УИД № 57RS0027-01-2021-000247-74
Производство № 2-299/2021
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2021 г. г. Орел
Северный районный суд города Орла в составе:
председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,
при секретаре Попугаевой Е. А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла гражданское дело по исковому заявлению Алымовой Ирины Александровны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу о включении в состав наследственного имущества суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Алымова И.А. обратилась в суд с иском к ИФНС России по г.Орлу о взыскании денежных средств. В обоснование заявленных требований истица указала, что 19.11.2019 года ее мамой ФИО2 был ошибочно уплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17 524 рубля за следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым №. ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем и уплачивала налоги по упрощенной системе налогообложения, указанное имущество сдавала в аренду, в связи с чем не должна была как физическое лицо уплачивать налоги на имущество за данные объекты недвижимости. ДД.ММ.ГГГГФИО2 умерла. 11.11.2020 года истица, являющаяся наследником ФИО2, обратилась в ИФНС России по г.Орлу с письменным заявлением о возврате излишне уплаченного матерью налога. В ответ на ее заявление письмом от 04.12.2020 года ей было сообщено, что в информационном ресурсе налоговой инспекции в отношении ФИО6 зарегистрированы записи о досье льгот физических лиц по вышеуказанным объектам налогообложения. Период действия льготы с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года. Кроме того, уточнены налоговые обязательства ФИО2 по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. В результате пересмотра налогообложения сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год уменьшена на 16 853 рубля, в том числе: 8 377 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №; 7 611 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым №; 865 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым №. Возврат излишне уплаченного налога наследнику умершего налогоплательщика возможен на основании соответствующего решения судебного органа, вступившего в законную силу. По изложенным основаниям Алымова И.А. просила взыскать с ИФНС Росси по г.Орлу излишне уплаченный ее матерью ФИО2 налог на имущество за 2018 год в сумме 16 853 рубля, в том числе 8 377 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №; 7 611 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым №; 865 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым №.
В ходе рассмотрения дела истица изменила исковые требования, просит включить сумму излишне уплаченного ФИО2 налога в размере 16 853 рубля в состав наследственного имущества после смерти наследодателя.
В судебном заседании истица Алымова И.А. уточненные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении. В дополнение суду пояснила, что она не оспаривает решение налогового органа. В суд она обратилась в порядке гражданского производства, ею заявлен наследственный спор, при этом других наследников к имуществу ФИО2 не имеется. Налог на имущество был оплачен ее матерью ФИО2 на основании направленного ей налогового уведомления и в установленный в нем срок. При жизни ФИО2 не обращалась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, и лишь после ее смерти она (Алымова И.А.) обнаружила, что матерью ошибочно был уплачен налог на имущество физического лица, сумму которого она не должна была платить ввиду того, что сдавала данное имущество в аренду как индивидуальный предприниматель.
Представитель ответчика по доверенности Карлова Р.В. в судебном заседании не возражала против удовлетворения уточненных исковых требований о включении суммы излишне уплаченного налога в состав наследственного имущества. Суду пояснила, что ФИО2 действительно являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла уплату налогов по упрощенной системе налогообложения на основании налоговых деклараций. При обращении истицы в налоговый орган в подтверждение того обстоятельства, что указанные в налоговом уведомлении на оплату налога на имущество физических лиц объекты налогообложения, использовались ФИО2 в целях предпринимательской деятельности, Алымовой И.А. были представлены договоры аренды. По результатам рассмотрения ее обращения налог был пересчитан, и заявителю было сообщено, что излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату наследнику налогоплательщика, однако во внесудебном порядке осуществить возврат не представляется возможным.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Согласно п. 2 ч. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В силу ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Из ч. 1 ст. 1154 ГК РФ следует, что наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Согласно ч. 2 ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (ч. 4 ст.1152 ГК РФ).
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
При жизни ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 28847116 от 11.07.2019 года, в соответствии с которым ей за 2018 году был начислен налог на имущество физических лиц, в частности, за следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым № – в сумме 8 377 рублей; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым № – в сумме 7 611 рублей; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым № – в сумме 865 рублей.
Сумма начисленного в соответствии с указанным налоговым уведомлением налога была уплачена ФИО2 в полном объеме, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией платежного поручения от 19.11.2019 № 9795402.
Установлено также, что с 26.11.2007 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя №, основным видом ее экономической деятельности являлась сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, как это следует из имеющейся в материалах дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
При этом ФИО2 осуществляла уплату налогов по упрощенной системе налогообложения, что подтвердила в судебном заседании представитель ответчика ИНФС России по г.Орлу. Таким образом, с учетом положений ст.346.11 НК РФ ФИО2 была освобождена от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
После смерти ФИО2 истица Алымова И.А., являющаяся её дочерью и единственным наследником, принявшим наследство после ее смерти, что подтверждается представленными нотариусом ФИО8 по запросу суда сведениями, обратилась в ИФНС России по г.Орлу с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц за вышеперечисленное имущество, указанное в налоговом уведомлении 28847116 от 11.07.2019 года, при этом ею были представлены копии договоров аренды в отношении данного недвижимого имущество в подтверждение того обстоятельства, что оно использовалось ФИО2 для предпринимательской деятельности.
В ответ на указанное заявление Алымовой И.А. налоговым органом было направлено письмо от 04.12.2020 года № 18-08/38828, которым было сообщено, что в досье льгот физических лиц в информационном ресурсе инспекции в отношении ФИО2 зарегистрированы записи по объектам налогообложения, указанным в обращении, период действия льготы с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года. Кроме того, были уточнены налоговые обязательства ФИО2 по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год, и в результате пересмотра налогообложения сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год уменьшена на 16 853 рубля, в том числе: 8 377 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №; 7 611 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым №; 865 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым №.
Также указанным письмом Алымовой И.А. было разъяснено, что возврат излишне уплаченного налога наследнику умершего налогоплательщика возможен на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.
Пунктом 1 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
В соответствии со ст.128 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2019 N 34-ФЗ) к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте (п.1 ст.129 ГК РФ).
С учетом установленных обстоятельств, исходя из того, что при жизни ФИО9, являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляла уплату налогов по упрощенной системе налогообложения, в связи с чем была освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, при этом ею был ошибочно уплачен налог на такое имущество как на имущество физического лица, в связи с чем у нее возникло право на возврат излишне уплаченного налога, однако данное право не было реализовано ею при жизни, суд приходит к выводу о том, что требования истца о включении в состав наследственного имущества ФИО2 суммы излишне уплаченного налога на имущество физического лица в размере 16 853 рубля являются законными и обоснованными.
Приходя к указанным выводам суд принимает во внимание, что несмотря на отсутствие прямого нормативного регулирования рассматриваемого в рамках данного гражданского дела вопроса, действующее законодательство не содержит ограничений для включения в состав наследственного имущества умершего налогоплательщика денежных средств, полагавшихся ему при жизни в соответствии с нормами налогового законодательства, в частности, в качестве суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, при том, что подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено включение в состав наследства задолженности по уплате такого налога.
Довод же ответчика ИФНС России по г.Орлу, содержащийся в ранее представленном письменном отзыве на исковое заявление и соответствующем ходатайстве, о наличии в данном случае оснований для оставления иска без рассмотрения в связи с несоблюдением истцом обязательного досудебного порядка урегулирования спора, является несостоятельным, поскольку действующим законодательством соблюдение такого порядка установлено для рассматриваемых в порядке административного судопроизводства дел об оспаривании действий (бездействия) и решений налогового органа, вытекающих из налоговых правоотношений. Правоотношения же между налоговым органом и наследником налогоплательщика в данном случае носят гражданско-правовой характер, поскольку наследник не является участником налоговых правоотношений и не оспаривает законность принятого налоговым органом решения.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении измененных исковых требований Алымовой И.А. в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.198-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Алымовой Ирины Александровны к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о включении в состав наследственного имущества суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц удовлетворить.
Включить в состав наследственного имущества после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 853 рубля, в том числе 8377 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, 7611 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, 865 рублей за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 мая 2021 года.
Судья Ю.В. Тишаева
