Дело № 2а-556/2020
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 марта 2020 г. г. Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области
в составе: председательствующего судьи Кинзбурской Т.Л.,
помощника ФИО1,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения «доходы» на основании заявления № 49830768 от 11.06.2013, виды деятельности по ОКВЭД «Предоставление прочих персональных услуг» (Код ОКВЭД - 93.05), ОКВЭД «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (Код ОКВЭД - 60.24). 14.01.2015 налогоплательщик снят с учета как индивидуальный предприниматель.
ФИО2 01.02.2017. представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 согласно которой :
- Сумма полученных доходов за 1 квартал - 00.00 руб.
- Сумма полученных доходов за полугодие - 00.00 руб.
- Сумма полученных доходов за 9 месяцев - 00.00 руб.
- Сумма полученных доходов за налоговый период - 00.00 руб.
- Ставка налога (%) - 6
- Сумма исчисленного налога за 1 квартал - 00.00 руб.
- Сумма исчисленного налога за полугодие - 00.00 руб.
- Сумма исчисленного налога за 9 месяцев - 00.00 руб.
- Сумма исчисленного налога за налоговый период - 00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога за 1 квартал - 00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога за полугодие - 00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога 9 месяцев -00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога за налоговый период за налоговый период – 00.00 руб.
ФИО2 имел следующие расчетные счета: № в ФАКБ "РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ" (ПАО) РОСТОВСКИЙ, №, № в ФИЛИАЛЕ "ВОЛЖСКИЙ" ПАО "СКБ БАНК".
Согласно данных выписки по операциям на счете № ФИО2 в ФАКБ "РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ" (ПАО) РОСТОВСКИЙ (вх. № от 12.01.2015г.) поступило денежных средств 1423551,58 руб. Следовательно, денежные средства, поступившие на расчетный счет № ФАКБ "РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ" (ПАО) РОСТОВСКИЙ ФИО2 подлежат включению в налоговую базу по единому налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 г. в сумме 1422005,00 руб. (в т.ч. от ФИО11 - 13105.00 руб., от ООО «Колорит» - 1408900,00 руб.). В соответствии с п. 3 ст.88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений о выявлении противоречиях между данными налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому связи с применением УСН за 2014 и суммой зачисленных денежных средств на расчетный счет ФИО2 (№ от 14.02.2017г). Налогоплательщиком пояснения не представлены.
15.02.2017 в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова -на- Дону направлено поручение № 05-21/899 об истребовании документов (информации) у ООО «Колорит». Ответ от ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова -на- Дону не получен. 17.02.2017г. направлено требование о предоставлении документов №. 20.02.2017г. получен ответ и копии документов (вх. № 06386 от 20.02.2017г.) от ИП <данные изъяты> подтверждающие зачисление денежных средств на расчетный счет ФИО2
Таким образом, в нарушении п.1 ст. 39 НК РФ неуплата налога в результате занижения налоговой базы единого налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014г. составляет 85320 руб.
Имело место также непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2014г. Срок представления налоговой декларации по УСН за 2014г. - 30.04.2015г., фактически представлена - 01.02.2017г., чем нарушен пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.6 ст.80 НК РФ, пп.2 п. ст. 346.23 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате на основании этой декларации в размере 85320 руб. 00 коп., не уплачена, (срок уплаты, установленный НК РФ - 30.04.2015г.)
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2014, составлен акт камеральной налоговой проверки № 19803 от 15.05.2017 и установлена неполная уплата налога за 2014, а также непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок.
На дату рассмотрения материалов налоговой проверки, документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, налогоплательщиком не представлены. Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не установлено. 14.07.2017г. заместителем начальника Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18320, которым ИП ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ, ст.119 НК РФ и предложено было уплатить налог в сумме 85320 руб., пени по налогу в размере 22214.12 руб., штрафные санкции в сумме 42660 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 17.07.2018 № 6637, № 7543 от 12.09.2017г., № 2079 от 20.11.2018г. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Также, ФИО2 01.02.2017 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г. Срок ее представления в случае прекращения предпринимательской деятельности 25.02.2015г., фактически она была представлена 01.02.2017г., в результате чего нарушены нормы налогового законодательства - пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.6 ст.80 НК РФ, п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2015г., был составлен акт камеральной налоговой проверки № 19728 от 17.05.2017г., и установлено непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок. На дату рассмотрения материалов налоговой проверки, документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, налогоплательщиком не представлены. Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст.112 НК РФ, не установлено.
14.07.2017г. заместителем начальника Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18358, которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ и предложено было уплатить штраф в размере 1000 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 12.09.2017г. № 7544 об уплате штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.
Вынесенные решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ 18358, 18320 от 14.07.2017г., налогоплательщиком не оспаривались и вступили в законную силу.
Поскольку требования об уплате налога, пени, штрафа оставлены ФИО2 без исполнения, МИФНС №12 по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.
Мировым судьей судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области, вынесено определение от 02.07.2019г. № 2а-1-970/2019 об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника.
Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014г. по сроку уплаты 30.04.2015г. в сумме 85320 руб., пени по налогу в размере 33145,15 руб., штрафные санкции в размере 43660 руб., всего в общей сумме 162125,15 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месту рассмотрения дела извещен надлежавшим образом.
Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).
В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).
Положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумму налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Судом установлено, что ФИО2, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения «доходы» на основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, виды деятельности по ОКВЭД «Предоставление прочих персональных услуг» (Код ОКВЭД - 93.05), ОКВЭД «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (Код ОКВЭД - 60.24).
14.01.2015г. налогоплательщик снят с учета как индивидуальный предприниматель.
В соответствии с частью 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Судом установлено, что ФИО2 01.02.2017. представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 согласно которой :
- Сумма полученных доходов за 1 квартал - 00.00 руб.
- Сумма полученных доходов за полугодие - 00.00 руб.
- Сумма полученных доходов за 9 месяцев - 00.00 руб.
- Сумма полученных доходов за налоговый период - 00.00 руб.
- Ставка налога (%) - 6
- Сумма исчисленного налога за 1 квартал - 00.00 руб.
- Сумма исчисленного налога за полугодие - 00.00 руб.
- Сумма исчисленного налога за 9 месяцев - 00.00 руб.
- Сумма исчисленного налога за налоговый период - 00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога за 1 квартал - 00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога за полугодие - 00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога 9 месяцев -00.00 руб.
- Сумма уплаченных страховых взносов, уменьш. сумму исчисленного налога за налоговый период за налоговый период – 00.00 руб.
Согласно данных выписки по операциям (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) на счет № ФИО2 в ФАКБ "РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ" (ПАО) РОСТОВСКИЙ поступило 1423551 руб. 58 коп.
В силу п.1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) прав собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лиц возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Следовательно, денежные средства, поступившие на расчетный счет № в ФАКБ "РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ" (ПАО) РОСТОВСКИЙ принадлежащий ФИО2 подлежат включению в налоговую базу по единому налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 г. в сумме 1422005 руб. (в т.ч. от ФИО11 – 13105 руб., от ООО «Колорит» - 1408900 руб.). В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений о выявлении противоречиях между данными налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому связи с применением УСН за 2014 и суммой зачисленных денежных средств на расчетный счет ФИО2 (№ 18103 от 14.02.2017г). Налогоплательщиком пояснения не представлены.
15.02.2017 в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону направлено поручение № 05-21/899 об истребовании документов (информации) у ООО «Колорит». Ответ от ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону не получен. 17.02.2017г. направлено требование о предоставлении документов <данные изъяты>. 20.02.2017г. получен ответ и копии документов (вх. № 06386 от 20.02.2017г.) от <данные изъяты> Р.О подтверждающие зачисление денежных средств на расчетный счет ФИО2
Таким образом, в нарушении п.1 ст. 39 НК РФ имеет место неуплата ответчиком налога в результате занижения налоговой базы единого налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 в сумме 85320 руб. и эта сумма недоимки по налогу подлежит взысканию с ФИО2
Установлено, что имеет место также непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2014г. Срок представления налоговой декларации по УСН за 2014г. - 30.04.2015г., фактически представлена - 01.02.2017г., чем нарушен пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.6 ст.80 НК РФ, пп.2 п. ст. 346.23 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате на основании этой декларации в размере 85320 руб. не уплачена, (срок уплаты, установленный НК РФ 30.04.2015г.).
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2014 составлен акт камеральной налоговой проверки № 19803 от 15.05.2017 и установлена неполная уплата налога за 2014г., а также непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок. На дату рассмотрения материалов налоговой проверки, документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, налогоплательщиком не представлены. Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не установлено.
14.07.2017г. заместителем начальника Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18320, которым ИП ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ, ст.119 НК РФ и ему предложено уплатить налог в сумме 85320 руб., пени по налогу в размере 22214, 12 руб., штрафные санкции в сумме 42660 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования №6637 от 17.07.2018, № 7543 от 12.09.2017г., № 2079 от 20.11.2018г. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Установлено, что 01.02.2017 ФИО2. была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015г. Срок ее представления в случае прекращения предпринимательской деятельности - 25.02.2015г., фактически представлена - 01.02.2017г., в результате чего были нарушены положения пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.6 ст.80 НК РФ, п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2015г. составлен акт камеральной налоговой проверки № 19728 от 17.05.2017г., и установлено непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок. 14.07.2017г. заместителем начальника Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18358, которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ и ему предложено уплатить штраф в размере 1000 руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 12.09.2017г. № 7544 об уплате штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.
Вынесенные решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№18358, 18320 от 14.07.2017г., налогоплательщиком не оспаривались и вступили в законную силу.
МИФНС № 12 России по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, по результатам рассмотрения которого 14.06.2019 был вынесен судебный приказ №2а-1-970/2019. Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО2 мировым судьей судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области, вынесено определение от 02.07.2019. об отмене этого судебного приказа.
Поскольку недоимка по налогу, уплачиваемому связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год ответчиком, в установленный срок не уплачена, задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней и штрафом, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию начисленные суммы пени и штрафа.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4442 руб. 50 коп.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительству по адресу: <адрес> недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014г. по сроку уплаты 30.04.2015г. в сумме 85320 руб., пени по налогу в размере 33145 руб. 15 коп., штрафные санкции в размере 43660 руб., всего в общей сумме 162125 руб. 15 коп.
Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4442 руб. 50 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Т.Л. Кинзбурская
