Дело № 2-564/2020 24RS0057-01-2020-000644-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 октября 2020 года г. Шарыпово
Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Рудь А.А.,
при секретаре судебного заседания Байкиной С.В.,
рассматривая в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО4, к Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета; признании за истицами права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета; возложении обязанности на Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю выплатить ФИО1 и несовершеннолетнему ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю, в связи с приобретением квартиры и не полученной в связи со смертью,
УСТАНОВИЛ:
Истец ФИО1, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО4, обратилась в суд с указанным иском к Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, в котором просит (с учетом уточнений): включить в наследственную массу наследственное имущество наследодателя ФИО1 в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 25 164 руб.; признать за истицами право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 25 164 руб.; обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю выплатить ФИО1 и несовершеннолетнему ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО1, и не полученной в связи со смертью; взыскать с ответчика судебные расходы на оказание юридических услуг в сумме 3 500 рублей и уплаченную государственную пошлину в сумме 300 рублей.
Требования обоснованы тем, что истец состояла в браке с ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. В период брака супругами была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес> супруг истца умер. ФИО1 при жизни предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ вместе со всем пакетом документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по уплате по займам (кредитам) предоставлен на основании декларации за 2018 год в сумме 54 426, 22 руб. Налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти налогоплательщика ФИО1 При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти, подлежит включению в наследственную массу. Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Учитывая, что ФИО1 как супруг истца и отец несовершеннолетнего ФИО4 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью, а также с учетом того, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, истцы полагают возможным включение суммы неполученного налогового вычета в состав наследства и возложении обязанности на налоговый орган выплатить сумму имущественного налогового вычета в размере 25 164 руб.
Определением суда от 21 сентября 2020 года, к участию в деле в качестве третьего лица, заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора (на стороне истца) по письменному заявлению привлечен ФИО2, являющийся сыном умершего наследодателя ФИО1
Истец ФИО1, действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4., в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю – ФИО3 (по доверенности) в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, направила отзыв на исковое заявление, указав, что налоговый орган не исполнил обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ за 2018 год по причине смерти налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, возврат сумм налога наследникам налогоплательщика налоговый кодекс не предусматривает.
Третье лицо, заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора (на стороне истца) ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно письменного заявления, предъявил самостоятельные исковые требования и просил суд признать за собой право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, причитающегося умершему наследодателю ФИО1
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.
Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Шарыповского городского суда Красноярского края shargor.krk@sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Производство по гражданским и административным делам»).
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, с учетом положений ст. 167 ГПК РФ.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Исходя из приведенных положений закона, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 и ФИО1 состояли в браке с ДД.ММ.ГГГГг., в период которого ДД.ММ.ГГГГ ими была приобретена 1-комнатная квартира по адресу: <адрес>, право собственности на которую было оформлено на ФИО1
08 мая 2018г. ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год и подтверждающие документы, в связи с получением имущественного налогового вычета по расходам, направленным на приобретение вышеуказанной квартиры, в сумме 152 443,69 руб. По результатам камеральной налоговой проверки, достоверность и полнота, содержащихся в декларации сведений была подтверждена. Налоговым органом было принято решение N 2203 от 16 мая 2018г. о возврате ФИО1 НДФЛ в сумме 19 818 руб.
21 марта 2019г. ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в связи с получением имущественного налогового вычета по расходам, направленным на приобретение вышеуказанной квартиры, в сумме 133 543,31 руб. и сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по кредиту в размере 54 426,22 руб. Налог на доходы физических лиц к возврату из бюджета составил 25 164 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки декларации сумма налога к возврату из бюджета подтверждена. При этом как следует из письменных пояснений представителя ответчика решение налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации не выносилось в связи со смертью налогоплательщика.
Согласно свидетельства о смерти от 25 апреля 2019г., выданного ФИО5 агентства ЗАГС Красноярского края, ФИО1ДД.ММ.ГГГГг. умер, в связи с чем не смог получить имущественный налоговый вычет.
Наследниками 1-й очереди после смерти ФИО1 являлись: жена ФИО1, <данные изъяты>ФИО4, <данные изъяты> ФИО2
С заявлением о принятии наследства обратилась ФИО1, действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4 и ФИО2
Нотариусом Шарыповского нотариального округа ФИО8 было заведено наследственное дело № и 10 июня 2020 выданы свидетельства о праве на наследство по закону, подтверждающие возникновение права собственности наследников ФИО1, несовершеннолетнего ФИО4, ФИО2 на долю в наследстве наследодателя ФИО1
15 января 2020 г. истец ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю с заявлением о разъяснении порядка получения имущественного налогового вычета, в связи со смертью супруга ФИО1
30 января 2020г. Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в ответ на обращение ФИО1 сообщила, что налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти налогоплательщика. При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах. В случае внесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств, налоговый орган исполняет указанное решение.
В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Исходя из анализа приведенных норм закона и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация по установленной форме, поданы соответствующие подтверждающие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет не был получен, в связи с чем, в данном случае сумма неполученного налогового вычета 25 164 руб. подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам ФИО1, несовершеннолетнему ФИО4, ФИО2 в равных долях согласно ст. 1141 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что третьим лицом ФИО2 заявлено самостоятельное требование о признании за ним права собственности на сумму имущественного налогового вычета, суд приход к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО4, частично, а именно имущественный налоговый вычет в размере 25 164 рубля подлежит включению в состав наследства умершего ФИО6 и выплате наследникам ФИО1, несовершеннолетнему ФИО4, ФИО2 в равных долях, по 8 388 рублей каждому.
В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Судебные расходы в соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Истцом ФИО1 в подтверждение понесенных судебных расходов по оказанию юридической помощи представлены квитанция-договор № от 04.06.2020, согласно которой за правовой анализ документов, составление искового заявления и подготовку пакета документов в суд истцом уплачено ООО «Гранит» 3 500 рублей.
Исходя из категории и сложности рассмотренного спора, а также учитывая, что уточненные требования истца ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4, удовлетворены частично (67% от заявленной суммы), суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 98, 100 ГПК РФ, взыскать с ответчика понесенные истцом расходы по оплате юридических услуг в размере 2 345 руб., исходя из расчета: 3 500 руб. * 67%.
Кроме того, учитывая отсутствие оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины, уплаченная истцом государственная пошлина за рассмотрение искового заявления в размере 300 рублей, подтвержденная чеком- ордером от 05 июня 2020г., также подлежит взысканию с Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО4, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.
Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, в размере 25 164 рубля и не полученной в связи со смертью.
Признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 25 164 рубля за ФИО1, несовершеннолетним ФИО4, ФИО2 по 1/3 доли за каждым.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы выплатить ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО4 денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 776 (шестнадцать тысяч семьсот семьдесят шесть) рублей, ФИО2 в размере 8 388 (восемь тысяч триста восемьдесят восемь) рублей.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в пользу ФИО1 расходы по оплате юридических услуг в размере 2 345 рублей, расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей, а всего 2 645 (две тысячи шестьсот сорок пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда через Шарыповский городской суд <адрес> в течение месяца со дня, следующего за днем составления мотивированного решения суда (принятия решения суда в окончательной форме).
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий:
