, которым является день смерти наследодателя (статья 1113 ГК РФ).
Из положений статьи 1153 ГК РФ следует, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, а также совершением действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства.
В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено ФИО2 законом.
Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела (часть 1 статьи 55 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений частей 1, 2 и 3 статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Из материалов дела следует, что <дата изъята> умер супруг истца - ФИО1, что подтверждается свидетельством о смерти IV-КБ <номер изъят> от <дата изъята>.
ФИО1 при жизни <дата изъята> в адрес МРИ ФНС <номер изъят> по РТ была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой, налогоплательщиком был заявлен возврат излишне уплаченного налога в размере 12 082 рублей. При этом, инспекцией, возврат не был осуществлен по причине смерти заявителя <дата изъята>.
Согласно представленной в материалы дела копии Свидетельства о праве на наследство по закону 16 А А 6734061 от <дата изъята>ФИО1 приняла наследство умершего супруга ФИО1 в виде налогового вычета по НДФЛ в размере 12 082 рублей путем подачи заявления о принятии наследства и открытия наследственного дела <номер изъят>.
В связи со вступлением в наследство, ФИО3 было представлено в адрес Инспекции заявление от <дата изъята> о возврате излишне уплаченного налога за супруга ФИО1 в размере 12 082 рублей.
По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика от <дата изъята>, Инспекция, письменным ответом за исх.<номер изъят>.<номер изъят> от <дата изъята>, проинформировала заявителя о том, что возврат наследникам суммы излишне уплаченного (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Не согласившись с выводами налогового органа, ФИО3 обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, в которой просила вернуть излишне уплаченные ФИО1 суммы налога, указанной в свидетельстве о праве на наследство по закону.
УФНС России по <адрес изъят> решением от <дата изъята> оставило жалобу ФИО3 на действия должностных лиц МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ, выразившиеся в отказе возврата наследнику излишне уплаченных сумм налогов на общую сумму 12 082 рублей, без удовлетворения.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой ФИО2 органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО1 на налоговый вычет, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя.
Таким образом, ФИО1 при жизни реализовал свое право на получение налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для получения указанного выше налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика ФИО1 обязательство ответчика МРИ ФНС <номер изъят> по РТ по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от <дата изъята> N <номер изъят> «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
В силу части 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации истец принял наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно он имеет право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленные по делу обстоятельства, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО1 реализовал свое право на получение налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако, по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО3, а также принимая во внимание, что истцом при подаче иска была оплачена госпошлина в размере 483,28 рублей, то в соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с ответчика в пользу истца расходы по оплате госпошлины в сумме 483,28 рублей за счет средств ФИО2 бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковое заявление ФИО3 к Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят>, ФИО2 налоговой службы по <адрес изъят> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования и возложении обязанности по выплате денежных средств удовлетворить.
Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершего <дата изъята>, наследственное имущество в виде недополученной в связи со смертью денежной суммы в счет налогового вычета по декларации за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 12082 (двенадцать тысяч восемьдесят два) рубля 00 копеек.
Признать за ФИО3 право собственности в порядке наследования на наследственное имущество в виде недополученной в связи со смертью ФИО1, умершего <дата изъята>, денежной суммы в счет налогового вычета по декларации за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 12082 (двенадцать тысяч восемьдесят два) рубля 00 копеек.
Обязать Межрайонную инспекцию ФИО2 налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> выплатить ФИО3 денежную сумму в счет налогового вычета в сумме 12082 (двенадцать тысяч восемьдесят два) рубля 00 копеек, не полученного в связи со смертью ФИО1, умершего <дата изъята>.
Взыскать с Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> в пользу ФИО3 в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 483 (четыреста восемьдесят три) рубля 28 копеек рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Советский районный суд <адрес изъят>.
Судья: подпись К.Ю. Казакова
Копия верна. Подлинник находится в гражданском деле <номер изъят>
Судья: К.Ю. Казакова
Мотивированное решение в соответствии со статьей 199 ГПК РФ составлено <дата изъята>
Решение01.06.2022
