Дело № 2а – 259/2016
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 30 августа 2016 года
Смоленский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Моисеевой О.В.,
при секретаре Виденине И.Н.,
с участием представителей административного истца ФИО3, ФИО4, административного ответчика Курбановой Л.А., представителя административного ответчика адвоката ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Курбановой Л.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, уточнив исковые требования, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за __..__..__ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
Требования мотивированы тем, что __..__..__. ответчица продала квартиру, находившуюся в ее собственности менее 3-х лет, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>., получив доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц.
__..__..__. Курбанова Л.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию за __..__..__ год, где указала доход от продажи вышеуказанной квартиры в сумме <данные изъяты> руб., а исчисленную сумму налога к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. С учетом имущественного налогового вычета налогооблагаемая база в связи с продажей квартиры составляет <данные изъяты> руб., в связи с чем по ставке 13% подлежит уплате налог в бюджет в сумме <данные изъяты> руб. Требование от __..__..__. о добровольной уплате начисленных сумм налога и пени оставлено Курбановой Л.А без исполнения.
__..__..__. ответчица представила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за __..__..__ год с нулевой суммой налога на доходы физического лица за __..__..__ год. Инспекцией по результатам проверки уточненной декларации составлен акт камеральной налоговой проверки от __..__..__№, согласно которому установлена неуплата налога Курбановой Л.А. на доходы физического лица за __..__..__ год в сумме <данные изъяты> руб. и пени.
Представители Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО3, ФИО4 в судебном заседании поддержали заявленные требования по изложенным в заявлении основаниям.
Административный ответчик Курбанова Л.А. и ее представитель адвокат ФИО5 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявления административного истца. ФИО1 пояснила, что истец при принятии решения о начислении НДФЛ за __..__..__ год, необоснованно не учел уточненную декларацию и размер, фактически произведенных ею расходов в __..__..__ году на строительство объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с.<адрес>, <адрес>, <адрес>.
Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что Курбанова Л.А состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13%.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 данного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23.
По делу установлено, что __..__..__. ФИО1 предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год, в которой отражена продажа квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, по договору купли-продажи от __..__..__. за <данные изъяты> руб.
Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за Курбановой Л.А __..__..__. на основании договора дарения от __..__..__., то есть квартира находилась в собственности ответчицы менее 3-х лет.
Курбановой Л.А начислен налог на доходы в размере <данные изъяты> руб.
За неуплату налога в срок до __..__..__., налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности в виде пени за период с __..__..__. до __..__..__. в размере <данные изъяты> руб. (л.д.10).
Требование № от __..__..__. о добровольной уплате начисленных сумм налога и пени, со сроком уплаты до __..__..__. оставлено Курбановой Л.А без исполнения (л.д.8).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени истец обратился в суд с настоящим иском __..__..__.
Как следует из представленных в суд документов, __..__..__. Курбанова Л.А. предоставила в Межрайонную ИФНС России № уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за __..__..__., для получения имущественного налогового вычета, в связи с произведенными расходами в __..__..__ году на покупку земельного участка и строительство объекта недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, с.<адрес>, д. <адрес><адрес> (л.д.48-54).
Судом установлено, что <данные изъяты>. ФИО1 приобрела указанный выше земельный участок и осуществила не нем строительство жилого дома, который был введен в эксплуатацию в __..__..__ году. ФИО1 считает, что имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в __..__..__ году в части расходов, понесенных ею в __..__..__ году на покупку участка и строительство жилого дома, при наличии регистрации права собственности на жилой дом в __..__..__ году.
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок, жилой дом или долю (доли) в нем, платежные документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (п.п. 6 п. 3, п.п. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Довод ответчицы о том, что Налоговый Кодекс РФ не ставит в зависимость получение налогового вычета от даты получения свидетельства на право собственности на жилой дом, не может быть принят во внимание, поскольку он сделан на неправильном толковании нормы материального права.
С учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепил право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, только после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Анализ содержания приведенной нормы свидетельствует о том, что правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения.
В письме ФНС России от 13.04.2012г. "Об имущественном налоговом вычете" предусмотрено, что возникновение у налогоплательщика права на налоговый вычет зависит от момента государственной регистрации права на расположенный на участке жилой дом без предъявления требований к дате получения лицом свидетельства о праве собственности на такой участок.
Из этого следует, что дата государственной регистрации расположенного на земельном участке жилого дома имеет значение для решения вопроса о времени возникновения права на получение имущественного вычета по его строительству.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Поскольку регистрация права собственности на жилой дом произведена в __..__..__ году, Курбановой Л.Л. может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, начиная с налогового периода __..__..__ года.
Следовательно, Курбановой Л.А. неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за __..__..__ год в размере расходов на приобретение земельного участка и строительство жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, поскольку в __..__..__ году ею не соблюдены условия получения имущественного налогового вычета – наличие у налогоплательщика свидетельства о государственной регистрации права на завершенный строительством объект недвижимости – жилой дом.
В нарушение ст. 228 НК РФ Курбановой Л.А. не уплачена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с продажи квартиры, находившейся в собственности, менее трех лет.
В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
На основании п.3. ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
При установленной в судебном заседании совокупности юридически значимых обстоятельств, суд находит требования истца законными, а потому, подлежащими удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Курбановой Л.А., __..__..__ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>-а, в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>., всего <данные изъяты> коп., перечислив данную сумму по следующим реквизитам: р/счет 40№ УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН 6714025234, КПП 673001001, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по <адрес>, БИК: 046614001, КБК (для налога) 18№, КБК (для пени) 18№, ОКТМО 66644436.
Взыскать с Курбановой Л.А. госпошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Моисеева
Мотивированное решение изготовлено 05.09.2016г.
