Шушенский районный суд Красноярского края
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Шушенский районный суд Красноярского края — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
№ 12-164/2011
РЕШЕНИЕ
19 октября 2011 года п. Шушенское
Судья Шушенского районного суда Красноярского края Шефер Д.Я.
рассмотрев жалобу Федченко И.В. на постановление по делу об административном правонарушении,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 18 июля 2011 года генеральный директор ООО «Вита» Федченко И.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.5 КоАП РФ, то есть нарушение сроков представления налоговой декларации и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 рублей.
Федченко И.В. не согласившись с постановлением, обжаловал его, указав, что основаниями для привлечения к налоговой ответственности являлись протокол МИФНС России № 20 по Красноярскому краю № 143 от 30.06.2011 года и акт камеральной налоговой проверки № 486 от 08.07.2011 года. Однако, ООО «Вита» не нарушало п. 4 ст. 289 НК РФ, поскольку ООО «Вита» не выплачивает дивиденды организациям, выплачивает только учредителям – физическим лицам, следовательно ООО «Вита» является налогоплательщиком ЕНВД, а в отношении выплаченных дивидендов – налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик не является плательщиком налога на прибыль, а следовательно ООО «Вита» не должно предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль. Решением МИФНС России № 20 по Красноярскому краю № 59 от 16.08.2011 года было отказано в привлечении ООО «Вита» к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ, в связи с чем, просит постановление мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 18 июля 2011 года отменить.
В судебном заседании Федченко И.В. подтвердил доводы, изложенные в жалобе и пояснил, что он не совершал данного административного правонарушения.
Представитель межрайонной ИФНС России № 20 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился. Начальник Дашук А.Ю. в представленном отзыве на жалобу Федченко И.В. просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя. Кроме того, поясняет, что согласно пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон N 14-ФЗ) участники общества вправе принимать участие в распределении прибыли. Общество может ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества на общем собрании участников общества. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п.1 ст.43 НК РФ). Права и обязанности налоговых агентов установлены статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Аналогичное положение установлено и для режима в виде ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусматривает нормы, освобождающей плательщиков ЕНВД от исполнения функций налогового агента. Таким образом, при выплате дивидендов организация должна выполнить обязанности налогового агента независимо от применяемого налогового режима. В случае принятия решения общим собранием о выплате дивидендов акционерам (участникам) организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НДФЛ и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, определенном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ). На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Согласно требованиям ст. 230 НК РФ сведения о выплаченных физическим лицам дивидендах подлежат отражению в форме 2-НДФЛ (Приказ от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@), сдаваемой по месту учета источника выплаты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если при осуществлении нескольких видов деятельности, один из которых подпадает под уплату ЕНВД, организация на основании ведения раздельного учета может отнести полученные внереализационные доходы к деятельности в виде единого налога на вмененный доход. Согласно пункта 4 статьи 346.26 НК уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, но только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Работники общества при получении дивидендов выступают как участники (учредители) общества с ограниченной ответственностью. Дивиденды, полученные физическим лицом от долевого участия в деятельности общества с ограниченной ответственностью, облагаются только налогом на доходы физических лиц (ст.214 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлены ст. 275 НК РФ. Согласно пункта 2 статьи 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275 НК РФ. Можно сделать вывод о том, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения вышеуказанный налоговый расчет только в случае, если одним из получателей дивидендов является организация. Если же среди получателей дивидендов нет организации, то данный налоговый расчет налоговому агенту представлять не следует. Следовательно, в случае выплаты дивидендов только физическим лицам, поскольку только они являются учредителями организации, лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налоговому агенту представлять не следует.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
Согласно протокола № 143 об административном правонарушении от 30.06.2011 года, Федченко И.В. в нарушении п. 4 ст. 289 НК РФ налоговую декларацию по налогу на прибыль за 12 месяцев 2010 года предоставил 26 мая 2011 года.
Статья 289 ч. 4 НК РФ предусматривает, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 346.26 п. 4 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). В связи с чем генеральный директор ООО «Вита» Федченко И.В. не является плательщиком налога на прибыль, следовательно обязанности у него на предоставление налоговой декларации по налогу на прибыль не возникает.
При таких обстоятельствах, суд считает, что жалобу Федченко И.В. следует удовлетворить, а постановление мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 18 июля 2011 года отменить, дело производством прекратить в связи с отсутствием в действиях Федченко И.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.5 КоАП РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.7-30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
Жалобу Федченко И.В. удовлетворить, постановление мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 18 июля 2011 года отменить, а дело производством прекратить в связи с отсутствием в действиях Федченко И.В. состава административного правонарушения.
Решение вступает в законную силу немедленно и кассационному обжалованию в Красноярский краевой суд не подлежит.
Судья: Д.Я. Шефер
