Дело № 2а–1676/2023
УИД 59RS0035-01-2023-000247-20
Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации
г.Соликамск 12 сентября 2023 года
Соликамский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Борщова А.В.,
при помощнике судьи Тихомировой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> к Ветчаниновой Татьяне Александровне о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...> обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Ветчаниновой Татьяне Александровне о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.
В обоснование исковых требований инспекция, ссылаясь на то, что Ветчанинова Т.А., являясь в указанные в иске налоговые периоды собственником имущества, кроме того, являлась индивидуальным предпринимателем, не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и соответствующих пеней.
На основании изложенного просит суд взыскать с Ветчаниновой Т.А. задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> руб.
Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.
Административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещена надлежащим образом, что подтверждается имеющейся в деле телефонограммой, в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2019 года составляет: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере в размере 6884,00 руб., обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей в размере 29 354 руб.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, начисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплаченный плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиком, указанными в п.п. 2, п.1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Судом установлено, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.
Налоговым органом произведен расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, подлежащих уплате за вышеназванный период в размере <данные изъяты> руб., а также по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб.
Административный ответчик в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.
Требования о взыскании недоимки по страховым взносам административным истцом не заявлены, поскольку ранее задолженность была взыскана на основании судебных приказов.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьями 69,70 НК РФ административному ответчику направлены требования:
требование № об уплате пени на недоимку по страховым взносам ОПС: в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.;
требование № об уплате пени на недоимку по страховым взносам ОПС: в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.;
требование № об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.
требование № об уплате пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.
требование № об уплате пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.
требование № об уплате пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.
требование № об уплате пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.
Общая задолженность по начисленным пеням составляет <данные изъяты> руб., которая до настоящего времени Ветчаниновой Т.А. не оплачена.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Судом установлено, что административному ответчику принадлежат: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата> по адресу: <...>; квартира с кадастровым номером №, дата регистрации владения <дата> по адресу: <...>.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании действующего законодательства налогоплательщику Ветчаниновой Т.А. начислен налог на имущество за налоговый период 2018 года в размере <данные изъяты> руб., в ее адрес направлено налоговое уведомление №; за налоговый период 2019 года в размере <данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление №.
Требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц административным истцом не заявлены, поскольку административный ответчик оплатил задолженность.
В силу 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени за период 2018 года в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени <дата> по <дата>) по требованию №; за период 2018 года: период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. по требованию №; за период 2019 года в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени <дата> по <дата>) по требованию №. Вышеуказанные требования также были направлены в адрес административного ответчика, однако в срок указанный в требованиях задолженность административным ответчиком не была погашена. Общая задолженность составляет <данные изъяты> руб. до настоящего времени задолженность по начисленным пеням не оплачена.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Судом установлено, что административному ответчику принадлежат земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>) по адресу: <...>.
На основании действующего законодательства налогоплательщику Ветчаниновой Т.А. в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период - 2018 год в размере <данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление №.
В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный законом срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени за период 2018 год в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени <дата> по <дата>) по требованию №; период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. по требованию №; период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. по требованию №. Вышеуказанные требования также были направлены в адрес административного ответчика, однако в срок указанный в требованиях задолженность административным ответчиком не была погашена. Общая задолженность составляет <данные изъяты> руб. до настоящего времени задолженность не оплачена.
В связи с неисполнением Ветчаниновой Т.А. в добровольном порядке указанных выше требований, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.
В отношении задолженности <данные изъяты> руб. мировым судьей судебного участка N 1 Соликамского судебного района <...><дата> вынесен судебный приказ, который определением судьи от <дата> отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по <...> обратилась в суд в установленный законом срок.
На момент рассмотрения дела задолженность по пени Ветчаниновой Т.А. не погашена, доказательств иного ответчиком не представлено.
Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. Расчет сумм пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу у суда не имеется.
Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пени, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, пришел к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по <...> о взыскании с Ветчаниновой Т.А. вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № по <...> к Ветчаниновой Татьяне Александровне о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с Ветчаниновой Татьяны Александровны, <дата> года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <данные изъяты> (паспорт серии № выдан <дата> Отделением Федеральной миграционной службы в <...> и <...>) в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <...> (банк получателя Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по <...>, БИК 017003983, получатель ИНН 7727406020, КПП 770801001, УФК по <...> (Межрайонная Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долга), кор/с 40№, Единый счет 03№, КБК 18№) задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:
- пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет ПФ РФ за 2019 год;
- пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год;
- пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;
- пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;
- пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (26.09.2023).
Судья Борщов А.В.
