Дело № 2а-2-128/2016
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
06 мая 2016 года р.п.Мокроус
Советский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Плишкиной Е.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Саратовской области к Ахмедовой Севиль Гамид кызы о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №9 по Саратовской области (далее Межрайонная ИНФС №9 по Саратовской области) обратилась с административным исковым заявлением в Советский районный суд Саратовской области к Ахмедовой С.Г.к о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в размере 14 000 рублей.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Ахмедова С.Г.к. была зарегистрирована 25.12.2006г. в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя Ахмедова С.Г.к. утратила 10.03.2015г. на основании собственного решения. Прекращение предпринимательской деятельности не влечёт безусловного прекращения налоговых обязательств, возникших в период, когда индивидуальный предприниматель был зарегистрирован в этом качестве и осуществлял предпринимательскую деятельность. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик не представил в период, когда был индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за квартал 2012 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 20 апреля 2012 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/902 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4225 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2012 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 20 июля 2012 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/903 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4226 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2012 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 22 октября 2012 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/904 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4226 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2012 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 21 января 2013 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/905 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4227 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за квартал 2013 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 22 апреля 2013 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/906 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4228 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2013 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 21 июля 2013 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/907 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4229 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 21 октября 2013 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/908 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4230 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2013 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 20 января 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/909 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4231 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за квартал 2014 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 21 апреля 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/910 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4232 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2014 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 21 июля 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/911 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4233 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2014 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 20 октября 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/912 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4234 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2014 года представлена в налоговый орган 03.03.2015г., которая в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ должна быть представлена не позднее 20 января 2015 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/913 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4235 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
В нарушение ст.ст.227, 229 НК РФ Ахмедова С.Г.к. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет равной 0,00 руб. представила 03.03.2015г. Срок представления указанной декларации не позднее 30.04.2013г.. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/914 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4236 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет равной 0,00 руб. представила 03.03.2015г. Срок представления указанной декларации не позднее 30.04.2014г.. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ решением ИФНС России №9 по Саратовской области от 04.08.2015г. № 08/915 Ахмедова С.Г.к. привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации. ИФНС России №9 по Саратовской области в адрес Ахмедовой С.Г.к. было направлено требование №4237 по состоянию на 21.09.2015г. об уплате штрафа в срок до 09.10.2015 года.
Однако в установленный в требованиях срок сумма штрафа административным ответчиком в бюджет не перечислена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В силу ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об их удовлетворении по следующим основаниям.
Федеральным законом от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15 сентября 2015 года введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующий порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий (часть 1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)).
В соответствии с частью 3 статьи 1 КАС РФ, вступившего в силу с 15.09.2015 г., настоящее дело относится к административным делам.
Дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (ст.4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что Ахмедова С.Г.к. была зарегистрирована 25.12.2006г. в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись в ЕГРИП №, статус индивидуального предпринимателя утратила 10.03.2015г. на основании собственного решения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Саратовской области (л.д.76-78).
В силу ст.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Конституционный Суд в Определении от 25.01.2007 N 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов. Налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается по основаниям, предусмотренным п. 3 ст. 44 НК РФ.
Утрата статуса предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности. Нормы НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 и пунктами 1 и 3 статьи 80 НК РФ каждый налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке налоговую декларацию по каждому налогу в налоговый орган по месту учета, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации в установленный законом срок в силу статьи 106 НК РФ является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена статьей 119 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Как следует из материалов дела, Ахмедова С.Г.к. в нарушение ст.80 НК РФ представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию за квартал 2012 года, за полугодие 2012 года, за 9 месяцев 2012г., за 2012г., за квартал 2013г., за полугодие 2013г., за 9 месяцев 2013г., за 2013г., за квартал 2014г., за полугодие 2014г., за 9 месяцев 2014г., за 2014г. - 03.03.2015 (предусмотренный срок предоставления декларации - не позднее 20.04.2012, не позднее 20.07.2012г., не позднее 22.10.2012г., не позднее 21.01.2013г., не позднее 22.04.2013г., не позднее 22.07.2013г, не позднее 21.10.2013г., не позднее 20.01.2014г., не позднее 21.04.2014г, не позднее 21.07.2014г., не позднее 20.10.2014г., не позднее 20.01.2015г. соответственно).
Не представила в установленный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 год, за 2013 год, декларация представлена – 03.03.2015г. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб.
Решениями от 04.08.2015г. № 08/902, №08/903, №8/904, №08/905, №08/906, №08/907, №08/908, №08/909, №08/910, №08/911, №08/912, №08/913, №08/914, № 08/915 Ахмедова С.Г.к. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 руб. по каждому решению (л.д.20-47).
Таким образом, факт совершения налогоплательщиком правонарушения и вина в его совершении подтверждены материалами дела, им не оспорены, следовательно, налоговым органом правомерно приняты решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб..
Требования об уплате штрафа № 4225, №4226, №4227, №4228, №4229, №4230, №4231, №4232, №4233, №4234, №4235, №4236, №4237, №4238 по состоянию на 21.09.2015г. в размере 1000 руб.00 коп. в срок до 09 октября 2015 года Ахмедовой С.Г.к. были направлены 28 сентября 2015 года, однако сумма штрафа последней уплачена не была (л.д.48-75, 81).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по штрафам Ахмедовой С.Г.к. не представлено, требования об уплате штрафа направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Ахмедовой С.Г.к. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 560 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 292, 294, КАС РФ, суд
решил:
требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с Ахмедовой Севиль Гамид кызы, проживающей по адресу: Саратовская область, Федоровский район, р.п. Мокроус, ул.Рабочая, № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Саратовской области задолженность по штрафу по требованиям № 4225 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4226 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4227 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4228 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4229 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4230 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4231 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4232 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4233 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4234 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4235 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4236 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4237 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей, № 4238 от 21.09.2015. в размере 1000 рублей,. Всего в размере 14000 (четырнадцать тысяч рублей).
Взыскать с Ахмедовой Севиль Гамид кызы государственную пошлину в размере 560 рублей в доход федерального бюджета.
Решение суда, принятое по результатам административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня его получения.
Судья Е.Д. Плишкина
