УИД № 57RS0027-01-2020-001851-96
Производство № 2-46/2021
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 февраля 2021 г. г. Орел
Северный районный суд города Орла в составе:
председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,
при секретаре Прониной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла гражданское дело по исковому заявлению Деминой Нелли Сергеевны к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области о включении в наследственную массу суммы налогового имущественного вычета и признании права собственности в порядке наследования на сумму налогового имущественного вычета,
УСТАНОВИЛ:
Демина Н.С. обратилась в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области о включении в наследственную массу суммы налогового имущественного вычета и признании права собственности в порядке наследования на сумму налогового имущественного вычета. В обоснование заявленных требований истица указала, что она является наследником имущества ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ. При жизни, а именно в 2016 году ФИО2 была приобретена квартира по адресу: <адрес>. 30.01.2020 года ФИО2 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета за 2019 год, представила все необходимые документы, однако получить имущественный налоговый вычет, сумма которого составила 18 517 рублей, не успела. Поскольку ФИО2 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 год, ею были соблюдены все условия его получения, то вышеуказанная сумма имущественного налогового вычета входит в наследственную массу после ее смерти, в связи с чем истица обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей как наследнику ФИО2 данной суммы, однако в удовлетворении ее требования было отказано. По изложенным основаниям Демина Н.С. просит суд включить в наследственную массу после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 18 517 рублей, и признать за истцом право собственности на наследственное имущество виде имущественного налогового вычета в сумме 18 517 рублей.
В судебное заседание истица Демина Н.С., надлежаще извещенная о дате, времени и месте его проведения, не явилась, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представителем Васильевой И.Н. суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области, в котором также указано, что при вынесении решения ответчик полагается на усмотрение суда.
Третье лицо нотариус Савина Г.В., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, предоставила заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указала, что при вынесении решения полагается на усмотрение суда.
Привлеченный к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, на стороне ответчика Прокопов М.Ю., действующий в интересах несовершеннолетней ФИО9, в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании 14.01.2021 года исковые требования Деминой Н.С. признал в полном объеме, о чем представил суду письменное заявление.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно п. 2 ч. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В силу ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Из ч. 1 ст. 1154 ГК РФ следует, что наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Согласно ч. 2 ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (ч. 4 ст.1152 ГК РФ).
В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
В соответствии со ст.128 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2019 N 34-ФЗ) к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте (п.1 ст.129 ГК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с п.п. 3 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013)) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно подпунктам 1, 7 пункта 3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей, на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что в 2016 году ФИО2 была приобретена квартира по адресу: <адрес>. Квартира была приобретена ею на основании соглашения об уступке права требования (цессии) № 14 от 24.02.2016 года, заключенного в отношении прав по договору долевого участия в строительстве жилья № ОР-Е2-192 от 18.01.2016 года, квартира была передана в собственность ФИО2 по акту приема-передачи № ОР-Е»-192 от 13.09.2016 года.
Установлено также, что ФИО2, пользуясь правом, предусмотренным ст.220 НК РФ, в целях получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением вышеуказанной квартиры предоставляла в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за период с 2016 по 2019 год. Сумма имущественного вычета за 2016 год составила 104 345 рублей, сумма налога к возврату – 13 565 рублей; сумма имущественного вычета за 2017 год составила 90 188 рублей, сумма налога к возврату – 11 724 рубля; сумма имущественного вычета за 2018 год составила 132 077,54 рубля, сумма налога к возврату – 17 170 рублей.
Камеральная налоговая проверка декларации ФИО2 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, поданной 30.01.2020 года, была завершена 30.04.2020 года, сумма налога к возврату составила 18 517 рублей.
Вместе с тем установлено, что после подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, однако до ее окончания, а именно ДД.ММ.ГГГГФИО2 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти I-ТД № 847097 от 12.03.2020 года, копия которого имеется в материалах дела.
Таким образом, имущественный налоговый вычет за 2019 год ФИО2 получен не был.
Согласно материалам наследственного дела к имуществу ФИО2 № 30/2020, предоставленным по запросу суда нотариусом Савиной Г.В., наследниками, принявшими наследство, являются истица Демина Н.С., приходящаяся ФИО2 матерью, и несовершеннолетняя дочь наследодателя ФИО9, от имени которой заявление о принятии наследства было подано законным представителем Прокоповым М.Ю. Каждому из наследников было выдано свидетельство о праве на наследство в отношении ? части наследственного имущества.
Судом также установлено, что истица Демина Н.С. обращалась в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области по вопросу выплаты полагавшегося ФИО2 имущественного налогового вычета в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2019 год.
Как следует из направленного налоговым органом в адрес Деминой Н.С. ответа на указанное обращение, камеральная налоговая проверка декларации была завершена 30.04.2020 года. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, 18 517 рублей не была перечислена на банковский счет ФИО2 в связи с поступившими в инспекцию сведениями о смерти налогоплательщика.
Установив изложенные выше обстоятельства, исходя из того, что при жизни ФИО2 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, за 2019 год, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного вычета, а именно поданы соответствующие документы, доказательств обратного суду представлено не было, однако по независящим от нее причинам, а именно в связи со смертью решение о возврате налога и фактическая выплата имущественного налогового вычета налоговым органом осуществлены не были, суд, руководствуясь вышеприведенными правовыми нормами, приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного ФИО2 налогового вычета подлежит включению в состав наследства после ее смерти.
Принимая во внимание изложенное, а также исходя из того, что второй наследник не претендует на сумму спорного имущественного налогового вычета как на наследственное имущество ФИО2, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Деминой Н.С. в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.198-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Деминой Нелли Сергеевны к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области о включении в наследственную массу суммы налогового имущественного вычета и признании права собственности в порядке наследования на сумму налогового имущественного вычета удовлетворить.
Включить в состав наследственного имущества после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета за 2019 год в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в размере 18 517 рублей.
Признать за Деминой Нелли Сергеевной, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, прав собственности в порядке наследования после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, на сумму имущественного налогового вычета за 2019 год в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, в размере 18 517 рублей.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 февраля 2021 года.
Судья Ю.В. Тишаева
