16RS0051-01-2021-003218-32 СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00, http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru Р Е Ш Е Н И Е И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и г. Казань Дело №2а-4467/21 17 июня 2021 года Советский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Бусыгина Д.А. с участием административного истца Багаутдиновой Р.Ш., являющейся также законным представителем несовершеннолетних Багаутдинова Д.Р., Багаутдинова А.Р. представителя административного соответчика Управления ФНС по РТ Махияновой Д.С. при секретаре Насыровой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Багаутдиновой Р.Ш. к заместителю начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан Матросовой А.Ш., межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании отказа незаконным и понуждении к устранению допущенных нарушений, суд У С Т А Н О В И Л: Багаутдинова Р.Ш. (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что 7 декабря 2020 года она обратилась в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по РТ (далее - МРИ ФНС РФ №6 по РТ) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за умершего супруга Багаутдинова Р.М., который умер 21 марта 2020 года не успев получить денежные средства. 15 января 2021 года административный истец получила отказ в выплате суммы налога. 19 января 2021 года административный истец подала в Управление ФНС по РТ жалобу, в которой просила признать незаконным бездействие МРИ ФНС РФ №6 по РТ, выразившиеся в отказе ей в выплате переплаты по НДФЛ за умершего супруга Багаутдинова Р.М. 9 февраля 2021 года в адрес административного истца поступил ответ на жалобу из Управление ФНС по РТ, согласно которого ей было отказано в удовлетворении ее требований по жалобе от 19 января 2021 года. На основании изложенного административный истец просит суд признать незаконным отказ МРИ ФНС РФ №6 по РТ от 7 декабря 2020 года в возврате Багаутдиновым излишне уплаченного налога в размере 49442 рубля; обязать МРИ ФНС РФ №6 по РТ произвести выплату излишне уплаченного налога в размере 49442 рубля. В порядке подготовки дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление ФНС по РТ. В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена заместитель начальника МРИ ФНС №6 по РТ Матросова А.Н., а в качестве заинтересованных лиц - несовершеннолетние Багаутдинов Д.Р., Багаутдинов А.Р. На судебном заседании административный истец, являющаяся также законным представителем несовершеннолетних Багаутдинова Д.Р., Багаутдинова А.Р., требования поддержала, просила их удовлетворить. Представитель административного соответчика Управление ФНС по РТ административный иск не признала. Иные участники судебного разбирательства на судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены. Вывод о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, сделан судом также и на основании положений частей 8-10 статьи 96 КАС РФ, сведений, содержащихся в материалах административного дела о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, обладающих государственными или иными публичными полномочиями о начавшемся судебном разбирательстве, и отсутствия заявлений от таких лиц о невозможности получения сведений из информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Изучив материалы дела, выслушав административного истца, являющейся, также законным представителем несовершеннолетних детей, представителя административного соответчика, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В силу статьи 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Согласно частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие). В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: …3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исходя из системного толкования положений Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Судом установлено, что Багаутдинов Р.М. и административный истец Багатдинова Р.Ш. состояли в зарегистрированном браке. 21 марта 2020 года Багаутдинов Р.М. умер, что подтверждается свидетельством о смерти от того же числа. При жизни, Багаутдиновым Р.М. в адрес налогового органа были представлены заявления о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2016 год на сумму 12819 рублей, за 2017 год - на сумму 11356 рублей, за 2018 год - на сумму 12241 рубль, за 2019 год - на сумму 13026 рублей. Общая сумма, заявленная к возврату, согласно представленным заявлениям, составляет 49442 рубля. По указанным заявлениям налоговым органом были вынесены решения №5069, №5068, №5066 от 19 мая 2020 года, №5071 от 27 мая 2020 года об отказе в возврате излишне уплаченного налога в связи со смертью налогоплательщика. После смерти Багаутдинова Р.М. наследниками по закону являются его супруга Багаутдинова Р.Ш., несовершеннолетние сыновья Багаутдинов Д.Р., Багаутдинов А.Р. - по 1/3 доли каждый, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от 25 ноября 2020 года №16 АА 6112851. Согласно указанному свидетельству, наследство состоит из переплаты по НДФЛ в сумме 49442 рубля. После чего, 7 декабря 2020 года административный истец, действуя также в интересах несовершеннолетних детей, обратилась в МРИ ФНС РФ №6 по РТ с заявлениями о возврате им суммы излишне уплаченного ее умершим супругом Багаутдиновым Р.М. НДФЛ за 2016 - 2019 года. 15 января 2021 года МРИ ФНС РФ №6 по РТ приняло решение об отказе в выплате административному истцу и ее несовершеннолетним детям суммы НДФЛ за умершего супруга, по тем основаниям, что это не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Не согласившись с данным решением МРИ ФНС РФ №6 по РТ от 15 января 2021 года, административный истец обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан с заявлением от 19 января 2021 года с просьбой возвратить ей, как наследнику умершего супруга, а также ее детям, имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2016 -2019 года. 9 февраля 2021 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан приняло решение об отказе в выплате административному истцу и ее несовершеннолетним детям суммы налогового вычета за умершего супруга, по тем же основаниям что и МРИ ФНС РФ №6 по РТ. Суд расценивает обращение административного истца в Управление ФНС по РТ как жалобу в порядке досудебного урегулирования спора и предусмотренную нормами Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в результате рассмотрения данного обращения административного истца, Управлением ФНС по РТ дана оценка действиям нижестоящей налоговой инспекции. Не согласившись с решением МРИ ФНС РФ №6 по РТ от 15 января 2021 года административный истец обратилась в суд с административным иском. Проанализировав приведенные выше нормы права и установленные по делу обстоятельства суд отмечает, что при жизни супруг административного истца Багаутдинов Р.М. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, подав соответствующее заявление. Однако, в связи с его смертью налоговый вычет не был им получен. При этом представитель МРИ ФНС РФ №6 по РТ в судебном заседании признал, что единственным основанием для принятия решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога явилась смерть Багаутдинова Р.М. Таким образом, суд приходит к выводу, что каких-либо иных оснований для не возврата Багаутдинову Р.М. соответствующего налогового вычета не имелось. Также, суд отмечает, что в настоящее время у административного истца имеется свидетельство о праве на наследство по закону согласно которому, она и ее несовершеннолетние дети приняли наследство в виде данной суммы налогового вычета. В данном случае судом установлено, что налоговое законодательство не содержит прямых ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на подачу заявления о получении имущественного налогового вычета. Отсутствие в законе регламентированной процедуры по возврату суммы излишне уплаченного налога наследникам налогоплательщика в этом случае не должно приводить к ущемлению прав административного истца, если налогоплательщик выразил свою волю на возврат вышеуказанной суммы налога по закону. Следовательно, с учетом вышеуказанных обстоятельств в их совокупности и необходимости защиты прав, свобод и законных интересов административного истца, суд признает незаконным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан в лице заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан Матросовой Альбины Наилевны №№2.8-36/000397, 2.8-36/000398 2.8-36/000399 от 15 января 2021 года об отказе Багаутдиновой Р.Ш. и несовершеннолетним Багаутдинову Д.Р., Багаутдинову А.Р. в возврате излишне уплаченного налога Багаутдиновым Р.М., как наследникам умершего налогоплательщика. В целях устранения допущенных нарушений суд считает необходимым обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения путем возврата Багаутдиновой Р.Ш. и несовершеннолетним Багаутдинову Д.Р., Багаутдинову А.Р. излишне уплаченного налога налогоплательщика Багаутдинова Р.М., как наследникам, в размере 49442 рубля в течение одного месяца с даты вступления настоящего решения суда в законную силу. Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению. Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 227 КАС РФ, суд Р Е Ш И Л: Административный иск Багаутдиновой Р.Ш. к заместителю начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан Матросовой А.Н., межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании отказа незаконным и понуждении к устранению допущенных нарушений удовлетворить. Признать незаконными решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан в лице заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан Матросовой А.Н. №№2.8-36/000397, 2.8-36/000398 2.8-36/000399 от 15 января 2021 года об отказе Багаутдиновой Р.Ш. и несовершеннолетним Багаутдинову Д.Р., Багаутдинову А.Р. в возврате излишне уплаченного налога Багаутдиновым Р.М., как наследникам умершего налогоплательщика. Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения путем возврата Багаутдиновой Р.Ш. и несовершеннолетним Багаутдинову Д.Р., Багаутдинову А.Р. излишне уплаченного налога налогоплательщика Багаутдинова Р.М., как наследникам, в размере 49442 рубля в течение одного месяца с даты вступления настоящего решения суда в законную силу. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение месяца через районный суд. Судья Советского районного суда г. Казани Д.А. Бусыгин Мотивированное решение суда составлено 1 июля 2021 года Судья Д.А. Бусыгин |
