Дело № 2а-2/44/2024 Копия
УИД 43RS0034-02-2023-000545-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 января 2024 года г. Белая Холуница Кировской области
Слободской районный суд Кировской области (г. Белая Холуница) в составе председательствующего судьи Черных О.Л.,
при секретаре судебного заседания Трапезниковой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2/44/2024 (УИД 43RS0034-02-2023-000545-14) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 491 357 руб. 99 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 93 221 руб. 20 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 855 руб. 31 коп. В обоснование иска указано, что у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По результатам камеральной налоговой проверки на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от ДД.ММ.ГГГГ№ установлено, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 491 539 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <данные изъяты>; нарушен срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст.119 НК РФ, исчислен штраф с учетом снижения налоговой санкции в 8 раз в размере 55932 руб. 72 коп. За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, ему исчислен штраф с учетом снижения налоговой санкции в 8 раз в размере 37288 руб. 48 коп. За неуплату налога в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии со ст.75 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию пеня в сумме 245 705 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год. Пеня исчисляется за каждый календарный год просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно расчету задолженность по пени составила 337 855 руб. 31 коп. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, из которых: 5591 руб. 20 коп. – пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 86558 руб. 16 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ№, но обязанность по уплате налога не исполнена. Мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в доход государства, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника. Руководствуясь ст.ст.31,45,48 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в доход государства в размере 1 922 434 руб. 50 коп., из которых: 1 491 357 руб. 99 коп. – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 93 221 руб. 20 коп. – штраф по НДФЛ по решению от ДД.ММ.ГГГГ№, 337 855 руб. 31 коп. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области по доверенности ФИО9 не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела без его участия.
Представитель заинтересованного лица ФИО7 по доверенности ФИО5 просила рассмотреть дело без их участия, в направленных в суд мнениях указала, что в мае 2019 г. к ФИО7 обратился ФИО1 с просьбой помочь ему поучаствовать в электронных торгах посредством аукциона и приобрести вышеуказанный земельный участок (имущество банкрота ФИО8). Представление интересов осуществлялось на основании доверенности, заключен агентский договор от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, со слов ФИО1, он не имел возможности участвовать в торгах из-за отсутствия усиленной электронной цифровой подписи и регистрации на торговой площадке. На основании агентского договора ФИО7 провел участие в аукционе, торги выиграл, договор купли-продажи заключен ДД.ММ.ГГГГ, право собственности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. При этом ФИО1 занял у ФИО7 денежные средства, необходимые для внесения задатка и оплаты основной суммы по договору купли-продажи. Задаток и основную сумму по договору ФИО7 оплатил со своего личного банковского счета. ФИО1 пояснил, что земельный участок он покупает для перепродажи и у него есть покупатель. После регистрации права собственности ФИО1 сказал, что сделка у него сорвалась, поэтому возвратить деньги и заплатить агентское соглашение он не может, предложил ФИО7 самому продать земельный участок, для чего ДД.ММ.ГГГГ выдал доверенность. Примерно год он занимался поиском покупателей, в мае-июне 2020 г. решил купить этот земельный участок сам. ДД.ММ.ГГГГ они заключили договор купли-продажи, цена определялась с учетом рынка и составила 12 500 000 руб. за вычетом ранее потраченных денежных средств на уплату задатка и основной суммы по договору купли-продажи, заключенному с организатором торгов. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства он передал ФИО1 наличными в день подписания договора, который является актом приема-передачи денежных средств. Деньги передавались в машине в присутствии свидетеля. Считает, что сделка проведена в соответствии с законом, со дня подписания договора и регистрации права собственности прошло более трех лет, никаких претензий за это время от ФИО1 не поступало. Полицией проводилась проверка по факту мошеннических действий, вынесен отказной материал.
Заинтересованное лицо ФИО8, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, мнения по иску не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из положений ст.208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с п.п.1,3 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 НК РФ.
На основании п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
Исходя из п.6 ст.227, п.4 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
В силу п.2 ст.217 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
Положения ст.217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016. Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 НК РФ, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость которого на ДД.ММ.ГГГГ составляла 18 001 643 руб. 88 коп. (л.д.34-37).
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице ФИО7, действующего на основании нотариальной доверенности <адрес>2 от ДД.ММ.ГГГГ, приобрел данный земельный участок у ИП ФИО8 в лице финансового управляющего ФИО6 по результатам торгов в форме открытого аукциона за 1 127 777 руб. (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.42-43).
Таким образом, в соответствии со ст.207 НК РФ административный ответчик в 2020 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
ДД.ММ.ГГГГФИО7, действующий на основании нотариальной доверенности <адрес>3 от ДД.ММ.ГГГГ, от имени ФИО2 продал вышеуказанный земельный участок по договору купли-продажи № ИП ФИО7 за 12 590 000 руб. (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.40-41).
Данный земельный участок находился в собственности ФИО1 менее пяти лет.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, ст.229 НК РФ у плательщика возникла обязанность подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 (непредставление налоговой декларации), п.1 ст.122 (неуплата налога) НК РФ за 2020 г. с назначением штрафов с учетом снижения на основании п.3 ст.114 НК РФ в 8 раз: по п.1 ст.119 НК в размере 55932 руб. 72 коп.; по п.1 ст.122 НК РФ в размере 37288 руб. 48 коп., а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 1491539 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 245705 руб. 95 коп.
В решении указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества – вышеуказанного земельного участка. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с суммой налога к уплате 0 руб., уточненная декларация по требованию налогового органа не представлена (л.д.18-27).
Решение получено ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ. Все требования налогового органа в рамках камеральной проверки также получены лично налогоплательщиком.
Данное решение ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу.
В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с начисленной пени на недоимку в сумме 302008 руб. 94 коп. (л.д.8).
Однако данное требование административным ответчиком не исполнено.
На день подачи иска в суд задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составляет 1491357 руб. 99 коп., штраф по НДФЛ - 93221 руб. 20 коп., пени на недоимку по НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в общем размере 337855 руб. 31 коп.
Расчет взыскиваемой с административного ответчика суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, судом проверен, признан математически верным, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области задолженности по налогам и пени в размере 1922601 руб. 50 коп., в том числе: 1491524 руб. 99 коп. – налог, 337855 руб. 31 коп. – пени, 93221 руб. 20 коп. – штраф (л.д.47).
Определением мирового судьи судебного участка № Слободского судебного района <адрес>ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.49).
В возражениях на судебный приказ ФИО1 указал, что сделки не совершал, дохода никакого не получал, о чем написал заявление в полицию, по которому идет проверка.
Вместе с тем, доказательств оспаривания в установленном законом порядке сделок и признания их недействительными суду не представлено, сделки совершались ФИО7, который действовал от имени ФИО1 по нотариально удостоверенным доверенностям.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (п.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился своевременно, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Установленный ст.48 НК РФ срок обращения с иском в суд истцом соблюден (не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку истец в силу закона при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования Белохолуницкий муниципальный район в размере 17812 руб. 17 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180,293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 1922434 (один миллион девятьсот двадцать две тысячи четыреста тридцать четыре) руб. 50 коп., из которых: 1491357 руб. 99 коп. – налог за доходы физических лиц за 2020 год, 93221 руб. 20 коп. – штраф по налогу на доходы физических лиц, 337855 руб. 31 коп. – пени на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность перечислять по следующим реквизитам: получатель – Казначейство России (ФНС России), счет №, ИНН №, КПП №, Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК №, номер счета №, КБК №.
Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 17812 (семнадцать тысяч восемьсот двенадцать) рублей 17 копеек в доход бюджета муниципального образования «Белохолуницкий муниципальный район Кировской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Слободской районный суд Кировской области (непосредственно или через г. Белая Холуница) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 23.01.2024
Судья подпись О.Л. Черных
Копия верна.
Судья О.Л. Черных
Секретарь
