УИД 26RS0035-01-2021-001114-55
№ 2а-1085/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Дириной А.И.,
при секретаре Воробьевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Фроловой Лидии Ивановне о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц с доходов полученных физическим лицами соответствии со статьей 288 НК РФ, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к Фроловой Л.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 5 720 рублей, пени в размере 25,94 рублей, по пене за несвоевременную уплату земельного налога в размере 102,42 рублей.
Налоговый орган указал, что Фролова Л.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы у Фроловой Л.И. составляла по 2 860 рублей, соответственно (налоговый агент - ООО СХП «Возрождение» ИНН №; сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом - 22 000 рублей; налоговая ставка - 13%), всего за 2017-2018 годы - 5 720 рублей.
Истец указал, что Фролова Л.И. является собственником доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>», дата регистрации– ДД.ММ.ГГГГ, т.е. является плательщиком земельного налога.
За неуплату налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня.
Должнику в порядке досудебного урегулирования направлены требования об уплате налог, в добровольном порядке задолженность не погашена.
Налоговым органом направлялось заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Фроловой Л.И. задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.
В связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края Черниговской И.М. от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Налоговый орган просит суд взыскать с Фроловой Лидии Ивановны в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю задолженность в размере 5848,36 рублей, в том числе: по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (ОКТМО №): налог в размере 5 720 рублей (КБК №), пеня в размере 25,94 рублей (КБК №); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №): пеня в размере 102.42 рублей (КБК №).
Представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю не явился, направил письменные пояснения, в которых указал, что налоговым законодательством не предусмотрено по данному виду налога (статье 228 НК РФ) льгот для инвалидов второй группы. Наличие инвалидности позволяет налогоплательщику получать налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Фроловой Л.И. заявлений о получении вычета в налоговый орган не направлено, истец просит удовлетворить иск в полном объеме.
Административный ответчик Фролова Л.И. в судебное заседание не явилась, направила письменные возражения, в соответствии с которыми просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указала, что является собственником земельной доли, которая передана в аренду ООО СХП «Возрождение», считает, что не должна уплачивать налог на доходы физических лиц за 2017-2018 годы, так как освобождена от его уплаты, поскольку является инвалидом № группы. И её доход не превышает 100 000 рублей. Просит в удовлетворении иска отказать.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Фролова Л.И. является плательщиком налога на доходы физических лип с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также плательщиком земельного налога.
Фроловой Л.И. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 2860 рублей, земельного налога в размере 6335 рублей.
Фроловой Л.И. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 2860 рублей, земельного налога в размере 6335 рублей.
МИФНС России № по Ставропольскому краю Фроловой Л.И. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено добровольно уплатить числящуюся за налогоплательщиком задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено добровольно уплатить числящуюся за налогоплательщиком задолженность, в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требования в добровольном порядке не исполнены.
Налоговым органом направлено в суд заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности за счет имущества физического лица.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Фроловой Л.И. задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.
В связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края Черниговской И.М. от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу на почтовом конверте, с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из письменных пояснений налогоплательщика, принадлежащий ей участок на праве долевой собственности находится в аренде ООО СХП «Возрождение», налогоплательщиком получен доход за 2017,2018 годы. Налог, на доход полученный по договору аренды за 2017 -2018 годы, не оплачен.
В письме Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ№ «О предоставлении декларации 3-НДФЛ физическими лицами, получившими в натуральной форме доход от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения» разъяснено, что согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В отношении доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения, обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226 Кодекса возлагаются, в частности, на российские организации и индивидуальных предпринимателей, от которых такой доход получен налогоплательщиками. Указанные организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами.
Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса возлагаются на самого налогоплательщика.
Денежные суммы, полученные по договору аренды, согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации являются доходом, подлежащим налогообложению, по ставке 13 процентов.
При этом налоговая база для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в вышеуказанном размере, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, расширенный перечень которых определен статьей 218 Кодекса.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на налогоплательщиков - инвалидов II группы.
Пунктом 3 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Согласно пункту 4 статьи 218 Кодекса в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено указанной статьей Кодекса, по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей Кодекса.
Согласно статье 228 Кодекса физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско-правового характера должны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц. Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) установлены соответственно статьями 228 и 229 Кодекса.
Довода ответчика о том, что она, являясь инвалидом № группы не обязана уплачивать налог за 2017-2018 год, полученный по договору аренды, отклоняется судом.
Наличие оснований для предоставления налоговой льготы (инвалидность 2 группы) без соответствующего обращения налогоплательщика в налоговый орган за ее предоставлением, не освобождает ответчика от уплаты обоснованно начисленного ему налога и пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Расчет пени и налога проверен судом и признан правильным. Доказательств оплаты задолженности по пене и налогу Фроловой Л.И. не представлено, в связи с чем, суд считает, что требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 20 000 рублей - 4 % цены иска, но не менее 400 рублей. Поскольку требования подлежат удовлетворению, с Фроловой Л.И. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Фроловой Лидии Ивановне о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц с доходов полученных физическим лицами соответствии со статьей 288 НК РФ, земельному налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с Фроловой Лидии Ивановны в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю задолженность в размере 5848,36 рублей, в том числе: по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (ОКТМО № ): налог в размере 5 720 рублей (КБК №), пеня в размере 25,94 рублей (КБК №); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №): пеня в размере 102.42 рублей (КБК №).
Взыскать с Фроловой Лидии Ивановны в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.
Мотивированное решение суда, в соответствии со ст. 177 КАС РФ, изготовлено в окончательной форме 23 апреля 2021 года.
Председательствующий судья А.И. Дирина
