Шумихинский районный суд Курганской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Шумихинский районный суд Курганской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2 – 150
13 апреля 2011 года
Р Е Ш Е Н И Е (МОТИВИРОВАННОЕ)
Именем Российской Федерации
Шумихинский районный суд Курганской области
в составе судьи МИХАЛЕВОЙ О. Л.
при секретаре ПРЯДКО Е. Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе 13 апреля 2011 года
гражданское дело по искам Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Сыровацкому В. И. о взыскании задолженности по налогам,
У С Т А Н О В И Л:
МРИФН России № 6 по Курганской области обратилась в суд с исковыми заявлениями к Сыровацкому В. И., указывая следующее. Сыровацкий В. И. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, о чем свидетельствует уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства от **.**.2006 г. № ***. Сыровацкий В. И. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ является плательщиком Единого социального налога (далее ЕСН) как адвокат, занимающийся частной практикой. Статьями 240, 244 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН. **.**. 2010 г. Сыровацким В. И. лично в МРИФНС России № 6 по Курганской области представлена налоговая декларация по ЕСН за 2009 год, в соответствии с которой суммы, подлежащие уплате составили: ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет-0 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 845 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 2006, 0 руб. **.**.2010 г. Сыровацким В. И. лично в МРИФНС № 6 представлена корректирующая налоговая декларация по ЕСН за 2009 год, в соответствии с которой суммы, подлежащие уплате увеличились и составили: ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет-0 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 946 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 2246, 0 руб. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 244 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате установленного единого социального налога, в результате чего, руководствуясь п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога должнику были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № *** по состоянию на **.**.2010 г., в котором было предложено в срок до **.**.2010 г. добровольно оплатить сумму недоимки по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 946, 00 руб. и пени в сумме 347, 05 руб., территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 2246, 00 руб. и пени 853, 32 руб., исчисленные на недоимку, образовавшуюся в результате несвоевременной уплаты платежей по ЕСН. Указанное требование получено налогоплательщиком **.**. 2010 г. и частично исполнено **.**. 2010 г. Остаток суммы задолженности по состоянию на **.**. 2011 г. составляет: ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 448,05 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 1093, 32 руб., итого: 1541, 37 руб. В соответствии со ст. 48 НК РФ просит взыскать с Сыровацкого В. И. задолженность в сумме 1541, 37 руб., в том числе, ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 101 руб. и пени 347, 05 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 240 руб. и пени 853, 32 руб. В ходе судебного разбирательства истец уточнил данные исковые требования: просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 812, 17 руб., в том числе, ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 101 руб. и пени 139, 65 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 240 руб. и пени 331, 52 руб. Кроме того, МРИФН России № 6 по Курганской области обратилась в суд с исковым заявлением к Сыровацкому В. И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. В обоснование данных исковых требований указано, что **.**.2010 г. Сыровацким лично в МРИФНС № 6 представлена налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 13725 руб. **.**.2010 г. Сыровацким В. И. лично в МРИФНС № 6 представлена корректирующая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, в соответствии с которой сумма, подлежащая уплате, увеличилась и составила 15368 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Сыровацкому было направлено требование № *** об уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на **.**.2010 г., которое должно быть исполнено в срок до **.**.2010 г. Указанное требование получено должником **.**.2010 г. и частично исполнено **.**.2010 г. –произведена уплата налога в сумме 13725 руб., остаток неуплаченной суммы налога по состоянию на **.**.2011 г. составил 171, 36 руб. В соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ просит взыскать с Сыровацкого В. И. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 171, 36 руб. пени 853, 32 руб.мме 1541, 37 руб.,т взыскать с сыровацкого. менной уплаты платежей по ЕСН. дицинского страхования в сумме 946
В судебном заседании представитель МРИФНС России № 6 по Курганской области Популова Н. Х. настаивает на уточненных исковых требованиях, пояснила, что по налогу на доходы физических лиц за 2007 год у Сыровацкого В. И. была переплата в сумме 1475, 64 руб., по данному налогу за 2008 год у него была недоимка в сумме 4 руб. Когда Сыровацкому В. И. было выставлено требование об уплате налога за 2009 год, была учтена и сумма переплаты и сумма недоимки, и выставлена задолженность 13896, 36 руб., 13725 руб. Сыровацким В. И. было уплачено, задолженность составила 171 руб. 36 коп. Данная сумма обоснована, подтверждена представленными документами: налоговыми декларациями и квитанциями об уплате налога. Суммы Единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовались в связи с представлением Сыровацким уточненной налоговой декларации по ЕСН, а уплата налога произведена по первоначальной декларации. Пени на недоимку по налогу рассчитаны за период с **.**.2009 г. по **.**.2010 г., т.е. взят срок, который установлен налоговым законодательством для принудительного взыскания налога. Пени с **.**.2009 г. по **.**.2010 г. насчитаны на суммы налога, взысканные решением Шумихинского районного суда-3428 руб. в Территориальный ФОМС и 1444 руб. в Федеральный ФОМС после **.**.2010 г. суммы недоимки по налогу увеличились, так как были сданы декларации по ЕСН за 2009 г.
Ответчик Сыровацкий В. И. исковые требования не признал, пояснил, что представил декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. **.**.2010 г., затем по просьбе работников налоговой инспекции он переписал декларацию, вторую декларацию он представил в налоговый орган **.**.2010 г. В то время, когда обе декларации находились в налоговом органе, был составлен акт камеральной проверки от **.**.2010 г. № ***, согласно которому он должен был заплатить налог в сумме 845 руб. и 2006 руб., т.е. согласно первоначальной декларации. Данные суммы налога он заплатил, поэтому никакой недоплаты у него нет, пеней не может быть. По исковым требованиям о взыскании налога на доходы физических лиц, пояснил, что налоговый орган должен был уведомить его о том, что имеется переплата по налогу, и возвратить излишне уплаченную сумму с процентами, поэтому он намерен подать соответствующее исковое заявление к налоговой инспекции.
Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что Сыровацкий В.И. с 2006 года зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства от **.**.2006 г. № ***).
Глава 24 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок уплаты единого социального налога, утратила силу с 1.01.2010 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Согласно ст. 38 указанного федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона.
Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу за налоговый период 2009 год, поэтому в данном случае подлежат применению нормы главы 24 НК РФ.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками ЕСН признаются адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Согласно п. 6 ст. 244 Налогового Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке предусмотренном для налогоплательщиков- индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 настоящего кодекса. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам: федеральный бюджет 5, 3 %, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 0, 8 %, Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования-1, 9 %.
**.**. 2010 г. Сыровацким В. И. в налоговый орган представлена налоговая декларация по Единому социальному налогу за 2009 год, в соответствии с которой ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составил 845 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования- 2006, 0 руб. **.**.2010 г. Сыровацким В. И. лично в МРИФНС № 6 представлена корректирующая налоговая декларация по ЕСН за 2009 год, в соответствии с которой сумма ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила 946 руб., ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, составил 2246, 0 руб.
Сыровацкому В. И. было направлено требование об уплате налога по состоянию на **.**.2010 г. № ***, которое получено им **.**.2010 г. **.**. 2010 г. Сыровацким В. И. требование частично исполнено, уплачен ЕСН, исчисленный по первоначальной налоговой декларации. Остаток задолженности составил: по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС-101 руб., по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС -240 руб. (разница между первоначальной налоговой декларацией и корректирующей налоговой декларацией). Кроме того, налоговым органом заявлено требование об уплате пеней, начисленных на сумму неуплаченного налога, за период с **.**.2009 г. по **.**.2010 г., в пределах срока, установленного для принудительного взыскания налога и пеней. Так решением Шумихинского районного суда от **.**. 2010 г. с Сыровацкого В. И. была взыскана задолженность по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 3428 руб., задолженность была уплачена **.**.2010 г., до момента исполнения обязанности по уплате налога на сумму налога подлежат уплате пени. С **.**.2009 г. по **.**.2010 г. пени исчислены на сумму 3428, 00 руб., с **.**. по **.**.2010 г. пени насчитаны на сумму 5674, 00 руб., поскольку до **.**.2010 г. Сыровацким должен быть уплачен налог за 2009 год в сумме 2246 руб.
Решением Шумихинского районного суда от **.**. 2010 г. с Сыровацкого В. И. была взыскана задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 1444 руб., задолженность была уплачена **.**.2010 г., до момента исполнения обязанности по уплате налога на сумму налога подлежат уплате пени. С **.**.2009 г. по **.**.2010 г. пени исчислены на сумму 1444, 00 руб., с **.**. по **.**.2010 г. пени насчитаны на сумму 2390, 00 руб., поскольку до **.**.2010 г. Сыровацким должен быть уплачен налог за 2009 год в сумме 946 руб.
Таким образом, задолженность Сыровацкого В. И. по ЕСН составляет: в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 101 руб. и пени 139, 65 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 240 руб. и пени 331, 52 руб.
Доводы ответчика о том, что единый социальный налог должен быть уплачен им в сумме, указанной в акте камеральной налоговой проверки и в первоначальной декларации, являются не обоснованными. В силу ст. 244 НК РФ ответчик самостоятельно подает налоговую декларацию, исчисляет налог. **.**.2010 г. Сыровацким В. И. была подана корректирующая налоговая декларация по ЕСН, в которой суммы налога, подлежащие уплате, указаны 946 руб. и 2246 руб. Основанием для уплаты налога является налоговая декларация, представленная налогоплательщиком, а также решение, принятое по результатам налоговой проверки.
В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено следующее.
**.**.2010 г. Сыровацким В. И. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате-13725 руб. **.**.2010 г. Сыровацким В. И. представлена уточненная налоговая декларация по налогу, согласно которой общая сумма налога на доходы физических лиц-15368 руб. **.**. 2010 г. Сыровацким уплачен налог на доходы в сумме 13725 руб. Кроме того, из представленной налоговой декларации по налогу на доходы за 2007 г. и квитанции об уплате налога от **.**.2008 г. следует, что у Сыровацкого В. И. за 2007 год была переплата налога в сумме 1475, 64 руб. (согласно налоговой декларации сумма налога к уплате-43859 руб., заплачено 45334, 64 руб.) По налогу на доходы за 2008 год у Сыровацкого В. И. имеется задолженность в сумме 4 руб. (сумма налога, подлежащая уплате за 2008 год составила 2607 руб. согласно налоговым декларациям от **.**.2009 г. и от **.**.2009 г., уплачен налог в сумме 2603 руб. по квитанции от **.**.2009 г.).
Таким образом, задолженность Сыровацкого В. И. по налогу на доходы физических лиц составляет 15368 руб. -13725 руб. -1475,64 руб. + 4 руб. = 171, 36 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Сыровацкому было направлено требование об уплате налога № ***. В установленный срок требование об уплате задолженности в полном размере исполнено не было.
В соответствии с п.1,2 ст. 48 НК РФ (в редакции фед. закона от 04.11.2005 г. № 137-ФЗ, действующей на момент предъявления требований об уплате налога), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Исковые заявления о взыскании задолженности по Единому социальному налогу и по налогу на доходы физических лиц были поданы истцом соответственно **.**.2011 г. и **.**.2011 г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
На основании установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования Шумихинский район подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области удовлетворить.
Взыскать с Сыровацкого В. И. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области задолженность в сумме 812 (восемьсот двенадцать) руб. 17 коп., в том числе, единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 101 руб. и пени 139, 65 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 240 руб. и пени 331, 52 руб.
Взыскать с Сыровацкого В. И. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 171 (сто семьдесят один) руб. 36 коп.
Взыскать с Сыровацкого В. И. государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шумихинский район в сумме 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 10 дней со дня его вынесения в окончательной форме с подачей жалобы через Шумихинский районный суд.
Судья: О.Л. Михалева
