Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(мотивированное)
г. Шадринск Курганской области 28 ноября 2023 года
Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,
при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Белоусовой Наталье Александровне о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к Белоусовой Н.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что Белоусова, являясь собственником имущества, а именно:
- квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кв. ..., кадастровый №;
- квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кв. ..., кадастровый №;
- жилого дома, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый №,
в силу ст. 409 НК РФ обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год - по сроку не позднее 03.12.2018, за 2018 год - по сроку не позднее 02.12.2019, за 2019 год - по сроку не позднее 01.12.2020, за 2020 год - по сроку не позднее 01.12.2021. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:
№ от 28.01.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2018 в размере 0 руб. 49 коп., срок уплаты по требованию – до 25.03.2019;
№ от 07.02.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 19 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 0 руб. 26 коп., срок уплаты по требованию – до 01.04.2020;
№ от 20.05.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 175 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2020 по 19.05.2021 в размере 4 руб. 35 коп., срок уплаты по требованию – до 28.06.2021;
№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 06 коп., срок уплаты по требованию – до 23.12.2021;
Являясь собственником земельных участков, расположенных по адресам:
- ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №;
- ..., Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., д...., кадастровый №;
- ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, Белоусова в соответствии со ст. 397 НК РФ обязана уплатить земельный налог за 2017 год - по сроку не позднее 03.12.2018, за 2018 год - по сроку не позднее 02.12.2019, за 2019 год - по сроку не позднее 01.12.2020, за 2020 год - по сроку не позднее 01.12.2021.
Поскольку административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате земельного налога, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:
№ от 28.01.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 489 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2018 в размере 6 руб. 90 коп., срок уплаты по требованию – до 25.03.2019;
№ от 07.02.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 518 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 7 руб. 18 коп., срок уплаты по требованию – до 01.04.2020;
№ от 20.05.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 606 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2020 по 19.05.2021 в размере 15 руб. 04 коп., срок уплаты по требованию – до 28.06.2021;
№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 219 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 27 коп., срок уплаты по требованию – до 23.12.2021.
Белоусова является (являлась) владельцем транспортных средств:
– автомобиль ВАЗ-21150, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 25.04.2019, дата прекращения права – нет.
В силу ст. 357 НК РФ и Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области» ответчик была обязана уплатить транспортный налог за 2019 год - по сроку не позднее 01.12.2020, за 2020 год - по сроку не позднее 01.12.2021.
В установленный срок Белоусова самостоятельно не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:
№ от 20.05.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 497 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2020 по 19.05.2021 в размере 12 руб. 34 коп., срок уплаты по требованию – до 28.06.2021;
№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 745 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 93 коп., срок уплаты по требованию – до 23.12.2021.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, выдан судебный приказ № от 13.10.2022, который на основании поступивших от административного ответчика возражений отменен определением мирового судьи от 19.04.2023.
На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с Белоусовой задолженность по налогам и пени в общей сумме 3395 руб. 82 коп., в том числе:
– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 274 руб. 00 коп., пени в размере 5 руб. 16 коп.;
– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1832 руб. 00 коп. и пени в размере 29 руб. 39 коп.;
– транспортный налог с физических лиц в размере 1242 руб. 00 коп. и пени 13 руб. 27 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Белоусова в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства путем направления заказного почтового отправления.
Исходя из положений ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.
Приказом УФНС России по Курганской области № 01-04/01-187@ от 16.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 19.04.2023 отменён судебный приказ № от 13.10.2022 о взыскании с должника Белоусовой задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 03.10.2023. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.
Согласно выпискам из ЕГРН от 10.10.2023 Белоусова является собственником:
- помещения, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., пом. ..., кадастровый №, доля в праве 1/3, дата государственной регистрации права – 30.03.2012, дата регистрации прекращения права – 31.05.2018;
- помещения, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кв. ..., кадастровый №, доля в праве 1/3, дата государственной регистрации права – 31.05.2018, дата регистрации прекращения права – 28.12.2018;
- помещения, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер № доля в праве 1/3, дата государственной регистрации права – 28.12.2018, дата регистрации прекращения права – 11.11.2020;
- земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый №, доля в праве 1/2, дата государственной регистрации права – 03.06.2015, дата регистрации прекращения права – 28.12.2018;
-земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, садоводческое товарищество ...», участок ..., кадастровый номер №, в собственности, дата государственной регистрации права – 03.04.2015, дата регистрации прекращения права – 29.05.2017;
- земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, в собственности, дата государственной регистрации права – 22.08.2016, дата регистрации прекращения права – 10.03.2020;
По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области № от 23.10.2023 за Белоусовой на 18.10.2023 числятся следующие транспортные средства:
– автомобиль ВАЗ-21150, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №;
Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 Белоусовой начислены:
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д..., кадастровый номер №, за 2017 год в размере 448 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., уч...., кадастровый №, за 2017 год в размере 41 руб. 00 коп.;
– налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д..., кв...., кадастровый №, за 2017 год в размере 35 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
Указанное налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 23.06.2018.
Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 Белоусовой начислены:
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2018 год в размере 448 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., уч...., кадастровый №, за 2018 год в размере 70 руб. 00 коп.;
– налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: 641875, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кв...., кадастровый №, за 2018 год в размере 19 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Указанное налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 10.09.2019.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 Белоусовой начислены:
- транспортный налог на автомобиль ВАЗ-21150, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, за 2019 год в размере 497 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2019 год в размере 448 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., уч...., кадастровый №, за 2019 год в размере 70 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2019 год в размере 88 руб. 00 коп.;
– налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2019 год в размере 175 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.
Указанное налоговое уведомление направлено должнику заказным письмом 07.10.2020.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 Белоусовой начислены:
- транспортный налог на автомобиль ВАЗ-21150, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, за 2020 год в размере 745 руб. 00 коп.
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2020 год в размере 75 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, снт. ..., уч...., кадастровый №, за 2020 год в размере 70 руб. 00 коп.;
– земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2020 год в размере 74 руб. 00 коп.;
– налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: 641875, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый №, за 2020 год в размере 45 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.
Указанное налоговое уведомление направлено должнику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено 22.09.2021.
В установленный срок Белоусова самостоятельно не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:
№ от 28.01.2019 об уплате задолженности за 2017 год:
– по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 35 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 0 руб. 49 коп.;
– по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 489 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 6 руб. 90 коп., срок уплаты по требованию – до 25.03.2019. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 21.02.2019.
№ от 07.02.2020 об уплате задолженности за 2018 год:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 19 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 0 руб. 26 коп.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 518 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 7 руб. 18 коп., срок уплаты по требованию – до 01.04.2020. Указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 25.02.2020.
№ от 20.05.2021 об уплате задолженности по налогу за 2019 год:
- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 175 руб. 00 коп. и пени за период со 02.12.2020 по 19.05.2021 в размере 4 руб. 35 коп.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 606 руб. 00 коп. и пени за период со 02.12.2020 по 19.05.2021 в размере 15 руб. 04 коп.;
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 497 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2020 по 19.05.2021 в размере 12 руб. 34 коп., срок уплаты по требованию – до 28.06.2021. Указанное требование было направлено административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено 22.05.2021.
№ от 07.12.2021 об уплате задолженности по налогу за 2020 год:
- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 45 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 06 коп.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 219 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 27 коп.;
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 745 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0 руб. 93 коп., срок уплаты по требованию – до 23.12.2021.
Указанное требование было направлено административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено 11.12.2021.
Личный кабинет налогоплательщика Белоусовой зарегистрирован 20.04.2021.
В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).
Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).
Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пункт 2 ст. 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.
В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.
На основании изложенных норм закона, суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.
На момент рассмотрения административного иска общая задолженность Белоусовой по налогам и пени составляет 3395 руб. 82 коп., в том числе:
– налог на имущество физических лиц в размере 274 руб. 00 коп., пени в размере 5 руб. 16 коп.;
– земельный налог с физических лиц в размере 1832 руб. 00 коп. и пени в размере 29 руб. 39 коп.;
– транспортный налог с физических лиц в размере 1242 руб. 00 коп. и пени 13 руб. 27 коп.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к Белоусовой Н.А. о взыскании задолженности указанным налогам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Белоусовой Н.А., ИНН 450206245092, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, ИНН 4501111862, задолженность по налогам и пени в общей сумме 3395 (три тысячи триста девяноста пять) рублей 82 копеек, из которых:
– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 274 (двести семьдесят четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 5 (пять) рублей 16 копеек;
– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1832 (одна тысяча восемьсот тридцать два) рубля 00 копеек и пени в размере 29 (двадцать девять) рублей 39 копеек;
– транспортный налог с физических лиц в размере 1242 (одна тысяча двести сорок два) рубля 00 копеек и пени 13 (тринадцать) рублей 27 копеек.
Реквизиты для перечисления задолженности:
КБК 18201061201010000510,
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),
номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059,
ИНН 7727406020,
КПП 770801001,
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983,
номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500,
наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула.
Взыскать с Белоусовой Н.А. государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2023 года.
Судья М.Б. Шибаева
