Дело № 2а-4620/2020
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
08 декабря 2020 года г.Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Шам С.Е., при секретаре Ситковской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Хатламаджиевой О. В. к МИФНС России №12 по Ростовской области о признании действия налогового органа по начислению земельного налога ни обязании произвести перерасчет,
У С Т А Н О В И Л :
Хатламаджиева О.В. обратился в Шахтинский городской суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что административному истцу на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: объекты капитального строительства и виды использования земельных участков, отнесенные действующими санитарными нормами к объектам с санитарно-защитной зоной не более 50м; площадь: 817 кв.м., что подтверждается выпиской ЕЕРН и свидетельством о государственной регистрации права от 02.12.2014 запись регистрации: №.
За 2015, 2016, 2017 год налоговой инспекцией на основании данных Росреестра был исчислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости участка - 4 891 346 руб. по налоговой ставке 1% - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
Однако, 26.12.2018 налоговой инспекцией произведен перерасчет по земельному налогу за 2015,2016,2017 годы в части изменения налоговой ставки - с 1% на 1,5% (1,5% - в отношении прочих земельных участков) и доначислен земельный налог в сумме 68 480 руб.
Хатламаджиева О.В., не согласившись с указанным доначислением, обращалась в органы и госучреждения с запросами и заявлениями, с целью выяснения причин изменения вида разрешенного использования участка, которое привело к увеличению налоговой ставки.
Впоследствии, не получив положительного решения во внесудебном пересмотре вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости, Хатламаджиева О.В. обратилась в Ростовской областной суд.
Решением Ростовского областного суда от 13.12.2019, вступившего в законную силу - 18.01.2020, по делу №За-457/2019 были удовлетворены исковые требования Хатламаджиевой О.В. в полном объеме, а именно: -признаны недостоверными сведения об объекте недвижимости - земельном участке с кадастровым номером № с отнесением к 5-й группе видов разрешенного использования по состоянию на 01.01.2014 при определении кадастровой стоимости в размере 4 891 346, 32 руб.; - установлена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2014 с отнесением к 9-й группе видов разрешенного использования в размере 1 838 184, 64 руб. на период с 01.01.2015 года.
Однако, в период рассмотрения спора по ВРИ и кадастровой стоимости, МИФНС №12 по РО подала административное исковое заявление к Хатламаджиевой О.В. о взыскании доначисленного земельного налога за 2015-2017 гг. по налоговому уведомлению № от 26.12.2018 и соответствующие пени.
Определением Шахтинского городского суда от 17.06.2020 по делу №2а-90/2020 по административному исковому заявлению МИФНС №12 по РО о взыскании с Хатламаджиевой О.В. задолженности по земельному налогу за 2015-2017, начисленной в отношении земельного участка с кадастровым №, в сумме 68 480 руб., принят отказ МИФНС №12 по РО от исковых требований в полном объеме в связи с перерасчетом задолженности по земельному налогу и прекращено производство по делу.
При этом, Хатламаджиева О.В. в мае 2020, до отказа МИФНС №12 по РО в суде от административных исковых требований, обращалась в УФНС по РО с заявлением о перерасчете но земельному налогу на основании Решения Ростовского областного суда от 13.12.2019.
УФНС по РО ответило на заявление Хатламаджиевой 19.06.2020 (после отказа МИФНС №12 по РО от административных исковых требований) Письмом исх.№, в котором сообщило, что отказывает в перерасчете земельного налога за 2015-2016 годы со ссылкой на истечение 3-летнего срока.
Также в ответе указано, что в базу данных Инспекции внесены сведения о кадастровой стоимости участка, установленной решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 838 185 руб., по состоянию на 01.01.2017, и за 2017-2018 годы произведен перерасчет исходя из уточненной кадастровой стоимости участка.
Однако, на 01.07.2020 в личном кабинете налогоплательщика Хатламаджмиевой О.В. отсутствовала задолженность по налогам.
02.07.2020 Хатламаджиевой О.В. получено требование об уплате земельного налога № на сумму 13 492 руб., в котором не указан налоговый период начислений, а в качестве документа основания отражена ссылка - расчет налога от 09.04.2020 №никаких расчетов Истцу не направлялось ни в личном кабинете, ни почтой).
03.08.2020 Хатламаджиевой О.В. получено налоговое уведомление № о РАСЧЕТЕ земельного налога за 2018 год, с суммой к уплате - 31 874 руб., при том, что в 2019 году производился РАСЧЕТ земельного налога за 2018 год, что следует из налогового уведомления № от 28.06.2019.
В связи с чем, налоговое уведомление от 03.08.2020 - должно отражать сведения о перерасчете земельного налога за 2018 год с указанием сумм ранее исчисленного налога и сумм налога, подлежащего доплате или уменьшению, либо о расчете налога, ранее не исчисляемого.
Вышеописанные документы со стороны налоговой службы (ИФНС и УФНС) противоречат друг другу, нелогичны и являются незаконными в связи нарушениями процедуры Налогового кодекса о формировании начислений, так и со стороны неверного толкования норм Налогового кодекса РФ (ст. 403 НК РФ), игнорирование судебной практики по аналогичным спорам - постановление № от 29.11.2019 по делу А49-7243/2019 и вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Рязанской области от 20.03.2019 по делу №А54-7308/2018.
03.07.2020 Хатламаджиевой О.В. была подана жалоба в УФНС по РО на действия налогового органа по отказу в перерасчете земельного налога за 2015-2016 годы.
Истец полагает, что налоговым органом не исполнено решение Ростовского областного суда от 13.12.2019 в части установления кадастровой стоимости на период с 01.01.2015 и нарушена ст. 391 Налогового кодекса, регламентирующая обязанность по определению налоговой базы по земельному налогу начиная с периода, в котором была допущена ошибка, что подтверждается судебным решением.
Действия налоговой инспекции об отказе в перерасчете сумм земельного налога за 2015-2016 годы, привели к нарушению имущественных прав и законных интересов Хатламаджиевой О.В.
Административный истец просит суд обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области произвести Хатламаджиевой О. В. перерасчет по земельному налогу, начисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: г<адрес>, за 2015, 2016 годы в части изменений кадастровой стоимости и вида разрешенного использования земельного участка в соответствии с решением Ростовского областного суда от 13.12.2019 по делу №, в связи с недостоверными сведениями.
Административный истец Хатламаджиева О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.
Представитель Хатламаджиева О.В. - Торопова Н.В. в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме.
Представитель МИФНС России № 12 по Ростовской области - Гавриляко Ю.В., действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, просила отказать Хатламаджиевой О.В. в удовлетворении административного иска, по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д. 35-38).
Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд находиттребования Хатламаджиева О.В. обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, каковым в силу п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.
В соответствии со ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Судом установлено, что ХатламаджиевойО.В. на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: объекты капитального строительства и виды использования земельных участков, отнесенные действующими санитарными нормами к объектам с санитарно-защитной зоной не более 50м; площадь: 817 кв.м., что подтверждается выпиской ЕЕРН и свидетельством о государственной регистрации права от 02.12.2014 запись регистрации: №
Ранее, в 2015, 2016, 2017 год налоговой инспекцией на основании данных Росреестра был исчислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости участка - 4 891 346 руб. по налоговой ставке 1% - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
Однако, 26.12.2018 налоговой инспекцией произведен перерасчет по земельному налогу за 2015,2016,2017 годы в части изменения налоговой ставки - с 1% на 1,5% (1,5% - в отношении прочих земельных участков) и доначислен земельный налог в сумме 68 480 руб.
Решением Ростовского областного суда от 13.12.2019, вступившего в законную силу - 18.01.2020, по делу №3а-457/2019 были удовлетворены исковые требования Хатламаджиевой О.В. в полном объеме, а именно: -признаны недостоверными сведения об объекте недвижимости - земельном участке с кадастровым номером № с отнесением к 5-й группе видов разрешенного использования по состоянию на 01.01.2014 при определении кадастровой стоимости в размере 4 891 346, 32 руб.; - установлена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2014 с отнесением к 9-й группе видов разрешенного использования в размере 1 838 184, 64 руб. на период с 01.01.2015 года (л.д.8-12).
Определением Шахтинского городского суда от 17.06.2020 по делу №2а-90/2020 по административному исковому заявлению МИФНС №12 по РО о взыскании с Хатламаджиевой О.В. задолженности по земельному налогу за 2015-2017, начисленной в отношении земельного участка с кадастровым №, в сумме 68 480 руб., принят отказ МИФНС №12 по РО от исковых требований в полном объеме в связи с перерасчетом задолженности по земельному налогу и прекращено производство по делу (л.д. 13-14).
Однако, административным истцом получено требование об уплате земельного налога № от 02.07.2020 на сумму 13492 руб. без указания налогого периода начислений
Из материалов дела следует, что 19.06.2020 Хатламаджиева О.В. обращалась в УФНС по РО с заявлением о перерасчете но земельному налогу на основании Решения Ростовского областного суда от 13.12.2019 ( л.д. 19-20).
Согласно письма исх.№23-13/1710 УФНС России по Ростовской области в базу данных Инспекции внесены сведения о кадастровой стоимости участка, установленной решением суда от 13.12.2019 в размере 1 838 185 руб., по состоянию на 01.01.2017, и за 2017-2018 годы и произведен перерасчет исходя из уточненной кадастровой стоимости участка, однако в перерасчете земельного налога за 2015-2016 годы Хатламаджиевой О.В. отказано в ввиду истечения трехлетнего срока на основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ.
Решение налоговой инспекции в части отказа в перерасчете земельного налога Хатламаджиева О.В. обжаловала в соответствии с требованиями ст. 138 НК РФ в управление ФНС по Ростовской области. Ее жалоба оставлена без удовлетворения решением управления ФНС по РО от 05.12.2017 г. (л.д. 27-28).
Отказывая в удовлетворении жалобы, управление ФНС по Ростовской области указало, что в решении Ростовского областного суда по делу № 3а-457/2019 от 13.12.2019 отсутствует пункт, обязывающий налоговый орган произвести перерасчет земельного налога за 2015-2016 года, в связи с чем перерасчет за указанный период невозможен.
В соответствии с ч. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 61 данного кодекса обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
При изложенных обстоятельствах в нарушение требований части 2 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Ростовского областного суда от 13.12.2019 по делу №3а-457/2019 имеющим преюдициальное значение, налоговым органом не были учтены.
Более того, утверждение налогового органа опровергается решением Ростовского областного суда от 13.12.2019 по делу №3а-457/2019, вступившего в законную силу - 18.01.2020, которым прямо указано на обязанность налогового органа произвести перерасчет при изменении кадастровой стоимости - с 01.01.2015, а не с даты введения ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ.
Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу ст. 52 НК РФ обязанность по начислению налога возложена на налоговый орган. Общие вопросы исчисления налоговой базы установлены ст. 54 НК РФ, где указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Вопреки требованиям налогового законодательства, а также ранее выставленным к оплате налоговым уведомлениям налоговая инспекция не произвела перерасчет налоговой базы и сумм земельного налога за 2015-2016 годы.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает действия налоговой инспекции об отказе в перерасчете сумм земельного налога за указанные периоды, привели к нарушению имущественных прав и законных интересов истца, в связи с чем считает, требование Хатламаджиевой О.В. об обязании произвести перерасчет по земельному налогу за 2015, 2016 годы в части изменений кадастровой стоимости и вида разрешенного использования земельного участка в соответствии с решением Ростовского областного суда от 13.12.2019 по делу №3а-457/2019, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Давая оценку всем собранным по делу доказательствам в их совокупности, судья находит их объективными, не подлежащими сомнению, а требования подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 360 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административный иск Хатламаджиевой О. В. к МИФНС России №12 по Ростовской области о признании действия налогового органа по начислению земельного налога ни обязании произвести перерасчет, - удовлетворить.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области произвести Хатламаджиевой О. В. перерасчет по земельному налогу, начисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: №, за 2015, 2016 годы в части изменений кадастровой стоимости и вида разрешенного использования земельного участка в соответствии с решением Ростовского областного суда от 13.12.2019 по делу №3а-457/2019, в связи с недостоверными сведениями.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня принятия.
Судья С.Е. Шам
