Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2016 года <адрес>
Сковородинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Сушко Е.Ю.,
с участием помощника Сковородинского транспортного прокурора ФИО5,
истца ФИО1,
представителя ответчика ОАО «РЖД» - ФИО6,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Сковородинского транспортного прокурора в интересах ФИО1 к ОАО «РЖД» в лице Путевой машиной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» о взыскании удержанных сумм,
УСТАНОВИЛ:
Сковородинский транспортный прокурор обратился в суд с исковыми требованиями в интересах ФИО1 к ОАО «РЖД» в лице Путевой машиной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» о взыскании незаконно удержанных сумм.
В обоснование заявленных требований указал, что Сковородинской транспортной прокуратурой рассмотрено обращение работника Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» ФИО1, в части законности удержания сумм из заработной платы.
Согласно табелям учета рабочего времени, ученическому договору № от ДД.ММ.ГГГГ, приказу № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГФИО1 находился на профессиональном обучении с отрывом от производства.
В октябре 2015 года ФИО1 начислено <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> коп за проезд к месту профессионального обучения и проживание.
Из начисленных денежных сумм произведено удержание налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., и алименты в сумме <данные изъяты> коп., профсоюзный сбор-<данные изъяты> коп.
Таким образом, в нарушение ст.ст. 137,138,187,168 ТК РФ, с начисленных ФИО1 сумм на оплату командировочных расходов в октябре 2015 года были незаконно удержаны налог на доходы физических лиц, алименты и профсоюзный сбор.
В нарушение ст. 217 НК РФ, п.2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержания алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, ст.ст.168,187 ТК РФ в октябре 2015 года с ФИО1 незаконно удержали:
- налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. - алименты на содержание несовершеннолетних детей в размере <данные изъяты> руб.;
-профсоюзный сбор в размере <данные изъяты>. Итого: <данные изъяты> руб.
Таким образом, в нарушение ст.ст. 217 НК РФ, 137, 138, 187, 168 ТК РФ с начисленных ФИО1 сумм на оплату командировочных расходов в октябре 2015 года были незаконно удержаны налог на доходы физических лиц, алименты и профсоюзный сбор в размере <данные изъяты> руб.
В связи с чем, просит суд признать действия ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» в части произведения удержаний с заработной платы ФИО1 незаконными. Обязать ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» произвести перерасчет и выплатить ФИО1 незаконно удержанные суммы в размере <данные изъяты> руб.
В судебном заседании помощник Сковородинского транспортного прокурора ФИО5 уточнила исковые требования и просит суд признать незаконными действия ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» в части удержания налога на доходы физических лиц, алиментов, профсоюзного сбора с заработной платы ФИО1. Обязать ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» устранить допущенные нарушения путем выплаты ФИО1 удержанных сумм налога на доходы физических лиц, алиментов, профсоюзного сбора в размере <данные изъяты> копеек.
В судебном заседании представитель ответчика ОАО «РЖД» - ФИО6 суду показала, что ОАО «РЖД» не признает исковые требования Сковородинского транспортного прокурора, заявленные в интересах ФИО1, к ОАО «РЖД» о признании действий по удержанию из заработной платы незаконными, обязании ответчика произвести перерасчет и выплатить незаконно удержанные суммы по следующим основаниям:
Порядок и условия организации профессионального обучения в ОАО «РЖД» регламентируются «Положением об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД», утвержденного Распоряжением общества от 17.04.2013г. №/р (далее - Положение). Пунктами 16 и 19 «Положения об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД», предусмотрено, что направление на профессиональное обучение работников структурных подразделений осуществляется на основе профессионального отбора с обязательным оформлением приказа о направлении на обучение и ученического договора (дополнительного к трудовому договору) с установлением стипендии.
Приказом ПМС-333 <адрес>№ от 02.09.2015г. машинист железнодорожно-строительных машин ФИО1 был направлен на курсы подготовки машинистов ЖДСМ ДУ-78 в Калужское подразделение Московского УЦПК с 14.09.2015г. по ДД.ММ.ГГГГ. Между ОАО «РЖД» и ФИО1ДД.ММ.ГГГГ заключен ученический договор №, являющийся дополнительным к трудовому договору.
Пунктом 26 «Положения об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД», установлено, что работникам, направленным на обучение в другую местность, на основании подтверждающих документов, осуществляются выплаты, увеличенные на коэффициент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а также дополнительных расходов (суточных) в размере 150 рублей за каждый день обучения.
При этом, на осуществление указанных расходов при направлении работника на профессиональное обучение на основании пункта 27 Положения, ему выдается денежный аванс в размере, включающем суточные за каждый день нахождения на обучении, средства на оплату расходов на проезд к месту обучения и обратно, а так же наем жилого помещения.
Все виды выплат и удержаний из заработной платы работников ОАО «РЖД», установленные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми и коллективными договорами, локальными нормативными актами ОАО «РЖД», указаны в основном нормативно-справочном документе -Номенклатуре наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД» (далее - Номенклатура).
Для отражения расходов, связанных с направлением работника на обучение по программам переподготовки в другую местность, в соответствии с письмом от ДД.ММ.ГГГГ№/ЦБС Номенклатура дополнена видом выплат 486 «Выплаты в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а также дополнительные расходы работникам ОАО «РЖД», с которыми заключены ученические договоры».
Для списания расходов подотчетного лица используется вид 894N «Удержание в погашение задолженности по подотчетным суммам (списание задолженности подотчетного лица (работника, направленного на обучение в другую местность).
Расчет заработной платы работников ОАО «РЖД» производится посредством использования программного продукта «Единая Корпоративная Автоматизированная Система Управления Трудовыми Ресурсами» (ЕК АСУТР). Настройки системы осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными документами ОАР «РЖД» централизованно, с учетом мнения причастных Департаментов, и распространяются на все филиалы и структурные подразделения ОАО «РЖД».
В соответствии с имеющимися настройками системы ЕК АСУТР, выполненными на основании данных Номенклатуры, с вида выплат 486 производятся удержания по исполнительным документам, алиментов на содержание несовершеннолетних детей, членских профсоюзных взносов, страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние», а также сумм налога на доходы физических лиц.
Действующими статьями главы 32 Трудового кодекса Российской Федерации не предусмотрена оплата расходов на проезд и проживание работников, направленных на обучение по ученическим договорам. Таким образом, выплаты работникам, установленные пунктом 26 Положения и осуществляемые по коду выплат 486 «Выплаты в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания», а также дополнительные расходы работников ОАО «РЖД» с которыми заключены ученические договоры» не являются компенсационными выплатами и подлежат обложению НДФЛ в полном объеме, а также включаются в доход для удержания алиментов.
Выплаты, увеличенные на коэффициент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, дополнительных расходов работникам, с которыми заключены ученические договоры, можно рассматривать, как иные выплаты компенсационного характера, которые не входят в состав доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствуют в перечне выплат, на которые не допускается обращать взыскание по исполнительному листу в соответствии со ст. 101 закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства РФ № от 18.07.1996г «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на совершеннолетних детей» не предусмотрено освобождение от налогообложения и взыскание алиментов с дополнительных расходов работников, с которыми заключены ученические договоры. Выплаты работникам, установленные пунктом 26 Положения и осуществляемые по коду выплат 486 «Выплаты в размере стоимости проезда к месту обучения и проживания, а также дополнительные расходы работников ОАО «РЖД» с которыми заключены ученические договоры» подлежат обложению НДФЛ в полном объеме, а также включаются в доход для удержания алиментов.
Исходя из вышеперечисленного, начисления и удержания ФИО1 выполнялись в соответствии с нормативными документами ОАО «РЖД» и законодательством Российской Федерации.
В связи с изложенным, просит суд в удовлетворении исковых требований Сковородинского транспортного прокурора, заявленных в интересах ФИО1, к ОАО «РЖД» о признании действий по удержанию из заработной платы незаконными, обязании ответчика произвести перерасчет и выплатить незаконно удержанные суммы отказать.
Свидетель ФИО7 суду показала, что ею, как инженером по организации и нормированию труда <данные изъяты>, была проведена проверка правильности расчета суммы, удержанной из заработной платы ФИО1, указанной Сковородинским транспортным прокурором в поданном исковом заявлении, при этом установлено, что сумма, удержанная из заработной платы ФИО1 за октябрь 2015 года, фактически составила <данные изъяты> рублей; сумма, удержанная из заработной платы ФИО1 за декабрь 2015 года, фактически составила <данные изъяты> рублей.
Судом исследованы представленные документы:
Жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ из которой, следует, что ФИО1 просит Сковородинского транспортного прокурора разобраться в том, что ДД.ММ.ГГГГ он был направлен на учебу в <адрес>, ему выделили денежную сумму - <данные изъяты> копеек, в эту сумму входили суточные, авиа и жд билеты. По прибытию из <адрес>, он сдал авансовый отчет, где отчитался за выданную сумму, но когда получил расчетный лист, то с его зарплаты высчитаны 100% алименты, поэтому он не получил нечего за авиа и жд билеты.
Заявление ФИО1, из которого следует, что он просит Сковородинского транспортного прокурора обратится в суд в его интересах о взыскании с <адрес> ОАО РЖД незаконно удержанных средств с его зарплаты.
Трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ПМС № в лице начальника ФИО8 заключил трудовой договор с ФИО1, который принят на должность слесаря по ремонту путевых машин, начало работы с ДД.ММ.ГГГГ.
Ученический договор № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ОАО «РЖД», в лице ПМС № заключили ученический договор с ФИО1, машинистом ЖДСМ ПМС №, участка эксплуатации, связанный с профессиональным обучением, курсы подготовки машинистов ЖДСМ ДУ-78 в период с 14 сентября по ДД.ММ.ГГГГ в Калужском подразделении Московского УЦПК. Работнику выплачивается стипендия в размере <данные изъяты> копеек.
Авансовый отчет ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО1, машинист ЖДСМ, отчитался за расходы на проф.обучение в сумме 55721 рубль 50 копеек.
Приказ начальника ПМС № от ДД.ММ.ГГГГ о направлении работника ПМС на курсы подготовки машинистов в Калужское подразделение Московского УЦПК, из которого следует, что ФИО1, машиниста ЖДСМ, командировали на курсы подготовки машинистов ЖДСМ ДУ-78 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Приказ начальника ПМС от ДД.ММ.ГГГГ о направлении работника на обучение, из которого следует, что ФИО1 направили на обучение сроком на 99 календарных дней, с целью подготовки и повышения квалификации кадров ПМС 333.
Командировочное удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО1, машинист ЖДСМ, командирован для подготовки и повышения квалификации кадров ПМС №.
Авансовый отчет ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО1, машинист ЖДСМ, отчитался за расходы на проф.обучение в сумме <данные изъяты> копеек.
Расчетные листы с сентября 2015 года по декабрь 2015 года, из которых следует, что у ФИО1 с заработной платы производились удержания.
Выслушав лиц, участвующих в деле, показания свидетеля, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Судом установлено, что ФИО1 является работником Специализированной путевой машинной станции № – структурного подразделения Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин - структурного подразделения Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения <данные изъяты> – филиала ОАО «Российские железные дороги» в должности машинист железнодорожно-строительной машины (ВПРС-02М).
В силу ст.22 ТК РФ, одной из обязанностей работодателя является обеспечение работнику платы за труд.
Согласно ст.129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно ст.198 ТК РФ, работодатель имеет право заключать с работником организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.
В силу ст.187 ТК РФ, при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами обязанностей.
В силу статьи 168 ТК РФ, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
-расходы по проезду;
-расходы по найму жилого помещения;
-дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
-иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Таким образом, работодатель ОАО «РЖД» в лице начальника Путевой машинной станции № направил ФИО9 на профессиональное обучение по ученическому договору № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязан оплатить командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в командировки.
Пунктом 26 Распоряжения ОАО «РЖД» №р от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Положения об организации профессионального обучения в ОАО «РЖД» работникам, направленным на профессиональное обучение в другую местность, на основании подтверждающих документов осуществляются выплаты, увеличенные на коэфицент 1,15 в размере стоимости проезда к месту обучения и проживании, а также дополнительных расходов (суточных) в размере <данные изъяты> рублей за каждый день обучения.
Судом установлено, что ФИО1 действительно находился на профессиональном обучении с отрывом от производства с ДД.ММ.ГГГГ, на основании табелей учета рабочего времени, ученического договора № от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Из расчетного листа за октябрь 2015 года, видно, что ФИО1 начислено <данные изъяты> копейка, в том числе, <данные изъяты> копеек за проезд к месту профессионального обучения и проживание.
Из начисленных денежных сумм произведено удержание налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> 00 копеек и алименты в сумме <данные изъяты> копеек, профсоюзный сбор-<данные изъяты> копейка.
Из расчетного листа за декабрь 2015 года, видно, что ФИО1 начислено <данные изъяты> копеек, в том числе, <данные изъяты> копеек за проезд к месту профессионального обучения и проживание.
Из начисленных денежных сумм произведено удержание налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и алименты в сумме <данные изъяты> копеек, профсоюзный сбор-<данные изъяты> копеек.
Таким образом, с начисленных ФИО1 сумм на оплату командировочных расходов в октябре, декабре 2015 были удержаны налог на доходы физических лиц, алименты и профсоюзный сбор.
На основании ст.217 Налогового Кодекса РФ - не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 841 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей" не предусматривает удержание алиментов с командировочных расходов, на проезд к месту профессионального обучения и проживания.
Из приведенных положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты.
Таким образом, в нарушение ст.217 НК РФ, п.2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержания алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, ст.ст.168, 187 ТК РФ, в октябре 2015 года, декабре 2015 года с ФИО1 незаконно удержаны: налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; алименты на содержание несовершеннолетних детей в размере <данные изъяты> рублей; профсоюзный сбор в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей 79 копеек.
В связи с вышеизложенным, суд считает, что усматриваются основания для удовлетворения заявленных Сковородинским транспортным прокурором в интересах ФИО1 требований в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
При таких обстоятельствах с учетом требований ст.ст.333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> копеек.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Сковородинского транспортного прокурора в интересах ФИО1 к ОАО «РЖД» в лице Путевой машиной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД» о взыскании удержанных сумм удовлетворить.
Признать незаконными действия ОАО «РЖД» в лице <данные изъяты>№ Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД» в части удержания налога на доходы физических лиц, алиментов, профсоюзного сбора с заработной платы ФИО2.
Обязать ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры филиала ОАО «РЖД» устранить допущенные нарушения путем выплаты ФИО1 удержанных сумм налога на доходы физических лиц, алиментов, профсоюзного сбора в размере <данные изъяты> рублей 79 копеек.
Взыскать с ОАО «РЖД» в лице Путевой машинной станции № Дирекции по эксплуатации и ремонту путевых машин Забайкальской дирекции инфраструктуры Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД» государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> копеек.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Е.Ю. Сушко
