Дело №а-183/2023
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июля 2023 г. <адрес>
Шамильский районный суд РД в составе:
председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.
при секретаре Магомедове Г.Г.
рассмотрев административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженность недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 575 983 руб., пеня в размере 1 876,74 руб., на общую сумму 577 859,74 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 575 983 руб., пеня в размере 1 876,74 руб., на общую сумму 577 859,74 руб., на том основании, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по РД, <адрес>, пгт.Шамилькала, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН-<***>) (далее - налогоплательщик, должник). В установленные Налоговым кодексом РФ сроки им не оплачен, на сумму недоимки начислены пени.
Обязанность каждого платить законно, установленные налоги и сборы закреплена ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).
На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по РД обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 578996,43 с должника ФИО1, ИНН – <***>.
ДД.ММ.ГГГГ судье данного участка был вынесен судебный приказ № по гражданскому делу №а-1564/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с внутригородским делением: налог в размере 575983 руб., пеня в размере 1876,74 руб., налогу на имущество в размере 1133 руб., пеня в размере 3,69 руб. всего на общую сумму 578996,43 руб. и госпошлину в сумме 5000 руб.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика против исполнения судебного приказа. В своем заявлении административный ответчик указывает, что не согласен с судебным приказом и с требованиями, изложенными в заявлении о выдаче судебного приказа, так как указанная задолженность начислено на него ошибочно. Никакого налогового уведомления или требования о необходимости уплатить указанный налог он не получил от налоговой службы, также судебный приказ он не получил. Об существовании указанного судебного приказа он узнал от судебных-приставов исполнителей- ДД.ММ.ГГГГ.
МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа по следующим основаниям.
ФИО1 является плательщиком налогов в соответствии со ст.ст.388 399 НК РФ. По данным представленным в МРИ ФНС России № по РД органами, осуществляющие кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 были зарегистрированы следующие недвижимые имущества: земельные участки и объекты недвижимости по адресу: РД, <адрес>.
Налоговый орган руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, ст.ст.396, 408 НК РФ, а также положениями нормативно правовых актов, муниципальными органами власти, исчислил в отношении объектов недвижимости Налогоплательщика за 2019 год и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в которой сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которой сообщалось о наличии у него задолженности по налогу за 2019 г., а также пени. Срок добровольной уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам, соответствующие пени на общую сумму 578 996.43 руб. подано в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок - ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и Сроки, налоговым органом была выражена воля на взыскание принудительном порядке неуплаченной суммы налога (своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа в адрес должника и в адрес мирового суда. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за Налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм за 2019 год и пени в общем размере 578 996.43 рублей
В соответствии с пунктами 1,2 ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 31,32 НК РФ.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 389,401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.ст.390, 403 НК РФ налоговая база определяется как в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.
В соответствии со ст. ст.394, 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно ст.т.396, 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная, доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящими статьями.
В соответствии со ст.ст.397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может"быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.ст. 23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Оценивая вышеприведенные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, инспекция пологает установленными и доказанными, что в течение 2019 г. административный ответчик являлся собственником указанного в налоговом уведомлении недвижимых имуществ- являющихся объектами налогооблажения.
Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, является правильными, основанными на законе
Расчет налога производится по следующей формуле:
Сумма налога=Налоговая база*Налоговая ставка*МР/ММ, где МР - количество месяцев, в течении которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании налогоплательщика, М - количество месяцев в налоговом периоде.
Расчет земельного налога за 2019 год:
Земельный участок по адресу:, РД, г Махачкала, Северная промзона, Кадастровый №, Площадь 17335, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (44 122 082 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве)* 1,50% (н/ставка)*8/12 (период владения в году) = 441 221 рублей;
Земельный участок по адресу: 367000, РД, <адрес>, УЗК кв-л, 344, Кадастровый №, Площадь 4824, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (12 278 334 (кад. стоимость)*1 (доля в праве)*1,50% (н/ставка)*1/12 (период владения в году) = 15 348 рублей;
Земельный участок, адрес: 367000, РД, <адрес>, УЗК кв-л, 344, Кадастровый №, Площадь 12511, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (31 843 747"(кад. стоимость)*1 (доля в праве)* 1,50% (н/ставка)*3/12 (период владения в.году) = 119 414 рублей (налоговое уведомление прилагается).
За спорный период административному ответчику начислен налог на указанные земельные участки размере 575 983 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
Квартиры, адрес: РД, <адрес>, Ак-Гель, кв-л 4, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 85,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (1 738 725 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве) *0,10% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)*1/12 (период владения в году) - 29 рублей;
-Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 8,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (110 062 (кад. стоимость)*1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 9 рублей;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 443, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (5 874 401 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 490 рублей;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 211,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (2 799 291(кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 233 рубля;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 209,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (2 779 400 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 232 рубля;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006; РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 25,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (334 164(кад. стоимость)*1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 28 рублей;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес> г, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 127,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (1 688 061(кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 141 рублей (налоговое уведомление прилагается).
За спорный период административному ответчику начислен налог на указанные объекты недвижимости в размере 1 133 руб.
В связи с тем, что административный ответчик в установленные сроки не уплатил налог, начисленный ему по вышеуказанным объектам, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.
Задолженность по налогу и пени к нему согласно требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ за спорный период состовляет 578996,43 руб. из которых налог в размере 577116 руб., пеня в сумме 1880.43 руб. ФИО1 произвел оплату в сумме 1136.69 руб. Таким образом задолженность по налогу в настоящее время состовляет 577859.74 руб. из которых налог в размере 575983 руб., пеня в размере 1876.74 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1. ст. 48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 126 КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае если другим лицам участвующим в деле копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц. В соответствии с изложенным документом, подтверждающим вручение административного искового заявления является распечатка отчета об отслеживании отправки с сайта "Почта России".
В соответствии с положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законов, в защиту государственных и общественных интересов.
Также Инспекция просит направить исполнительный лист в МРИ ФНС России № по <адрес>.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> на судебное заседание не явились. Представитель (по доверенности) ФИО2 направила в суд ходатайство, где просит рассмотреть дело без их участия, и направить копию решения по адресу указанному в ходатайстве.
Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела на судебное заседание вторично не явился и не представил суду сведения об уважительности причин неявки. Также административный ответчик ФИО1 не представил суду возражение относительно предъявленного Межрайонной инспекции ФНС № по РД административного иска.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:
В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.ст. 23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с пунктами 1,2 ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 31,32 НК РФ.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 389,401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.ст.390, 403 НК РФ налоговая база определяется как в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.
В соответствии со ст. ст.394, 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно ст.т.396, 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная, доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящими статьями.
В соответствии со ст.ст.397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.
В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.
В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности (постоянного(бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых этот земельный участок находился в собственности(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев аналоговом периоде.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
В силу пункта 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням штрафам, относящиеся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
Согласно п.2 ст.5 Закона № налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости согласно данных представленных в соответствии с п.2 ст.408 НК РФ.
Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН-<***>) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по РД, <адрес>, пгт.Шамилькала, (далее - налогоплательщик, должник). В установленные Налоговым кодексом РФ сроки им не оплачен, на сумму недоимки начислены пени.
ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по РД обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 578996,43 с должника ФИО1, ИНН – <***>.
ДД.ММ.ГГГГ судье данного участка был вынесен судебный приказ № по гражданскому делу №а-1564/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РД недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с внутригородским делением: налог в размере 575983 руб., пеня в размере 1876,74 руб., налогу на имущество в размере 1133 руб., пеня в размере 3,69 руб. всего на общую сумму 578996,43 руб. и госпошлину в сумме 5000 руб.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ мировой судья данного участка вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика против исполнения судебного приказа. В своем заявлении административный ответчик указывает, что не согласен с судебным приказом и с требованиями, изложенными в заявлении о выдаче судебного приказа, так как указанная задолженность начислено на него ошибочно. Никакого налогового уведомления или требования о необходимости уплатить указанный налог он не получил от налоговой службы, также судебный приказ он не получил. Об существовании указанного судебного приказа он узнал от судебных-приставов исполнителей- ДД.ММ.ГГГГ.
МРИ ФНС России № по РД не согласна с доводами административного ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа по следующим основаниям.
ФИО1 является плательщиком налогов в соответствии со ст.ст.388 399 НК РФ. По данным представленным в МРИ ФНС России № по РД органами, осуществляющие кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 были зарегистрированы следующие недвижимые имущества: земельные участки и объекты недвижимости по адресу: РД, <адрес>.
Налоговый орган руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, ст.ст.396, 408 НК РФ, а также положениями нормативно правовых актов, муниципальными органами власти, исчислил в отношении объектов недвижимости Налогоплательщика за 2019 год и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в которой сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которой сообщалось о наличии у него задолженности по налогу за 2019 г., а также пени. Срок добровольной уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам, соответствующие пени на общую сумму 578 996.43 руб. подано в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок - ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и Сроки, налоговым органом была выражена воля на взыскание принудительном порядке неуплаченной суммы налога (своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа в адрес должника и в адрес мирового суда. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за Налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм за 2019 год и пени в общем размере 578 996.43 рублей
В соответствии с пунктами 1,2 ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 31,32 НК РФ.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 389,401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.ст.390, 403 НК РФ налоговая база определяется как в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость.
В соответствии со ст. ст.394, 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно ст.т.396, 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная, доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящими статьями.
В соответствии со ст.ст.397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.4 ст.85 НК РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.ст. 23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Оценивая вышеприведенные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, инспекция пологает установленными и доказанными, что в течение 2019 г. административный ответчик являлся собственником указанного в налоговом уведомлении недвижимых имуществ- являющихся объектами налогооблажения.
Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, является правильными, основанными на законе
Расчет налога производится по следующей формуле:
Сумма налога=Налоговая база*Налоговая ставка*МР/ММ, где МР - количество месяцев, в течении которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании налогоплательщика, М - количество месяцев в налоговом периоде.
Расчет земельного налога за 2019 год:
Земельный участок по адресу:, РД, г Махачкала, Северная промзона, Кадастровый №, Площадь 17335, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (44 122 082 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве)* 1,50% (н/ставка)*8/12 (период владения в году) = 441 221 рублей;
Земельный участок по адресу: 367000, РД, <адрес>, УЗК кв-л, 344, Кадастровый №, Площадь 4824, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (12 278 334 (кад. стоимость)*1 (доля в праве)*1,50% (н/ставка)*1/12 (период владения в году) = 15 348 рублей;
Земельный участок, адрес: 367000, РД, <адрес>, УЗК кв-л, 344, Кадастровый №, Площадь 12511, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (31 843 747"(кад. стоимость)*1 (доля в праве)* 1,50% (н/ставка)*3/12 (период владения в.году) = 119 414 рублей (налоговое уведомление прилагается).
За спорный период административному ответчику начислен налог на указанные земельные участки размере 575 983 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
Квартиры, адрес: РД, <адрес>, Ак-Гель, кв-л 4, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 85,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (1 738 725 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве) *0,10% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)*1/12 (период владения в году) - 29 рублей;
-Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 8,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (110 062 (кад. стоимость)*1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 9 рублей;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 443, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (5 874 401 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 490 рублей;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 211,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (2 799 291(кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 233 рубля;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 209,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (2 779 400 (кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 232 рубля;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006; РД, <адрес>, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 25,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (334 164(кад. стоимость)*1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 28 рублей;
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 367006, РД, <адрес> г, пр-кт Казбекова, 344, Кадастровый №, Площадь 127,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.12.2019г. (1 688 061(кад. стоимость)* 1 (доля в праве)*0,50% (н/ставка)*0,2 (коэфф.)* 1/12 (период владения в году) = 141 рублей (налоговое уведомление прилагается).
За спорный период административному ответчику начислен налог на указанные объекты недвижимости в размере 1 133 руб.
В связи с тем, что административный ответчик в установленные сроки не уплатил налог, начисленный ему по вышеуказанным объектам, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.
Задолженность по налогу и пени к нему согласно требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ за спорный период состовляет 578996,43 руб. из которых налог в размере 577116 руб., пеня в сумме 1880.43 руб. ФИО1 произвел оплату в сумме 1136.69 руб. Таким образом задолженность по налогу в настоящее время состовляет 577859.74 руб. из которых налог в размере 575983 руб., пеня в размере 1876.74 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 задолженность недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 575 983 руб., пеня в размере 1 876,74 руб., на общую сумму 577 859,74 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.
Судья -
