Дело №2а-1165/2023 г. 37RS0023-01-2023-001280-47
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Шуйский городской суд Ивановской области в составе:
председательствующего судьи Лебедевой Н.А.,
при секретаре Лаговской М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Мусаеву Р. Э. о взыскании недоимки,
У С Т А Н О В И Л:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к Мусаеву Р. Э. о взыскании недоимки по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 24633432: налог за 2020 год в размере 221 696.12 руб.,
- пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 342.83 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 6 305.00 руб.,
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации - п. ст. 119 НК РФ) в размере 4 728.75 руб.
Заявленные требования обоснованы тем, что Мусаев Р.Э. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Исходя из данных, имеющихся в налоговом органе, физическое лицо Мусаев Р. Э. с ДД.ММ.ГГГГ владело объектом недвижимости по адресу: 685000, <адрес> кадастровый №, размер доли в собственности - 1/1. В соответствии с п.4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет. По данным, имеющимся в налоговом органе, а именно сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, физическое лицо Мусаев Р. Э. продал объект недвижимости по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. указанный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее 5-и лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки по продаже недвижимого имущества предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, составляет 2 940 000.00 руб., кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 1 438 485.00 руб. с учетом понижающего коэффициента 0,7 кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 1 006 939.61 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо Мусаев Р. Э. не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет в нарушение пункта 1 статьи 229 Кодекса. По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Мусаеву Р. Э. начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 252 200.00 руб., пени на задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 342.83 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в размере 37 830.00 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в размере 50 440.00 руб. Налоговой проверкой установлено наличие следующих смягчающих ответственность обстоятельств: пенсионный возраст налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес> образом, размер штрафа в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ уменьшен в 2 раза и составил: в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ - 25 220.00 руб., в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ - 18 915.00 руб. Кроме того, согласно Решению №@ от ДД.ММ.ГГГГ. вышестоящего налогового органа на основании жалобы налогоплательщика было проведено уменьшение штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, на сумму 18 915.00 руб. Таким образом, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, составил 6 305.00 руб. Мусаев Р. Э. данную задолженность в установленные законодательством сроки не уплатил. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанное требование исполнено частично.
Определением Шуйского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и Чукотскому автономному округу.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик Мусаев Р.Э., уведомленный о месте и времени проведения судебного заседания, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В прошлом судебном заседании пояснял, что с исковыми требованиями он не согласен, поскольку в 2020 году он продал три комнаты в коммунальной квартире, две из которых принадлежат ему более 5 лет, а одна продана им за сумму менее 1 000 000 рублей.
В судебное заседание представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и Чукотскому автономному округуне явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Частями 1 и 2 статьи 15 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что объектами жилищных прав являются жилые помещения - изолированные помещения, которые являются недвижимым имуществом и пригодны для постоянного проживания граждан (отвечают установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
На основании части 1 статьи 16 данного Кодекса к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.
Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении. Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире (части 3 и 4 статьи 16 указанного Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.
Согласно положениям пунктов 3 - 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более.
В силу подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Мусаеву Р.Э. на праве собственности принадлежали комнаты № и № в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 53,4 кв.м., на основании договора передачи комнат в собственность от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности Мусаева Р.Э. зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; в настоящее время сведения о зарегистрированных правах на данный объект отсутствуют.
Мусаеву Р.Э. на праве собственности принадлежала комната № в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 20,9 кв.м., на основании договора купли-продажи комнаты от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности Мусаева Р.Э. зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №; в настоящее время сведения о зарегистрированных правах на данный объект отсутствуют.
Из договора купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Мусаев Р.Э. продал квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый №, состоящую из трех комнат, общей площадью 74,3 кв.м., за 2 940 000 руб., которая находится в собственности продавца на основании следующих документов: договора передачи комнат в собственность от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности по которому зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на комнаты 2 и 3, расположенные по адресу 685000, <адрес>, кадастровый №, площадь 53,4 кв.м.; договора купли-продажи комнаты от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности по которому зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на комнату 1, расположенную по адресу 685000, <адрес>, кВ.15, кадастровый №, площадью 20,9 кв.м.
При этом ДД.ММ.ГГГГ на Мусаева Р.Э. зарегистрировано право собственности на <адрес>, расположенную по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 74,3 кв.м. Дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении Мусаева Р. Э. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Мусаеву Р. Э. начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 252 200.00 руб., пени на задолженность по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 342.83 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в размере 37 830.00 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в размере 50 440.00 руб. Налоговой проверкой установлено наличие следующих смягчающих ответственность обстоятельств: пенсионный возраст налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес> образом, размер штрафа в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ уменьшен в 2 раза и составил: в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ - 25 220.00 руб., в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ - 18 915.00 руб.
Кроме того, согласно Решению №@ от ДД.ММ.ГГГГ. вышестоящего налогового органа на основании жалобы налогоплательщика проведено уменьшение штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, на сумму 18 915.00 руб. Таким образом, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, составил 6 305.00 руб.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Мусаеву Р.Э. направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по <адрес> на взыскание с Мусаева Р.Э. недоимки на налогам и сборам.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с возражениями Мусаева Р. Э. относительно его исполнения.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 58 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки, пеней, штрафа, в основе которого лежит решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суду необходимо исследовать законность начисления данной суммы по существу.
В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (п. 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно положений статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. п. 2 п. 2 статьи 220 НК РФ).
В силу положений процессуального закона, обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц участвующих в деле (статья 62 КАС РФ).
Согласно представленному реестровому делу основанием для регистрации ДД.ММ.ГГГГ права собственности административного ответчика Мусаева Р.Э. на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый №, состоящую из трех комнат, послужили договор передачи комнат в собственность от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности по которому зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на комнаты 2 и 3, и договор купли-продажи комнаты от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности по которому зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на комнату 1.
Однако факт регистрации Мусаевым Р.Э. объекта недвижимости, возникшего после объединения в единое жилое помещение несколько комнат, не влечет прекращения его права собственности на такие объекты, являющиеся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ.
При этом суд учитывает, что договор купли-продажи объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый №, составлен ДД.ММ.ГГГГ, а право собственности Мусаева Р.Э. на данный объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после подписания договора купли-продажи.
Также в реестровом деле имеется согласие супруги административного ответчика Мельниковой О.Н. на продажу комнаты № в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.
Указанные факты свидетельствуют о продаже Мусаевым Р.Э. ДД.ММ.ГГГГ отдельных комнат, принадлежащих ему на праве собственности, которые являются частями <адрес> по адресу: <адрес>.
Следовательно, налог на доходы физического лица Мусаева Р.Э. при продаже объединенной <адрес> по адресу: <адрес>, подлежит исчислению по комнатам отдельно.
Таким образом, суд находит доводы административного ответчика о том, что налог следует исчислять не в отношении всей квартиры, а в отношении только одной комнаты №, которой он владел менее пяти лет, заслуживающими внимание.
Комнаты №,3 приобретены Мусаевым Р.Э. в ДД.ММ.ГГГГ году, поэтому на основании пункта 17.1. статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи этого объекта недвижимости освобождается от налогообложения НДФЛ.
Согласно положений статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более.
Согласно выписке из ЕГРН следует, что кадастровая стоимость квартиры на момент объединения комнат составляет 1 438 485,15 руб., площадь 74,3 кв.м.
Согласно выписке из ЕГРН следует, что кадастровая стоимость комнат №, № составляет 1 033 850,70 руб., площадь 53,4 кв.м.
Согласно выписке из ЕГРН следует, что кадастровая стоимость комнаты № составляет 404 634,45 руб., площадь 20.9 кв.м.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ объединенная квартира общей площадью 74,3 кв.м. продана Мусаевым Р.Э. за 2 940 000 рублей, соответственно, стоимость одного кв.м. данной квартиры составляет 39,6 рублей (2 940 000 рублей/74,3 кв.м.).
Стоимость комнаты № площадью 20.9 кв.м. составляет 827 640 рублей (39,6 рублей х 20,9 кв.м.).
Таким образом, стоимость комнаты №, которой административный ответчик владел менее пяти лет, составляет сумму менее 1 000 000 рублей. Соответственно, административный ответчик доходы от продажи недвижимости в 2020 году, доходы, которые составили менее одного миллиона рублей, не получил.
В силу положений ст. 220 Налогового кодекса РФ налогообложению сделка Мусаева Р.Э. от продажи указанной квартиры в 2020 году не подлежит.
На момент реализации квартиры в 2020 году у Мусаева Р.Э. в собственности более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества находилась часть его комнат № и №, в связи с чем доход от продажи квартиры в данной части подлежит освобождению от налогообложения НДФЛ, а стоимость комнаты №, которой Мусаев Р.Э. владел менее пяти лет, составила менее 1 000 000 рублей, соответственно административный ответчик доходы от продажи недвижимости не получил.
В определении Верховного Суда Российской Федерацииот ДД.ММ.ГГГГ № указано о том, что объединение нескольких объектов недвижимого имущества (комнат в квартире) в один факт создания объекта не подтверждает.
С принятием Мусаевым Р.Э. ДД.ММ.ГГГГ году решения об объединении нескольких объектов недвижимого имущества в один с внесением соответствующих записей в реестр его право собственности, возникшее в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ году, не прекратилось, оно лишь трансформировалось в один (трехкомнатную квартиру).
Соответственно налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно, при этом учитывая, что комнатами № и № Мусаев Р.Э. владел более минимального предельного срока, поэтому доход от их продажи налогообложению не подлежал, а стоимость комнаты № составляет менее 1 000 000 рублей, поэтому денежная сумма, полученная административным ответчиком от продажи квартиры, налогообложению не подлежит, следовательно, привлечение Мусаева Р.Э. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также начисление НДФЛ и пени является незаконным, поэтому удовлетворению в этой части исковые требования не подлежат.
В силу положений пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.Таким образом, ответственность по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации наступает именно за непредоставление декларации о налогах и сборах в установленный законом срок.
Как следует из пункта 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.
В этой связи отсутствие у Мусаева Р.Э. суммы налога к уплате не освобождало его от предоставления в установленный срок налоговой декларации, поэтому решение налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 НК РФ является обоснованным. Однако штраф подлежит взысканию в минимальном размере 1000 рублей.
Таким образом, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Мусаеву Р. Э. о взыскании недоимки по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации – ст.119 НК РФ), подлежит частичному удовлетворению в размере 1 000 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.
Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика Мусаева Р.Э. в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Мусаеву Р. Э. о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) с Мусаева Р. Э. (ИНН №) недоимку по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации – ст.119 НК РФ), в размере 1 000 (одной тысячи) рублей.
Взыскать с Мусаева Р. Э. (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Лебедева Н.А.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
