Дело № 2а-578/2018
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2018 года г.Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Цыцаркиной С.И.,
при секретаре судебного ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и с учетом заявления о частичном отказе от исковых требований, просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 11326 рублей 82 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2015г. в размере 4858 рублей 86 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г. в размере 125 руб. 81 коп.; задолженность по уплате земельного налога за 2015г. в размере 62431 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1498 руб. 34 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.
В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества. Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектов налогообложения, следует, что на налогоплательщика в течение 2015г. были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом по <адрес>, на который за 2015г. был начислен налог на имущество физический лиц в размере 4643 руб.; иные строения, помещения, сооружения – нежилое здание по <адрес>, на которое за 2015г. был начислен налог на имущество физический лиц в размере 7790 руб.
Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В 2015г. имел в собственности транспортные средства: ГАЗ 21 И, государственный регистрационный <номер>, на которое за 2015г. был начислен транспортный налог в размере 750 руб., и ГАЗ 2217, государственный регистрационный <номер>, на которое за 11 месяцев 2015г. был начислен транспортный налог в размере 4492 руб.
Также административный ответчик является плательщиком земельного налога как лицо, на которое в течение 2015г. были зарегистрированы земельные участки: земельный участок с кадастровым <номер> по <адрес>, на который за 2015г. был начислен земельный налог в размере 6928 руб.; земельный участок с кадастровым <номер> по <адрес>, на которое за 2015г. был начислен земельный налог в размере 55503 руб.
Уплата налогов производится не позднее 1 декабря, следующего за годом, за который исчислен налог.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 80143957 от 09.09.2016 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.
В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке.
На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО2 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, размер которых: за несвоевременную уплату транспортного налога составил 125 рублей 81 коп., за несвоевременную уплату земельного налога – 1498 руб. 34 коп.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО2 требование № 164 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 12.02.2017 с установленным сроком добровольной уплаты до 02.05.2017г.
В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, при этом документы на бумажном носителе по почте в адрес налогоплательщика не направляются.
В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, но последний представил возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6). Из письменных пояснений представителя административного истца по доверенности ФИО3 усматривается, что 10.10.2016г. в КРСБ по земельному налогу поступили платежи в суммах 17 751 руб. 13 коп. (уплата пени АР), 6 036 руб. 68 коп. (уплата пени АР), 43 685 руб. (уплата штрафа АР), 92 335 руб. (Уплата налога АР), 55 503 руб. (уплата налога АР). Согласно Приказу Минфина России от 12.11.2013г. № 107н (в ред. 05.04.2017г.) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств и уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, в данном случае указано основание «АР», что означает согласно Приказа «АР- погашение задолженности по исполнительному документу».
13.02.2018г. в КРСБ по земельному налогу поступил платеж в сумме 62 431 руб., в реквизите «106» указано основание платежа «ТП», что означает «ТП - платежи текущего года», т.е. налог был уплачен за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017г.
30.08.2017г. в КРСБ по транспортному налогу поступил платеж в сумме 383 руб. 14 коп., в реквизите «106» указано основание платежа «ТП», что означает «ТП - платежи текущего года», т.е. частично был уплачен налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016г.
30.08.2017г. в КРСБ по налогу на имущество поступил платеж в сумме 1 106 руб. 18 коп. (уплата налога), с указанием основание платежа «ТП», что означает «ТП - платежи текущего года», т.е. частично был уплачен налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016г. (л.д. 42).
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Судебные извещения на дату судебного заседания, были направлены по его месту регистрации по <адрес>, однако административный ответчик уклонился от получения судебных извещений, почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения.
Суд полагает, что в данном случае ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемой судом корреспонденции, отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции является его риском, все неблагоприятные последствия такого бездействия лежат на нём самом.
Из содержания ч. 4 ст. 96 КАС РФ следует, что судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с приказом ФГУП "Почта России" от 31.08.2005 N 343 "О введении в действие "Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", Особыми условиями приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденными приказом ФГУП "Почта России" от 05.12.2014 N 423-п, заказные письма и бандероли разряда "Судебное" доставляются и вручаются лично адресату под расписку. При отсутствии адресата такие письма могут вручаться совершеннолетним членам семьи. При отсутствии адресата и совершеннолетних членов семьи в почтовом абонентском ящике оставляется извещение с приглашением адресата на объект почтовой связи для получения почтового отправления. При неявке адресата за почтовым отправлением, вторичное извещение доставляется и вручается под расписку через 3 рабочих дня после доставки первичных извещений. Не врученные адресатам заказные письма и бандероли разряда "Судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.
Согласно сведениям адресно-справочной службы, ФИО2, <дата> рождения, зарегистрирован по <адрес> (л.д. 37).
Судебные извещения, исковой материал, направляемые по данному адресу были возвращены отделением почтовой связи по причине истечения срока хранения.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, учитывая, что административным ответчиком уважительных причин невозможности получения почтовой корреспонденции не представлено, совокупность представленных доказательств позволяет сделать вывод, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде.
Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 11 по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества в течение 2015г., а именно: жилой дом по <адрес>, на который за 2015г. был начислен налог на имущество физический лиц в размере 4 643 руб.; иные строения, помещения, сооружения – нежилое здание по <адрес>, на которое за 2015г. был начислен налог на имущество физический лиц в размере 7 790 руб. (л.д. 12-14, 9).
В 2015г. административный ответчик ФИО2 имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль ГАЗ 21 И, государственный регистрационный <номер>, на которое за 2015г. был начислен транспортный налог в размере 750 руб.; автобус ГАЗ 2217, государственный регистрационный <номер>, на которое за 11 месяцев 2015г. (дата регистрации – 26.02.2015г) был начислен транспортный налог в размере 4 492 руб. (л.д. 12-14, 9).
В 2015г. административный ответчик ФИО2 имел в собственности земельные участки: земельный участок с кадастровым <номер> по <адрес>, на который за 2015г. был начислен земельный налог в размере 6 928 руб.; земельный участок с кадастровым <номер> по <адрес>, на которое за 2015г. был начислен земельный налог в размере 55 503 руб. (л.д. 12-14, 9).
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в связи с нахождением в собственности ФИО2 объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, 09.09.2016 года Межрайонной ИФНС № 11 направлено ФИО2 налоговое уведомление № 80143957 об уплате в срок до 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в сумме 5242 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год – 12 433 руб. и земельного налога в сумме 62431 руб. (л.д. 9). Данное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством почтового отправления 28.09.2016г. (л.д. 10).
12.02.2017г., в связи с неуплатой налогов, указанных в налоговом уведомлении, ФИО2 было выставлено требование № 164 об уплате в срок до 02.05.2017г. задолженности по налогам за 2015 год в общей сумме 80106руб., а также пени с размере 1624 руб. 15 коп., исчисленной в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2015 г. и земельного налога за 2015г., направлено почтой в адрес ФИО2 15.02.2017г. (л.д. 7, 8).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа. Однако, судебный приказ 06.07.2017г. по делу № 2а-584/2017 о взыскании с ФИО2 налогов и пени за 2015г., отменен определением мирового судьи судебного участка № 241 Серпуховского судебного района Московской области РФ от 24.07.2017г. в соответствии со статьей 123.7 КАС в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 18).
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Серпуховский городской суд 24.01.2018г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.
Проверив правильность расчета задолженности по налогам; соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, установив, что административный ответчик, имея в собственности объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги, суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, с учетом частичного отказа от требований, в полном объеме.
Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, административным ответчиком в суд не представлено.
В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика.
На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. административным ответчиком в полном объеме не погашена, а также не погашена в полном объеме задолженность по транспортному налогу за 2015г..
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 11 326 рублей 82 копейки, а также. задолженность по уплате транспортного налога за 2015г. в размере 4 858 рублей 86 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г. в размере 125 руб. 81 коп.; задолженность по уплате земельного налога за 2015г. в размере 62431 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1498 руб. 34 коп..
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 2607 руб. 22 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден, в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, (ИНН <номер>) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 11326 рублей 82 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2015г. в размере 4858 рублей 86 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г. в размере 125 руб. 81 коп.; задолженность по уплате земельного налога за 2015г. в размере 62431 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1498 руб. 34 коп., а всего взыскать сумму в размере 80240 (восемьдесят тысяч двести сорок) рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 2607 рублей 22 копейки.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина
Мотивированное решение изготовлено 23.03.2018г.
