№ 2а- 692/2019г
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июля 2019 года г.Шебекино
Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Драчёвой Т.Д.,
с участием представителя административного истца Юрьевой Е.А. (по доверенности),
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к Дроботовой ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области обратилась в суд с указанным административным иском к Дроботовой Т.И., просит взыскать с нее в их пользу задолженность
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г: взносы за 2018г. в размере 13486,57 руб.,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2018г. в размере 2967,10 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 48,39 руб. за период с 02.08.2017 по 18.09.2017, начисленные на сумму несвоевременно уплаченного налога за 4 квартал 2016г. в размере 3796,85 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 67,67 руб. за период с 02.05.2018 по 01.07.2018, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017г. в размере 4590,0 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 344,96 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017г. в размере 23400,0 руб.,
пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 4735,26 руб., начисленные за период с 26.04.2016 по 14.06.2017, на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2016г,
пени по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в размере 783,85 руб. за период с 21.05.2016 по 17.10.2016, начисленные на сумму несвоевременно уплаченного налога за апрель-июнь 2016г в общей сумме 15900,0 руб., а всего на общую сумму 22433,80 рублей.
Указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована в Управлении ПФР в качестве страхователя, являлась плательщиком страховых взносов и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, и налоги.
Обязанность по уплате в полном объеме и своевременно страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по своевременной уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации административным ответчиком не выполнена, вследствие чего возникли недоимки по страховым взносам и указанным видам налога. Административному ответчику были направлены требования о добровольной уплате задолженности по страховым взносам и пени, и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, однако в установленный срок имеющаяся задолженность не погашена.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Белгородской области Юрьева Е.А. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила удовлетворить. Дополнила, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 4 квартал 2016г. в размере 3796,85 руб., уплачены административным ответчиком добровольно, но не своевременно. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4590,0 руб. начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017г., и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400,0 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017г. на основании постановления налогового органа, так как на тот момент Дроботова Т.И. еще являлась индивидуальным предпринимателем, передана для принудительного исполнения в службу судебных приставов, и до настоящего времени не уплачена. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016г. в размере 4735,26 руб., и налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации за апрель-июнь 2016г. в общей сумме 15900,0 руб., уплачены административным ответчиком добровольно, но несвоевременно.
Административный ответчик Дроботова Т.И. в судебное заседание не явилась, о месте и времени разбирательства дела извещена, руководствуясь ч.2 ст.150, ч.6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся в суд участников процесса.
Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшим до 1.01.2017) (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).
Статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1); в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование являются индивидуальные предприниматели.
В силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Закон №167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе: индивидуальные предприниматели.
В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
В силу статьи 10, пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» (далее – Закон № 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.
Исходя из толкования ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.
Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3).
Взыскание недоимки по страховым взносам с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.
В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 20).
Указанные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в 2016 году для индивидуальных предпринимателей применялись следующие тарифы страховых взносов: пенсионный фонд РФ для лиц 1966 г.р. и старше – 26% на страховую часть; для лиц 1967г.р. и моложе: 20% на страховую часть и 6% на накопительную часть; в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %.
В случае неисполнения плательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за счет его имущества (часть 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).
Согласно статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным настоящим законом сроком уплаты сумм страховых взносов.
С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", которым введен в действие раздел XI Налогового кодекса Российской Федерации «Страховые взносы в Российской Федерации».
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Как следует из материалов дела административный ответчик Дроботова Т.И. с 19.02.2012г. по 03.07.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в реестре, что подтверждается скрин-экрана АИС Налог-3, выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, соответственно она являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса; а в предыдущей редакции - признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).
Согласно чч.1, 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (п.15)..
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п.15).
Являясь плательщиком страховых взносов, административный ответчик указанную выше обязанность по в полном объеме и своевременной уплате страховых взносов не выполнила.
Согласно представленной административным истцом расшифровки задолженности у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам:
на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г: взносы за 2018г. в размере 13486,57 руб. (=13272,54 (=26545,00/12х6полных месяцев (январь-июнь)+214,08(=26545,00/12/31х3дня июля)),
на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2018г. в размере 2967,10 руб. (=2920,00(=5840,00/12х6полных месяцев (январь-июнь)+47,10(=584,00/12/31х3дня июля)).
В связи с неоплатой Дроботовой Т.И. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 4590,0 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 23400,0 руб., налоговым органом на основании ст. 47 НК РФ, 27.03.2018г. вынесено постановление №<данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017г. в общей сумме 27990,0 руб., которое было передано в службу судебных приставов для исполнения в принудительном порядке.
В соответствии со ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
Сумма пени, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов, составляет:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 67,67 руб. за период с 02.05.2018 по 01.07.2018, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017г. в размере 4590,0 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 344,96 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017г. в размере 23400,0 руб.
Ввиду несвоевременной оплаты Дроботовой Т.И. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 3796,85 руб., (по сроку платы 09.01.2017 оплата произведена 11.09.2017г. в сумме 2993,67 руб. и 18.09.2017г. в сумме 803,18 руб.)., налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 48,39 руб. за период с 02.08.2017 по 18.09.2017, начисленные на сумму несвоевременно уплаченного налога за 4 квартал 2016г. в размере 3796,85 руб.,
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленном порядке обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом в ее адрес были направлены требования №5590 по состоянию на 23.07.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г в размере 13486,57 руб. и обязательное медицинское страхование за 2018г в размере 2967,10 руб. в срок до 10.08.2018г.; №<данные изъяты> по состоянию на 13.07.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных на сумму несвоевременно уплаченного взноса за 4 кв. 2016г., пени в сумме 48,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных на сумму неуплаченного взноса за 2017г., пени в сумме 33,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных на сумму неуплаченного взноса за 2017г., пени в сумме 169,65 руб., в срок до 02.08.2018г.; №<данные изъяты> по состоянию на 27.06.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных на сумму неуплаченного взноса за 2017г., пени в сумме 34,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных на сумму неуплаченного взноса за 2017г., пени в сумме 175,31 руб., в срок до 17.07.2018г.
На основании ст.346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой, признаются налогоплательщиками.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Индивидуальные предприниматели в соответствии с п.1 ст. 346.23 НК РФ представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком Дроботовой Т.И. была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налгу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), (ЕН УСН) за 2016г. в которой ею самостоятельно исчислены к уплате авансовые платежи по срокам уплаты: 25.04.2016г.- 27164,0 руб., 25.07.2016г. – 5500,0 руб., 25.10.2016г. – 21193,0 руб., 02.05.2017 – уменьшено 19745,0 руб. При этом, общая сумма налога по декларации оплачена ею 14.06.2017г.
В связи с оплатой задолженности за пределами установленного срока, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ: пени в размере 4735,26 руб., начисленные за период с 26.04.2016 по 14.06.2017, на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2016г.
В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком данного вида налога, административным истцом в ее адрес было направлено требование №<данные изъяты> по состоянию на 13.07.2018 об уплате пени по налогу в размере 4735,26 руб. в срок до 02.08.2018г.
В соответствии со ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации определены в ст. 151 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Дроботовой Т.И. в налоговый орган налоговая декларация по НДС (НД по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного Союза) за апрель и июнь 2016г. была представлена 18.10.2016г. В данных налоговых декларациях налогоплательщик самостоятельно исчислила суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет: по сроку уплаты 20.05.2016 – 13864,0 руб., по сроку уплаты 20.07.2016г. – 2036,0 руб. Однако указанные суммы исчисленного налога уплачены за пределами установленного срока, а именно 17.10.2016г.
В связи с оплатой налога за пределами установленного срока, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ: пени в размере 783,85 руб., за период с 21.05.2016 по 17.10.2016, начисленные на сумму несвоевременно уплаченного налога за апрель-июнь 2016г. в общей сумме 15900,0 руб.
В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком данного вида налога, административным истцом в ее адрес было направлено требование №<данные изъяты> по состоянию на 13.07.2018 об уплате пени по налогу в размере 783,85 руб. в срок до 02.08.2018г.
Представленные административным истцом расчеты недоимок по страховым взносам, пени и пени по вышеприведенным видам налогов, судом принимается как обоснованный, выполненным в соответствии с требованиями и положениями налогового законодательства.
Указанные требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, и пени по налогам административным ответчиком получены посредством личного кабинета, и почтовых отправлений, добровольно не исполнены, что подтверждается представленными административным истцом карточками расчетов с бюджетом по страховым взносами налогам.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Посчитав указанные выше требования не исполненными, налоговая инспекция, в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по страховым взносам, пени по страховым взносам и пени по вышеприведенным видам налогов, на общую сумму 22433,80 руб.
Вынесенный 30.11.2018 года мировым судьей судебного участка №5 Шебекинского района и г.Шебекино судебный приказ о взыскании с Дроботовой Т.И. вышеуказанных страховых взносов, пени по страховым взносам и пени по налогам, 17.12.2018 года отменен в связи с поступлением от должника возражений.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращение в суд с настоящим административным иском инициировано налоговой инспекцией 13.06.2019г., то есть в пределах установленного срока.
Между тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П).
Из приведенных законоположения и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
Пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и, соответственно, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.
Таким образом, оценивая представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, и находя их относимыми и допустимыми, суд приходит к выводу, что поскольку, административным истцом в материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих принудительное взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении суммы несвоевременно уплаченного налога за 4 квартал 2016г. в размере 3796,85 руб., а также несвоевременно уплаченного налога за 2016г, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) и несвоевременно уплаченного налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации за апрель-июнь 2016г в общей сумме 15900,0 руб., то требования Инспекции о взыскании с Дроботовой Т.И. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 48,39 руб. за период с 02.08.2017 по 18.09.2017, начисленные на сумму несвоевременно уплаченного налога за 4 квартал 2016г. в размере 3796,85 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 4735,26 руб., начисленные за период с 26.04.2016 по 14.06.2017, на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2016г, пени по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в размере 783,85 руб. за период с 21.05.2016 по 17.10.2016, начисленные на сумму несвоевременно уплаченного налога за апрель-июнь 2016г в общей сумме 15900,0 руб., в данной части являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 674,65 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к Дроботовой ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, пени по налогам – удовлетворить частично.
Взыскать с Дроботовой ФИО7, ИНН: <данные изъяты>, проживающей: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС №7 по Белгородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 13486,57 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в сумме 2967,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 344,96 руб., начисленных на сумму неуплаченного взноса за 2017 год в размере 23400,0 руб.; пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 67,67 руб. за период с 02.05.2018 по 01.07.2018, начисленных на сумму неуплаченного взноса за 2017 год в размере 4590,0 рублей, а всего в общей сумме 16866,3 рублей, из которых: общий размер основной задолженности – 16453,67 руб. и общий размер пени – 412,63 рублей.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с Дроботовой ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 674,65 рублей.
Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 15.07.2019 года, путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд.
Судья Е.А. Котельвина
