Дело № 2а-172/2018
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
с. Смоленское 25 мая 2018 года.
Судья Смоленского районного суда Алтайского края Климович Т.А., при секретаре судебного заседания Кузнецовой М.В., рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к Ларионову Ю.А. о взыскании недоимки по земельному налогу,
у с т а н о в и л :
Первоначально Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Ларионову Ю.А. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу.
Решением суда от 25 декабря 2017 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю были удовлетворены.
Определением Алтайского краевого суда от 10 апреля 2018 года решение суда отменено, производство по делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 2016,67 руб. прекращено в связи с отказом истца от иска, в остальной части требований дело направлено на новое рассмотрение.
Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к Ларионову Ю.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, новом рассмотрении дела, суд учитывает, что в обоснование иска, административный истец ссылался на то, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административный ответчик в 2015 году обладал следующим недвижимым имуществом: земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст.3, 23, 45, 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85,390,391 НК РФ) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. За 2015 год сумма налога на имущество составила 5719, 00 руб. В соответствии с ч. 6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, (п. 6 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ).ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил часть налога в размере 3770 рублей и таким образом недоимка составила 1949,00 руб., которую истец и просил взыскать с ответчика.
Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в исковом заявлении, поступившем в адрес суда, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Ларионов Ю.А. в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещался надлежащим образом, до судебного заседания от административного истца поступило заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором Ларионов Ю.А. просил суд отказать в иске, поскольку сумма недоимки по земельному налогу за 2015 год оплачена им в полном объеме, что подтверждается квитанциями, которые находятся в материалах гражданского дела и квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ об оплате 183 рублей. При вынесении решения, просил суд учесть, что согласно сведений, предоставленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на его лицевом счете по земельному налогу числиться переплата в сумме 1766,00 рублей, которая должна быть зачтена в счет недоимки за 2015 год, на основании требований ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, а также сведений из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за Ларионовым Ю.А. с 2006 года зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> и с 2013 года на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции указанной статьи, действовавшей на дату уплаты налога, срок уплаты налога был установлен до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.
Исчисление земельного налога за 2015 год произведено административным истцом по земельному участку, расположенному по <адрес><адрес> из расчета налоговой базы 60280 руб. за 12 месяцев 2015 года по ставке 0,3 % в сумме 181,00 руб., по земельному участку, расположенному по <адрес> в <адрес> из расчета налоговой базы 369174 руб. за 12 месяцев 2015 года по ставке 1,5 % в сумме 5538,00 руб.,
Суд считает представленный расчет верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком расчет земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению дела.
Направление налогового уведомления и налогового требования по адресу регистрации налогоплательщика Ларионова Ю.А. подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 15,17).
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Поскольку, по мнению административного истца, Ларионовым Ю.А. обязанность по уплате налога (земельного) не была исполнена, административным истцом ответчику было направлено требование.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением: о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно копии определения (л.д. 22) судебный приказ № 2а-607/2017 от 25 апреля 2017 года о взыскании с Ларионова Ю.А. недоимки по транспортному и земельному налогу отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Рассматривая требования административного истца, суд учитывает следующее.
Административный истец просил взыскать с Ларионова Ю.А. недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1949,00 рублей.
Согласно сведений, предоставленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю (л.д.89,90-91) на лицевом счету по земельному налогу налогоплательщика Ларионова Ю.А. по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ числиться переплата по налогу в сумме 1766,00 руб. Данная переплата образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.
При этом, в силу ст. ст. 21 и 78 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Согласно ч. 3 ст. 78 налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
При этом материалы дела не содержат доказательств того, что административными истцом была исполнена обязанность по сообщению Ларионову Ю.А. о факте излишней уплаты налога.
Вместе с тем, в соответствии с ч. 2 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. (аналогичные разъяснения даны и Министерством финансов РФ в письме от 2 марта 2018 г. N ГД-4-8/4131).
Таким образом, суд приходит к выводу, что сумма переплаты в размере 1766,00 руб., числящаяся на лицевом счету по земельному налогу налогоплательщика Ларионова Ю.А. по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ должна был зачтена в счет недоимки по земельному налогу за 2015 год в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, административным ответчиком Ларионовым Ю.А. до судебного заседания предоставлена в суд квитанция об оплате от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 183,00 руб., которая приобщена к материалам дела.
Учитывая, изложенное, оснований для взыскания с Ларионова Ю.А. недоимки по земельному налогу за 2015 год на день вынесения решения, у суда не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
В административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к Ларионову Ю.А. о взыскании недоимки по земельному налогу отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.
Судья
