Дело № 2-114/2017
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сковородинский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Федорчук Н.Б.,
при секретаре Асфандьяровой Д.Д.,
с участием истца - ФИО1
представителей ответчика – ОАО «РЖД» - ФИО4и ФИО5,действующих на основании доверенностей,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» в лице Путевой машинной станции № 333 Дирекции эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» о признании действий в части удержаний из заработной платы незаконными и обязании произвести перерасчет,
у с т а н о в и л :
ФИО1 обратился с иском к ОАО «РЖД» в лице ПМС-333 Дирекции эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» о признании действий в части удержаний из заработной платы незаконными и обязании произвести перерасчет, в обоснование иска указал, что в соответствии со ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Согласно п.2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержания алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 года № 841, из начисленных работникам дополнительных расходов по проезду к месту профессионального обучения по направлению работодателя и найму жилого помещения, не удерживается налог на доходы физических лиц, алименты и профсоюзные сборы. На основании изложенного, просит признать действия ОАО «РЖД» в лице ПМС-333 Дирекции эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» в части произведения удержания из его заработной платы, незаконными и произвести перерасчет.
Впоследствии исковые требования были уточнены просит признать действия ОАО «РЖД» в лице ПМС-333 Дирекции эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» в части произведения удержания из его заработной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года и январь 2017 года в сумме 98.007 рублей 18 копеек незаконными и произвести перерасчет и взыскать с ответчика удержанные суммы.
В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям указанным в иске.
Представители ответчика - ОАО «РЖД» в лице ПМС-333 Дирекции эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» ФИО4 и ФИО5, действующие на основании доверенностей, суду пояснили, что ОАО «РЖД» не признает исковые требования ФИО1 по следующим основаниям. Порядок и условия организации профессионального обучения в ОАО «РЖД» регламентируются «Положением об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД», утвержденного Распоряжением общества от 17.04.2013г. №907/р. Пунктами 16 и 19 «Положения об организации, профессионального обучения ОАО «РЖД», предусмотрено, что направление на профессиональное обучение работников структурных подразделений осуществляется на основе профессионального отбора с обязательным оформлением ученического договора (дополнительного к трудовому договору) с установлением стипендии. Согласно ученическому договору № от 25.08.2016 г., заключенному между ОАО «РЖД» и ФИО1, машинист железнодорожно-строительных машин ФИО1 был направлен на курсы подготовки машинистов ЖДСМ в Калужское подразделение Московского УЦПК с 05.09.2016 года по 08.12.2016 года. Пунктом 26 «Положения об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД», установлено, что работникам, направленным на обучение в другую местность, на основании подтверждающих документов осуществляются выплаты, увеличенные на коэффициент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а так же дополнительных расходов (суточных) в размере 150 рублей за каждый день обучения. При этом на осуществление указанных расходов при направлении работника на профессиональное обучение на основании пункта 27 Положения, ему выдается денежный аванс в размере, включающем суточные за каждый день нахождения на обучении, средства на оплату расходов на проезд к месту обучения и обратно, а так же наем жилого помещения. ФИО1 согласно платежного поручения от 02.09.2016 года был выплачен аванс на финансирование расходов на обучение на ученическому договору в сумме 121.200 рублей. По возвращении ФИО1 и предоставлении авансовых отчетов от 24.10.2016 года на сумму 37.963 рубля 70 копеек, от 12.12.2016 года на сумму 90.109 рублей 90 копеек. Все виды выплат и удержаний из заработной платы работников ОАО «РЖД», установленные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами, локальными нормативными актами ОАО «РЖД», указаны в основном нормативно-справочном документе - Номенклатуре наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД». Для отражения расходов, связанных с направлением работника на обучение по программам переподготовки в другую местность, в соответствии с письмом от 22 мая 2013г. №8999/ЦБС Номенклатура дополнена видом выплат 486 «Выплаты в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а также дополнительные расходы работникам ОАО «РЖД», с которыми заключены ученические договоры». Для списания расходов подотчетного лица используется вид 894N «Удержание в погашение задолженности по подотчетным суммам (списание задолженности подотчетного лица (работника, направленного на обучение в другую местность). Расчет заработной платы работников ОАО «РЖД» производится посредством использования программного продукта «Единая Корпоративная Автоматизированная Система Управления Трудовыми Ресурсами» (ЕКАСУТР). Настройки системы осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными документами ОАР «РЖД» централизованно, с учетом мнения причастных Департаментов, и распространяются на все филиалы и структурные подразделения ОАО «РЖД». В соответствии с имеющимися настройками системы ЕК АСУТР, выполненными на основании данных Номенклатуры, с вида выплат 486 производятся удержания по исполнительным документам, алиментов на содержание несовершеннолетних детей, членских профсоюзных взносов, страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние», а также сумм налога на доходы физических лиц. Действующими статьями главы 32 ТК РФ, регулирующей вопросы заключения ученических договоров, не установлено обязанности работодателя возмещать командировочные расходы работникам, с которыми заключены указанные договоры. Министерством Финансов Российской Федерации издано письмо от 01.09.2015г. № 03-04-06/50182 в котором указано, что оплата организацией за своих сотрудников стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения, проживания в месте проведения обучения, производимая в соответствии с ученическим договором является их доходом, который, по мнению Минфина России, подлежит налогообложению в установленном порядке. Подход Минфина России основан на позиции, согласно которой выплаты, производимые работникам, с которыми заключены ученические договоры, являются дополнительной гарантией сверх норм законодательства Российской Федерации, поскольку они фактически предусмотрены не статьей 187 ТК РФ, а условиями ученических договоров. Таким образом, выплаты работникам, установленные пунктом 26 Положения и осуществляемые по коду выплат 486 «Выплаты в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а так же дополнительные расходы работников ОАО «РЖД» с которыми заключены ученические договоры» не являются компенсационными выплатами и подлежат обложению НДФЛ в полном объеме. Выплаты, увеличенные на коэффициент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, дополнительных расходов работникам, с которыми заключены ученические договоры, можно рассматривать, как иные выплаты компенсационного характера, которые не входят в состав доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства РФ №841 от 18.07.1996г «О перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» не предусмотрено освобождение от налогообложения и взыскание алиментов с дополнительных расходов работников, с которыми заключены ученические договоры. Выплаты работникам, установленные пунктом 26 Положения и осуществляемые по коду выплат 486 «Выплаты в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а так же дополнительные расходы работников ОАО «РЖД» с которыми заключены ученические договоры» подлежат обложению НДФЛ в полном объеме, а так же включаются в доход для удержания алиментов. Исходя из вышеперечисленного, начисления и удержания ФИО1 выполнялись в соответствии с нормативными документами ОАО «РЖД» и законодательством Российской Федерации. В связи с изложенным, просит суд в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.
Свидетель ФИО6 суду пояснила, что она работает в желдоручете ОАО «РЖД». Пунктом 26 «Положения об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД», установлено, что работникам, направленным на обучение в другую местность, на основании подтверждающих документов осуществляются выплаты, увеличенные на коэффициент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а так же дополнительных расходов (суточных) в размере 150 рублей за каждый день обучения, именно для целей налогообложения. При этом на осуществление указанных расходов при направлении работника на профессиональное обучение на основании пункта 27 Положения, ему выдается денежный аванс в размере, включающем суточные за каждый день нахождения на обучении, средства на оплату жилья. ФИО1 был выдан аванс на расходы на обучение в размере 121.200 рублей. По получении от него авансовых отчетов с ним был произведен окончательный расчет. При этом все суммы по указанным ученическим договорам подлежат налогообложению, и с них взыскиваются алименты, так как это является доходом работника.
Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, свидетеля, исследовав материалы дела, суд приход к следующему выводу.
Судом установлено, чтона основании трудового договора № от 27 августа 2012 года ФИО1 принят на работу на должность машиниста железнодорожно-строительных машин (СМ-2) 5 разрядаучастка эксплуатации Путевую машинную станцию № 333 г. Сковородино.
Приказом начальника ПМС 333 № от 17.08.2016 года ФИО1 направлен на обучение на курсы подготовки машинистов в Калужское подразделение Московского УЦПК с 05 сентября 2016 года по 08 декабря 2016 года (производственная практика с 24 октября 2016 года по 11 ноября 2016 года).
Приказом начальника Путевой машинной станции № 333 № от 29.08.2016 года ФИО1 направлен на обучение на курсы подготовки машинистов в Калужское подразделение Московского УЦПК с 02 сентября 2016 года по 11 декабря 2016 года.
В связи с направлением для прохождения профессионального обучения между ФИО1 и ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции №333 заключен ученический договор № от 25.08.2016 г.
На основании платежного поручения № от 02.09.2016 года ФИО1 выдан аванс на финансирование расходов на обучение по ученическому договору в сумме 121.200 рублей.
В силу ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Согласно ст. 198 ТК РФ работодатель имеет право заключать с работником организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.
В силу ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
В соответствии со ст. 137 Трудового Кодекса РФ удержания из заработной платы производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ);
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.
Установлено, что по возвращении с учебы ФИО1 предоставлены два авансовых отчета: от 24.10.2016 года на сумму 37.963 рубля 70 копеек, от 12.12.2016 года на сумму 90.109 рублей 90 копеек.
Пунктом 26 Распоряжения ОАО «РЖД» №907р от 17.04.2013 г. «Об утверждении Положения об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД» работникам, направленным на профессиональное обучение в другую местность, на основании подтверждающих документов осуществляются выплаты, увеличенные на коэфицент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживании, а также дополнительных расходов (суточных) в размере 150 рублей за каждый день обучения.
Согласно расчетного листа за сентябрь 2016 г. ФИО1 начислено 56.070 рублей 54 копейки, в том числе сумма 52.797 рублей 03 копейки указана под кодом «485» как стипендия по ученическому договору.
Из расчетного листа за октябрь 2016 г. ФИО1 начислено 98.901 рубль 56 копеек, в том числе сумма 41.542 рубля 18 копеек указана под кодом «485» как стипендия по ученическому договору, сумма 43.658 рублей 26 копеек указана под кодом «486» как выплата за проезд к месту обучения.
Из расчетного листа за ноябрь 2016 г. ФИО1 начислено 61.101 рубль 64 копейки, в том числе сумма 43.118 рублей 91 копейка указана под кодом «485» как стипендия по ученическому договору.
Из расчетного листа за декабрь 2016 г. ФИО1 начислено 186.262 рубля 69 копеек, в том числе сумма 16.393 рубля 48 копеек указана под кодом «485» как стипендия по ученическому договору, сумма 103.626 рублей 39 копеек указана под кодом «486» как выплата за проезд к месту обучения.
Также установлено, что из начисленной ФИО1 заработной платы, в том числе, с учетом денежных средств, затраченных работником на обучение произведены удержания подоходного налога, алиментов и профсоюзный сбор, в связи с чем, на январь 2017 года за работником числится задолженность в сумме 12.557 рублей 87 копеек.
Вместе с тем, исследованные судом доказательства свидетельствуют о том, что истец был направлен на обучение по профессии машинист ЖДСМ по инициативе работодателя, что подтверждается приказом № от 17.08.2016 года; приказом № от 29.08.2016 года. В силу п. 3.1.10 ученического договора ФИО1 в случае расторжения трудового договора обязан возместить затраты понесенные работодателем на его обучение.
В связи, с чем суд приходит к выводу, что ФИО1 в силу ст.187 ТК РФ при направлении его работодателем на профессиональное обучение имел право на получение возмещения командировочных расходов в виде оплаты проезда, найма жилья, суточных в размерах, установленных работодателем с учетом действующего законодательства.
Согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения.
На основании вышеуказанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации командировочные не подлежат налогообложению, в связи с чем, удержание с данной суммы налога на доходы физических лиц в размере 19.147 рублей, профсоюзного сбора в размере 1.472 рубля 84 копейки, является необоснованным и подлежит возмещению в пользу истца.
В соответствии со ст.82 Семейного кодекса Российской Федерации виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 года N 841 утвержден "Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей".
Согласно п. 1 Перечня, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме.
В силу подпункта "п" пункта 2 Перечня удержание алиментов производится с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, в переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.
В связи с тем, что удержание алиментов не производится с компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, у ответчика отсутствовали основания для взыскания алиментов с командировочных расходов в размере 64.068 рублей 82 копейки.
Статья 392 ТК РФ устанавливает, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течении трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
В судебном заседании установлено, что удержания из заработной платы ФИО1 производились с сентября по декабрь 2016 года и на январь 2017 года за работником числится задолженность. ФИО1 обратился с иском в Сковородинский районный суд о признании незаконными удержаний сумм из заработной платы со стороны Путевой машинной станции № 333 Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» 13 февраля 2017 года. С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что нарушения срока для обращения в суд за защитой трудовых прав допущено не было.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № 333 Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» в части произведения удержаний из заработной платы ФИО1 являются незаконными и с ответчика подлежит взысканию незаконно удержанная сумма в размере 84.688 рублей 66 копеек.
Помимо этого, в силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размера удовлетворенных исковых требований в сумме 2.740 рублей 66 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194,198 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования ФИО1 к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» в лице Путевой машинной станции № 333 Дирекции эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» о признании действий в части удержаний из заработной платы незаконными и обязании произвести перерасчет - удовлетворить.
Признать незаконными действия Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в лице Путевой машинной станции № 333 Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» в части произведения удержаний из заработной платы ФИО1.
Обязать Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» в лице Путевой машинной станции № 333 Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» произвести перерасчет и выплатить незаконно удержанные суммы из заработной платы ФИО1 в сумме 84.688 (восемьдесят четыре тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей 66 копеек.
Взыскать Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в лице Путевой машинной станции № 333 Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» государственную пошлину в сумме 2.740 рублей 66 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, то есть с 19 апреля 2017 года.
Председательствующий судья Н.Б. Федорчук
