66RS0051-01-2022-003000-34
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Серов 11 апреля 2023 года
Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Шулаковой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-427/2023 по административному иску
Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица пени по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество
с участием представителя административного ответчика ФИО1 -ФИО2, действующего на основании доверенности №<адрес>4 от 19.07.2018 сроком действия на 30 лет, диплома о высшем юридическом образовании
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2017-2022 в общем размере 40 240 рублей 73 копейки, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 373 рубля 11 копеек; пени по транспортному налогу в размере 2 063 рубля 85 копеек, пени по земельному налогу в размере 13 449 рублей 53 копейки и 354 рубля 24 копейки.
Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по пени по транспортному, налогу на имущество и земельному налогам, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.
Административный истец о дате, времени, и месте судебного заседания извещен, своего представителя в суд не направил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований, согласно представленного заявления настаивал, в связи с тем, что задолженность в размере 40 240 рублей 73 копейки, осталась неизменной.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его дате, времени и месте рассмотрения была извещена надлежащим образом, направила для участия в деле своего представителя по доверенности.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, просил отказать, в том числе по основанию пропуска срока исковой давности в 3 года, пояснил, что ФИО1 является пенсионером, задолженность удерживается с пенсии, погашать её она не отказывается, иных источников погашения задолженности у последней не имеется.
Определением суда к участию в деле в статусе заинтересованного лица привлечено Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Свердловской области, представитель которого просила о рассмотрении дела в её отсутствие, оставила разрешение требований на усмотрение суда, отметила, что на исполнении в Фонде в отношении ФИО1 находятся исполнительные листы: № и постановление №-ИП.
На основании ст.150, ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск при состоявшейся явке в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц и их представителей.
Суд, учитывая доводы административного истца, представителя административного ответчика, заинтересованного лица, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.
Ст.57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
МИ ФНС России №26 по Свердловской области 06.05.2022 обратилась к мировому судье судебного участка №4 Серовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица пени по налогам.
14.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ, с ФИО1 заявленная сумма задолженности по пени по налогам взыскана в размере 41 405 рублей 14 копеек.
В соответствии с ч.3 ст.123.5 КАС РФ ФИО1 27.05.2022 представила мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, 30.05.2022 мировым судьей судебного участка №4 Серовского судебного района Свердловской области вынесено определение об отмене судебного приказа.
Поскольку задолженность по уплате пени по налогам ФИО1 не погашена, МИ ФНС России №26 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском 18.11.2022 о взыскании указанной задолженности в порядке административного искового производства (ст.ст.286,123.7 КАС РФ), в котором просит взыскать сумму задолженности по пени в размере 40 240 рублей 73 копейки, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 373 рубля 11 копеек; пени по транспортному налогу в размере 2 063 рубля 85 копеек, пени по земельному налогу в размере 13 449 рублей 53 копейки и 354 рубля 24 копейки.
Суд отмечает, что по настоящему делу, налоговым органом взысканию заявлены только пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, с указанием на то, что сама задолженность по налогам, ранее уже взыскана судебными актами, вступившими в законную силу, исполнительные документы предъявлены для исполнения.
Судом установлено, что решением Серовского районного суда Свердловской области по административному делу №2а-1217/2018 от 08.10.2018 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогам удовлетворено. С ФИО1, проживающей взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 683 041 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 559 рублей 31 копейка, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 22 456 рублей 00 копеек. Всего взыскана задолженность в общем размере 706 056 рублей 31 копейку.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 30.01.2019 указанное решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.
Определением от 06.06.2019, решение Серовского районного суда Свердловской области от 08.10.2018 по делу №2а-1217/2018 было отменено судом по заявлению ФИО1 о пересмотре решения по новым обстоятельствам. Присвоен новый номер дела №2а-1503/2019.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 21.08.2019 указанное определение оставлено без изменения, частная жалоба МИ ФНС России №26 по Свердловской области без удовлетворения.
Определением от 17.10.2019 производство по делу в части взыскании земельного налога с ФИО1 за 2016 год в размере 22 456 рублей 00 копеек, прекращено в связи с отказом МИ ФНС России №26 по Свердловской области от иска в указанной части.
Решением Серовского районного суда Свердловской области от 17.10.2019 по административному делу №2а-1503/2019 исковые требования МИ ФНС России №26 по Свердловской области были удовлетворены частично. С учетом дополнительного решения от 20.11.2019 по этому же делу, с ФИО1 взыскана задолженность по внесению в бюджет налога на имущество физических лиц за 2015 в сумме 92 227 рублей (87 053 рублей 00 копеек по решению от 17.10.2019 + 5 174 рубля по дополнительному решению от 20.11.2019), задолженность по внесению в бюджет налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 94 509 рублей (87 053 рублей 00 копеек по решению от 17.10.2019 + 7 456 рублей по дополнительному решению от 20.11.2019), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в размере 149 рублей 86 копеек (139 рублей 44 копейки по решению от 17.10.2019 + 4 рубля 27 копеек + 6 рублей 15 копеек по дополнительному решению от 20.11.2019), всего 186 885 рублей 86 копеек (174 245 рублей 44 копейки по решению от 17.10.2019+ 12 640 рублей 42 копейки по дополнительному решению от 20.11.2019).
Во исполнение указанного решения, как установлено судом, 20.03.2020 был выдан исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени ФС 025483592, который явился основанием для возбуждения 16.10.2020 исполнительного производства судебным приставом-исполнителем Серовского РОСП ГУФССП России по Свердловской области №-ИП, которое по настоящее время не окончено и не прекращено.
Решением Серовского районного суда Свердловской области от 31.12.2019 по административному делу №2а-1577/2019 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени за 2017 год удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 в размере 11 350 рублей, пени по уплате транспортного налога за 2017 – 162 рубля 97 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2017 – 123 427 рублей, пени по уплате земельного налога за 2017 – 1 772 рубля 21 копейку, всего 136 712 рублей 18 копеек.
Во исполнение указанного решения, как установлено судом, 26.06.2020 был выдан исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени №, который явился основанием для возбуждения 22.07.2020 исполнительного производства судебным приставом-исполнителем Серовского РОСП ГУФССП России по Свердловской области №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 30.09.2022 по п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве №229-ФЗ.
Решением Серовского районного суда Свердловской области от 27.01.2021 по административному делу №2а-236/2021 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 87 053 рубля, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 299 рублей 61 копейку, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 2 531 рубль, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 8 рублей 71 копейку, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 630 рубля, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 9 рублей 05 копеек, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 79 798 рублей, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 274 рублей 63 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 в размере 13 987 рублей, пени за несвоевременную уплату в бюджет транспортного налога за 2018 в размере 48 рублей 14 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2018 – 113 161 рубль, пени по уплате земельного налога за 2018 – 389 рублей 47 копеек, всего взыскано 300 189 рублей 61 копейка.
Во исполнение указанного решения, как установлено судом, 12.03.2021 был выдан исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени №, который явился основанием для возбуждения 05.07.2021 исполнительного производства судебным приставом-исполнителем Серовского РОСП ГУФССП России по <адрес>№-ИП, которое по настоящее время не окончено и не прекращено.
Решением Серовского районного суда Свердловской области от 01.03.2022 по административному делу №2а-208/2022 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 348 рублей, пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 12 рублей 22 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 513 рублей, пени за несвоевременную уплату в бюджет транспортного налога за 2019 год в размере 59 рублей 05 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2019 год - 119 рублей, пени по уплате земельного налога за 2019 год - 1 рубль 08 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2019 год – 4 435 рублей 00 копеек, пени по уплате земельного налога за 2019 год - 44 рубля 61 копейка, всего 12 531 рублей 96 копеек.
Во исполнение указанного решения, как установлено судом, 16.05.2022 был выдан исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени ФС № который явился основанием для возбуждения 22.06.2022 исполнительного производства судебным приставом-исполнителем Серовского РОСП ГУФССП России по Свердловской области №149046/22/66050-ИП, которое по настоящее время не окончено и не прекращено.
Таким образом, как установлено судом, все задолженности по налогам, относительно которых по настоящему делу заявлены требования о взыскании пени, взысканы налоговым органом в установленном законом порядке, соответствующие решения вступили в законную силу, получены исполнительные документы, возбуждены исполнительные производства, которые на дату вынесения решения по настоящему делу возбуждены и не окончены по какому-либо основанию, за исключением одного, которое, как уже было указано выше, окончено фактическим исполнением.
Таким образом, и с учетом того, что возможность взыскания самой налоговой задолженности налоговым органом не утрачена, суд приходит к выводу о правомерном начислении налоговым органом пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за соответствующие периоды.
Суд не может согласиться с доводами представителя налогоплательщика, в связи с тем, что истечение 3-х летнего срока, в рассматриваемом деле каким-либо образом на обязанность налогоплательщика по уплате пени, являющейся обеспечительной (дополнительной) к уплате налоговой задолженности, не влияет, как уже было указано выше взыскание налоговой задолженности осуществлено в судебном порядке, возможность её принудительного взыскания не утрачена, так как исполнительные производства возбуждены и не окончены.
Тяжелое имущественное положения налогоплательщика, достижение пенсионного возраста, равно как и наличие значительного количества исполнительных производств, обязанность ФИО1 по уплате пени не устраняет.
Налоговое законодательство не устанавливает возможного освобождения налогоплательщика от уплаты пени в связи с его тяжелым материальным положением.
Проверяя расчет пени налогового органа, суд соглашается с ним, отмечая, что своего расчета налогоплательщик не представил.
Сумма пени в общем размере 40 240 рублей 73 копейки, включает:
1) пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 373 рубля 11 копеек;
2) пени по транспортному налогу в размере 2 063 рубля 85 копеек,
3) пени по земельному налогу в размере 13 449 рублей 53 копейки и 354 рубля 24 копейки.
Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 373 рубля 11 копеек в свою очередь состоят из:
пени по налогу на имущество в сумме 3 548 рублей 61 копейка, начисленные на налог на имущество за 2015 в размере 92 227 рублей; пени по налогу на имущество в сумме 6 977 рублей 35 копеек, начисленные на налог на имущество за 2016 в размере 87 353 рубля (решение Серовского районного суда Свердловской области от 17.10.2019 по административному делу №2а-1503/2019 было вынесено решение, с учетом дополнительного решения от 20.11.2019 по этому же делу, исполнительный лист № от 20.03.2020, исполнительное производство №-ИП от 16.10.2020);
пени по налогу на имущество в сумме 6 953 рубля 37 копеек, начисленные на налог на имущество за 2017 в размере 87 053 рубля; пени по налогу на имущество в сумме 202 рубля 16 копеек, начисленные на налог на имущество за 2017 в размере 2 531 рубль; пени по налогу на имущество в сумме 6 373 рубля 87 копеек, начисленные на налог на имущество за 2018 в размере 79 798 рублей; пени по налогу на имущество в сумме 210 рублей 07 копеек, начисленные на налог на имущество за 2018 в размере 2 630 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 27.01.2021 по административному делу №2а-236/2021, исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени № от 12.03.2021, исполнительное производство №-ИП от 05.07.2021);
пени по налогу на имущество в сумме 107 рублей 68 копеек, начисленные на налог на имущество за 2019 в размере 1 348 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 01.03.2022 по административному делу №2а-208/2022, исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и № от 16.05.2022, исполнительное производство №-ИП от 22.06.2022).
Пени по транспортному налогу в размере 2 063 рубля 85 копеек, состоят из:
пени по транспортному налогу в сумме 426 рублей 39 копеек, начисленные на транспортный налог за 2017 в размере 11 350 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 31.12.2019 по административному делу №2а-1577/2019, исполнительный лист № от 26.06.2020, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением 30.09.2022);
пени по транспортному налогу в сумме 1 117 рублей 23 копейки, начисленные на транспортный налог за 2018 в размере 13 987 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 27.01.2021 по административному делу №2а-236/2021, исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени ФС № от 12.03.2021, исполнительное производство №-ИП от 05.07.2021);
пени по транспортному налогу в сумме 520 рублей 23 копейки, начисленные на транспортный налог за 2019 в размере 6 513 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 01.03.2022 по административному делу №2а-208/2022, исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени № от 16.05.2022, исполнительное производство №-ИП от 22.06.2022).
Пени по земельному налогу в размере 13 803 рубля 77 копеек, состоят из:
пени по земельному налогу в сумме 4 401 рубль 31 копейка, начисленные на земельный налог за 2017 в размере 123 427 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 31.12.2019 по административному делу №2а-1577/2019, исполнительный лист № от 26.06.2020, исполнительное производство №-ИП от 22.07.2020, которое окончено фактическим исполнением 30.09.2022);
пени по земельному налогу в сумме 9 038 рублей 73 копейки, начисленные на земельный налог за 2018 в размере 113 161 рубль (решение Серовского районного суда Свердловской области от 27.01.2021 по административному делу №2а-236/2021, исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени № от 12.03.2021, исполнительное производство №-ИП от 05.07.2021);
пени по земельному налогу в сумме 354 рубля 24 копейки, начисленные на земельный налог за 2019 в размере 4 435 рублей; пени по земельному налогу в сумме 9 рублей 49 копеек, начисленные на земельный налог за 2019 в размере 119 рублей (решение Серовского районного суда Свердловской области от 01.03.2022 по административному делу №2а-208/2022, исполнительный лист на взыскание задолженности по налогам и пени ФС 036285349 от 16.05.2022, исполнительное производство №-ИП от 22.06.2022).
Суд отмечает, что в расчете пени налогового органа учтены все платежи, которые поступили в погашение задолженности по недоимке от ФИО1 по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, доводов о том, что какие-либо платежи в погашение недоимки по налогам не были учтены и в какой именно сумме, с тем, чтобы опровергнуть правомерности начисления пени, со стороны административного истца не заявлено, доказательств не представлено.
Напротив, при расчете пени, налоговым органом были учтены все платежи, поступившие от налогоплательщика, правильно применен период исчисления пени, из которого исключены более ранние периоды, по которым налоговым органом уже были начислены пени по этим же недоимкам и выставлены требования, что отражено в расчетах налогового органа, с указанием номеров и дат выставления налоговых требований, равно правильно применена ставка начисления пени, установленная действующим законодательством.
Проверяя процедуру принудительного взыскания пени в заявленном размере 40 240 рублей 73 копейки, суд отмечает, что взыскиваемая сумма пени, отражена налоговым органом в требовании № от 03.03.2022, которое было направлено, как в нем указано в адрес ФИО1: <адрес>, соответствующий сведениям МО МВД России «Серовский» об адресе регистрации ФИО1 по месту жительства.
Согласно реестра заказных писем, настоящее требование было направлено в адрес ФИО1 15.03.2022, последней не получено, возвращено с отметкой «истёк срок хранения», следовательно, налогоплательщик считается получившим указанное требование по истечении 6 дней, со дня его направления налоговым органом.
Срок добровольного исполнения требования № от 03.03.2022 указан не позднее 12.04.2022.
В связи с тем, что требование не исполнено, а указанная в нем сумма пени превышает 10 000 рублей, налоговый орган 06.05.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, судебный приказ по делу №2а-2365/2022 был выдан, но, по возражению налогоплательщика относительно его исполнения, отменен определением мирового судьи от 30.05.2022.
После этого, в установленный законом 6-ти месячный срок, а именно 18.11.2022, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Следовательно, процедура взыскания заявленной суммы пени, налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен, равно как и срок взыскания задолженности по пени.
Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при удовлетворении иска от его цены 40 240 рублей 73 копейки составляет 1 407 рублей 22 копейки и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица пени по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 373 рубля 11 копеек; пени по транспортному налогу в размере 2 063 рубля 85 копеек; пени по земельному налогу в размере 13 449 рублей 53 копейки и 354 рубля 24 копейки, всего взыскать 40 240 рублей 73 копейки.
Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 1 407 рублей 22 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.
Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова
Мотивированное решение в окончательной
форме составлено 25.04.2023
Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова
