УИД 26RS0035-01-2019-002118-18
№ 2а-1542/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Дириной А.И.,
при секретаре Воробьевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Аванесяну Артуру Радиковичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к Аванесяну А.Р. о взыскании задолженности в размере 4131,03 рублей, из них о взыскании штрафа в размере 1400 рублей за нарушение законодательства о налогах и сборах, пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В обоснование заявленных административных исковых требований налоговый орган указал, что Аванесян А.Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период осуществления деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
Инспекцией выявлен факт несвоевременного представления предпринимателем единой (упрощенной) налоговой отчетности за 2014 год (9 месяцев), за 2015 год (3 месяца, 12 месяцев, 9 месяцев), за 2016 год (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев). Налоговым органом приняты решения о привлечении Аванесян А.Р. к ответственности за совершение налоговых правонарушений № от ДД.ММ.ГГГГ,
Просит взыскать в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, штраф в размере 200 рублей, за 7 правонарушений 1400 рублей.
Также административный истец указал, что задолженность ответчика по страховым взносам частично погашена.
Налоговый орган просит взыскать с Аванесяна Артура Радиковича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере 4134,03 рубля, из них штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1400 рублей, пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,48 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном на выплату накопительной пенсии в размере 70,68 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 430,81 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном на выплату накопительной пенсии в размере 832,89 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,86 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,51 рубля.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в отношении Аванесяна А.Р. Сумма задолженности по отмененному судебному приказу составила 4204,71 рублей.
Должнику в порядке досудебного урегулирования в требования об уплате денежного взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах № от ДД.ММ.ГГГГ предложено добровольно оплатить по каждому требованию 200 рублей, всего в сумме 1 400 рублей в срок ДД.ММ.ГГГГ.
За неуплату сумм налога (страховых взносов) в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. В добровольном порядке задолженность по пене не оплачена.
Налоговым органом направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 22 540.36 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 551,32 рублей.
Требования направлялись по почте заказной корреспонденцией по адресу проживания Аванесяна А.Р.
Представитель административного истца МИФНС России № по Ставропольскому краю, административный ответчик Аванесян А.Р., в судебное заседание не явились, об уважительности причин отсутствия суду не сообщили.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 29 мая 2019 года № 1440-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Установлено, что Аванесян А.Р. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.
Возложенные на него законом обязанности по своевременной уплате страховых взносов не исполнил.
Доказательств своевременной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ответчиком суду не представлено.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Аванесяна А.Р. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 4204,71 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказа №
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от Аванесяна А.Р. возражений.
С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, с момента отмены судебного приказа.
Истцом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188,48 рублей;
- обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 70,68 рублей;
- на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ за период до ДД.ММ.ГГГГ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 430,81 рублей;
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 832,89 рублей;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59.86 рублей;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1137,48 рублей;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС после ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84.51 рублей.
Расчеты произведен из суммы задолженности по страховым взносам исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, расчет пени, подлежащих уплате Аванесяном А.Р., судом проверен, является верным.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым органом выявлен факт несвоевременного представления ИП Аванесян А.Р. единой (упрощенной) налоговой отчетности за 2014 год (9 месяцев), за 2015 год (3 месяца, 12 месяцев, 9 месяцев), за 2016 год (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), что подтверждается решениями о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ.
Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании штрафов в размере 200 рублей за несвоевременное представление Аванесяном А.Р. единой (упрощенной) налоговой отчетности, всего в сумме 1400 рублей.
Доказательств оплаты указанных штрафов ответчиком суду не представлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме в общей сумме 4134,03 рубля.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с Аванесян А.Р. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Аванесяну Артуру Радиковичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени – удовлетворить.
Взыскать с Аванесяна Артура Радиковича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере 4134,03 рубля, из них штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1400 рублей, пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,48 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном на выплату накопительной пенсии в размере 70,68 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 430,81 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в фиксированном на выплату накопительной пенсии в размере 832,89 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,86 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ ода в сумме 1137,48 рублей; пеня, начисленная за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,51 рубля.
Взыскать с Аванесяна Артура Радиковича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Шпаковского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.
Председательствующий судья А.И. Дирина
