Дело № 2-4827/2021
УИД 32RS0001-01-2021-001541-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 октября 2021 г. г.Брянск
Советский районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при секретаре Саваренко Ж.С.,
с участием представителя истца Гирина В.П., представителя ответчика Климовцовой О.В., представителя третьего лица Гончаровой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Бычковой Аллы Евгеньевны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Брянску о включении в наследственную массу суммы излишне уплаченного налога, отмене решения, признании права наследования на получение излишне уплаченного налога, обязании выплатить излишне уплаченный налог,
УСТАНОВИЛ:
Бычкова А.Е. обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что является наследником по закону умершего <дата>Б.Д. При обращении с заявлением о принятии наследства к нотариусу <дата> получила отказ в выдаче свидетельства о праве на наследство, состоящее из излишне уплаченного умершим Б.Д. налога, в связи с тем, что информация из налогового органа составляет налоговую тайну, допуска к которой нотариусы не имеют.
19 января 2021 г. на обращение истца налоговый орган подтвердил факт подачи Б.Д. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от <дата> и сумму налога, подлежащего возврату из бюджета, в размере <данные изъяты>
Решением ИФНС России по г.Брянску №266 от 1 февраля 2021 г. Бычковой А.Е. отказано в возврате излишне уплаченной суммы налога. УФНС России по Брянской области жалобу на данное решение оставило без удовлетворения.
Постановлением нотариуса от 16 марта 2021 г. Бычковой А.Е. отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на недополученный налоговый вычет.
На основании изложенного, просит суд включить в наследственную массу сумму излишне уплаченного Б.Д. налога за 2019 г. в размере <данные изъяты>; отменить решение ИФНС России по г.Брянску №266 от 1 февраля 2021 г. об отказе Бычковой А.Е. в возврате налога; признать за Бычковой А.Е. право наследования после смерти Б.Д., умершего <дата>, на получение излишне уплаченного ранее налога (сумма переплаты по НДФЛ) в размере <данные изъяты>; обязать ИФНС России по г.Брянску выплатить Бычковой А.Е. излишне уплаченный ранее налог (сумма переплаты по НДФЛ) за 2019 г. в размере <данные изъяты>
В судебном заседании представитель истца Бычковой А.Е. - Гирин В.П. поддержал заявленные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просил суд их удовлетворить.
Представитель ответчика ИФНС России по г.Брянску Климовцова О.В., представитель третьего лица УФНС России по Брянской области Гончарова С.А. в судебном заседании указали на то, что действующим законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога. Вместе с тем, полагали, что в случае вынесения судом решения о возврате наследнику указанной денежной суммы и вступлении его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение.
Истец Бычкова А.Е., третье лицо нотариус Брянского нотариального округа Брянской области Шаталова И.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Нотариус представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.
Руководствуясь положениями ст.167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что <дата>Б.Д. обратился к ответчику ИФНС России по г.Брянску с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., в которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение имущества, расположенного <адрес>, в размере <данные изъяты>, подал заявление о возврате суммы налога.
<дата>Б.Д. умер.
Согласно представленной по запросу суда копии наследственного дела №..., открытого к имуществу Б.Д., <дата> Бычкова А.Е. обратилась к нотариусу Брянского нотариального округа Брянской области Шаталовой И.В. с заявлением о принятии наследства. При этом, отец наследодателя Б.А. от своей доли наследства отказался в пользу матери наследодателя – Бычковой А.Е. Таким образом, единственным наследником к имуществу и имущественным правам наследодателя Б.Д. является Бычкова А.Е.
<дата> истцу выдано свидетельство о праве на наследство по закону после смерти Б.Д. на квартиру, расположенную <адрес>
1 февраля 2021 г. ИФНС России по г.Брянску принято решение об отказе в возврате налога Бычковой А.Е. по заявлению от 1 февраля 2021 г. на сумму <данные изъяты> в связи со смертью налогоплательщика и тем, что действующим законодательством РФ о налогах и сборах возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен.
Постановлением нотариуса от 16 марта 2021 г. истцу отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство, оставшееся после смерти Б.Д., на недополученный налоговый вычет.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.7 ст.220 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.88 НК РФ).
Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п.3 ст.88 НК РФ).
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п.5 ст.88 НК РФ).
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (п.7 ст.88 НК РФ).
Согласно п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6 ст.78 НК РФ).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п.7 ст.78 НК РФ).
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.8 ст.78 НК РФ).
В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.
В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (п.8.1 ст.78 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Как разъяснено в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 ГК РФ). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации, далее - СК РФ), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 ГК РФ), поручения (пункт 1 статьи 977 ГК РФ), комиссии (часть первая статьи 1002 ГК РФ), агентского договора (статья 1010 ГК РФ).
При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни Б.Д., а именно <дата>, обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2019 г., в которой заявил к возврату сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере <данные изъяты>
Камеральная налоговая проверка по представленным документам ответчиком проведена и окончена <дата>, заявленный налоговый вычет подтвержден в полном объеме. Решение об отказе в возврате суммы налога принято ответчиком 1 февраля 2021 г.
Таким образом, Б.Д. соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако, по независящим от него обстоятельствам (смерть <дата>) возврат налога произведен не был.
При тех обстоятельствах, что право Б.Д. на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть Б.Д. до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.
В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что Б.Д. нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти Б.Д.
Учитывая, что истец в установленном порядке приняла наследство после смерти Б.Д., за ней также подлежит признанию право наследования на вышеуказанное наследственное имущество. Одновременно на ИФНС России по г.Брянску возлагается обязанность по выплате истцу денежных средств в сумме <данные изъяты> в счет имущественного налогового вычета, заявленного Б.Д. в связи с несением расходов на приобретение жилого помещения, а решение ответчика №266 от 1 февраля 2021 г. об отказе Бычковой А.Е. в возврате налога подлежит отмене.
При таких обстоятельствах, исковые требования Бычковой А.Е. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Бычковой Аллы Евгеньевны удовлетворить.
Включить в состав наследства, оставшегося после смерти Б.Д., умершего <дата>, сумму излишне уплаченного ранее налога (сумма переплаты по НДФЛ за 2019 г.) в размере <данные изъяты>
Отменить решение ИФНС России по г.Брянску №266 от 1 февраля 2021 г. об отказе Бычковой Алле Евгеньевне в возврате налога.
Признать за Бычковой Аллой Евгеньевной право наследования после смерти Б.Д., умершего <дата>, на получение излишне уплаченного ранее налога (суммы переплаты по НДФЛ за 2019 г.) в размере <данные изъяты>
Возложить на ИФНС России по г.Брянску обязанность выплатить Бычковой Алле Евгеньевне денежную сумму в размере <данные изъяты> в счет излишне уплаченного ранее Б.Д. налога (суммы переплаты по НДФЛ за 2019 г.).
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Решение в окончательной форме изготовлено 18 октября 2021 г.
