66RS0051-01-2021-003649-11
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Серов 03 августа 2022 года
Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Шулаковой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-847/2022 по административному иску
Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС России №26 по Свердловской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени, административные дела по которым были объединены определением суда в одно производство, с присвоением единого номера административного дела №2а-847/2022, согласно которым, налоговый орган просит взыскать задолженность в общем размере 135 842 рубля 38 копеек, включая:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 22 810 рублей 69 копеек, в том числе за 2020 год в размере 1 178 рублей 69 копеек и 21 632 рубля за 2021 год, пени в размере 3 984 рубля 73 копейки;
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 33 464 рубля 91 копейка, в том числе 1 016 рублей 85 копеек за 2019 год и 32 448 рублей за 2020 год, и пени в размере 78 рублей 57 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5 617 рублей 33 копейки за 2020 год и пени в размере 805 рублей 88 копеек;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей за 2021 год и пени 13 рублей 13 копеек;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСНО) 55 076 рублей 04 копейки, в том числе 25 825 рублей 04 копейки за 2019 год и 29 251 рубль за 2020 год, пени 3 184 рубля 80 копеек и пени 2 380 рублей 30 копеек.
Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.
Стороны извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.
Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя по доводам административного иска и в заявленном размере.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила отказать, указывая на двойное взыскание с неё недоимки и пени за одни и те же налоговые периоды, равно, на фактическое взыскание с неё задолженности по части требований, которые к ней предъявлены, что подтверждается выписками с её банковского (лицевого) счета в ПАО КБ «УБРиР».
Суд, учитывая доводы административного истца, возражение административного ответчика, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
В частности, в силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного медицинского страхования.
В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.
Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. При доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в фиксированном размере за расчетный период 2019 года - 29 354 рублей; за расчетный период 2020 года - 32 448 рублей; за расчетный период 2021 года - 32 448 рублей). В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п.1 ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
П.6 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.2 и п.3 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).
П.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 названного Кодекса.
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании положений п.1, п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2019, 2020 и 2021 годы, пени на страховые взносы, начисленные за указанные периоды, а также пени на страховые взносы, за периоды 2017, 2018 годов.
ФИО1, исходя из периодов, указанных в текстах административных исков, по первому №, по второму №, полагает, что административный истец предъявил требования в двойном размере за один и тот же налоговый период 2020, а также, что с неё уже удержана задолженность по части недоимки и пени, что подтверждается выпиской по её лицевому счету в ПАО КБ «УБРиР».
Судом указанные возражения ФИО1 проверены и в определённой части взыскиваемых сумм, нашли свое документальное подтверждение.
Судом установлено, не оспаривается административным ответчиком ФИО1, что последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.01.2015 по 31.08.2021 включительно, соответствующий статус индивидуального предпринимателя утратила по собственной инициативе 31.08.2021.
В судебном заседании ФИО1 не оспаривала факт открытия личного кабинета налогоплательщика и размещение в нем требований относительно взыскания задолженности за спорные периоды.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог по УСНО и пени, заявлены к взысканию налоговым органом по двум объединённым судом административным делам на общую сумму в размере 135 842 рубля 38 копеек, в том числе:
1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 56 275 рублей 60 копейки (суд отмечает, что арифметически правильная сумма - 56 275 рублей 54 копейки, отклонение 0 рублей 60 копеек) и пени 4 063 рубля 30 копеек (1 631 рубль 84 копейки, пени, на взыскиваемые страховые взносы, + 2 431 рубль 46 копеек, пени, на страховые взносы, которые не взыскиваются по настоящему административному делу), включая:
- за 2019 год в размере 1 016 рублей 85 копеек (1% с сумм, превышающих 300 000 рублей) (требование №277 от 12.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 04.02.2021). Доход за 2019 в размере 401 685 рублей;
- пени (на указанную сумму 1 016 рублей 85 копеек) за период с 03.07.2020 по 11.01.2019 в размере 28 рублей 01 копейка (требование №277 от 12.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 04.02.2021); за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 43 рубля 79 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), всего 71 рубль 80 копеек.
- за 2020 год в размере 32 448 рублей (требование №277 от 12.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 04.02.2021) и 1 178 рублей 69 копеек (требование №19857 от 08.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021) (фиксированный размер + 1% с сумм, превышающих доход 300 000 рублей. Доход за 2020 год в размере 417 869 рублей;
- пени (на указанную сумму 32 448 рублей) за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в размере 50 рублей 56 копеек (требование №277 от 12.01.2021) и за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 1 397 рублей 43 копейки (требование №20369 от 20.09.2021), всего 1 447 рублей 99 копеек.
- пени (на указанную сумму 1 178 рублей 69 копеек) за период с 02.07.2021 по 07.09.2021 – 16 рублей 43 копейки (требование №19857 от 08.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021), за период с 08.09.2021 по 19.09.2021 – 3 рубля 14 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021), всего 19 рублей 57 копеек.
- за 2021 год в размере 21 632 рубля (в фиксированном размере из расчета за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, 32 448 рублей /12 месяцев х 8 месяцев) (требование №207223 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 09.11.2021);
- пени (на указанную сумму 21 632 рубля) за период с 16.09.2021 по 04.10.2021 в размере 92 рубля 48 копеек (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021).
Пени в размере 2 431 рубль 46 копеек, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые по настоящему административному делу не взыскиваются, в том числе:
- пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 в размере 23 400 рубля) за период с 13.01.2020 по 19.09.2021 в размере 586 рублей 76 копеек (требование №20369 от 20.09.2021);
- пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 26 545 рублей) за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 75 рублей 43 копейки (требование №12344 от 21.01.2019 и за период с 21.01.2019 по 25.04.2019 в размере 487 рублей (требование №20369 от 20.09.2021), всего 562 рубля 43 копейки;
- пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29 354 рубля) за период с 01.01.2020 по 12.09.2020 в размере 37 рублей 33 копейки (требование №808 от 13.01.2020) и за период с 13.01.2020 по 19.09.2021 в размере 1 244 рубля 95 копеек (требование №20369 от 20.09.2021), всего 1 282 рубля 28 копеек.
2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 14 043 рубля 33 копейки и пени 819 рублей 01 копеек, включая:
- за 2020 год в размере 8 426 рублей в фиксированном размере за 2021 год (требование №277 от 12.01.2021);
- пени (на указанную сумму страховых взносов в размере 8 426 рублей) за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в размере 13 рублей 13 копеек (требование №277 от 12.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 04.02.2021) и за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 362 рубля 89 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком исполнения до 22.10.2021), всего 376 рублей 02 копейки;
- за 2021 год (за период с 01.01.2021 по 31.08.2021) в размере 5 617 рублей 33 копейки (8 426 рублей /12 месяцев х 8 месяцев) (требование №20763 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 09.11.2021);
- пени (на указанную сумму страховых взносов в размере 5 617 рублей 33 копейки) за период с 16.09.2021 по 04.10.2021 в размере 24 рубля 01 копейка (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021).
Пени в размере 418 рублей 98 копеек, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые по настоящему административному делу не взыскиваются, в том числе:
- пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4 590 рублей) за период с 25.10.2018 по 02.04.2019 в размере 117 рублей 39 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком исполнения до 22.10.2021);
- пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5 840 рублей) за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 16 рублей 60 копеек (требование №12344 от 21.01.2019) и за период с 10.01.2019 по 25.04.2019 в размере 156 рублей 87 копейки (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), всего 173 рубля 47 копеек;
- пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6 884 рубля) за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 17 рублей 21 копейка (требование №808 от 13.01.2020) и за период с 13.01.2020 по 13.04.2020 в размере 110 рублей 91 копейка (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), всего 128 рублей 12 копеек.
3) Налог по УСНО в общем размере 55 076 рублей 04 копейки и пени в общем размере 5 565 рублей 10 копеек, включая:
- за 2019 год налог по УСНО в размере 25 825 рублей 04 копейки (налоговая декларация за 2019) (требование №19210 от 14.08.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020 на сумму налога по УСНО 27 444 рублей 05 копеек из которых уплачено после выставления требования 1 460 рублей и 159 рублей 01 копейка (16 рублей 74 копейки + 0 рублей 73 копейки + 43 рубля 77 копеек + 64 рубля 32 копейки + 33 рубля 45 копеек);
-пени на УСНО за 2019 в размере 1 823 рубля 26 копеек (требование №19210 от 14.08.2020 со сроком добровольного исполнения до 29.09.2020), 2 266 рублей 98 копеек (требование №20369 от 20.09.2021);
-за 2020 год налог по УСНО в размере 29 251 рубль 00 копеек (налоговая декларация за 2020);
-пени на УСНО за 2020 в размере 1 361 рубль 60 копеек (требование №4708 от 21.05.2021 со сроком добровольного исполнения до 16.06.2021) и 113 рублей 32 копейки (требование №20369 от 20.09.2021).
В тоже самое время, суд основания для удовлетворения административного иска в полном объеме не находит, так как требования возможны к удовлетворению только частично, в том числе исходя из доводов административного ответчика ФИО1 о том, что с неё уже взыскиваются суммы задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, а также налог по УСНО, в подтверждение чего последняя представила выписку по банковскому счету.
Так, судом, исходя из того периода, когда ФИО1 была зарегистрирована в статусе индивидуального предпринимателя с 21.01.2015 по 31.08.2021 установлено, что с последней как индивидуального предпринимателя налоговым органом в порядке, установленном ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации, уже была взыскана задолженность в определенной части, которая повторно заявлена к взысканию за аналогичные периоды в порядке административного судопроизводства как с физического лица, что не соответствует требованиям налогового законодательства и в конечном итоге приведет к повторному взысканию суммы задолженности, ранее взысканной в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ранее налоговым органом в отношении ИП ФИО2 были выставлены постановления:
1) №662 от 22.12.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества в общем размере 40 402 рубля 62 копейки, в том числе налогов (сборов) 37 546 рублей 11 копеек и пени 2 856 рублей 51 копейка, включая:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% от суммы превышающей доход 300 000 рублей за 2018 год) в размере 11 562 рубля 06 копеек;
налог по УСНО за 2019 год в размере 25 984 рубля 05 копеек (повторно заявлен по настоящему делу в части 25 825 рублей 04 копейки (25 984 рубля 05 копеек – уплата 159 рублей 01 копейка);
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 033 рубля 25 копеек;
пени по налогу по УСНО за 2019 год в размере 1 823 рубля 26 копеек (повторно заявлены по настоящему делу).
Материалами исполнительного производства №-ИП подтверждается, что последнее было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МО по ИОИП ГУФССП России по Свердловской области на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества на общую сумму 40 402 рубля 62 копейки, которое находится на исполнении, на что ссылалась ФИО1 в подтверждение своих возражений.
2) №169 от 25.02.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества в общем размере 41 982 рубля 55 копеек, в том числе налогов (сборов) 41 890 рублей 85 копеек и пени 91 рубль 70 копеек, включая:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426 рублей (повторно заявлены по настоящему делу);
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере за 2019 год 1 016 рублей 85 копеек (1% с сумм, превышающих 300 000 рублей) и за 2020 год в фиксированном размере 32 448 рублей, всего 33 464 рубля 85 копейка (повторно заявлен по настоящему делу);
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 57 копеек (повторно заявлены по настоящему делу);
пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 13 копеек (повторно заявлены по настоящему делу).
Материалами исполнительного производства №-ИП подтверждается, что последнее было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем МО по ИОИП ГУФССП России по Свердловской области на основании постановления налогового органа №169 от 25.02.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества на общую сумму 41 982 рубля 55 копеек, которое находится на исполнении, на что ссылалась ФИО1 в подтверждение своих возражений.
Таким образом, как следует из материалов дела, задолженность в отношении ФИО1 была взыскана налоговым органом в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 82 385 рублей 17 копеек, в том числе из числа имеющей отношение к рассматриваемому делу в части 69 630 рублей 85 копеек, включая:
налог по УСНО за 2019 год в размере 25 825 рублей 04 копейки (25 984 рубля 05 копеек – уплата159 рублей 01 копейка);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере за 2019 год в размере 1 016 рублей 85 копеек (1% с сумм, превышающих 300 000 рублей) и за 2020 год в фиксированном размере 32 448 рублей, всего 33 464 рубля 85 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 57 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 13 копеек,
пени по налогу по УСНО за 2019 год в размере 1 823 рубля 26 копеек,
но, несмотря на указанное, по настоящему административному делу налоговым органом заявлены к взысканию аналогичные, ранее взысканным во внесудебным порядке, суммы:
налога по УСНО за 2019 год в размере 25 825 рублей 04 копейки (25 984 рубля 05 копеек – уплата 159 рублей 01 копейка);
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426 рублей;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 016 рублей 85 копеек (1% с сумм, превышающих 300 000 рублей);
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 32 448 рублей;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 57 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 13 копеек.
пени по налогу по УСНО за 2019 год в размере 1 823 рубля 26 копеек.
С повторным взысканием указанных сумм с ФИО1, суд правовых и фактических оснований согласиться не находит, признавая правомерной позицию административного ответчика ФИО1, в указанной части.
Постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №662 от 22.12.2020 и №169 от 25.02.2021, являются исполнительными документами, указанная в них задолженность взыскивается с административного ответчика на основании указанных постановлений налогового органа, направленных в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сведений о том, что исполнительные производства, возбужденные на основании вышеуказанных постановлений налогового органа в отношении ФИО1 были окончены или прекращены, материалы дела не содержат.
Утрата ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя с 31.08.2021 не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением ею ранее предпринимательской деятельности.
При таких данных, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом уже реализована предусмотренная ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика, то есть право инспекции на взыскание страховых взносов реализовано налоговым органом во внесудебном порядке.
Настоящая правовая позиция указана в постановлении Конституционного суда Российской Федерации №26-П от 23.06.2022 «По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО5», согласно которой п.5 ч.1 ст.12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абз.2 п.1 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации - как допускающие исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пеней за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус индивидуального предпринимателя к моменту вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на заработную плату, - соответствующими Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования предусмотрены гарантии судебной защиты и обеспечения базовых жизненных потребностей такого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.
Таким образом, оснований для повторного предъявления к взысканию с ФИО1 начислений в части суммы 69 630 рублей 85 копеек, включая (налог (сбор) 67 715 рублей 89 копеек, пени 1 914 рублей 96 копеек), в том числе:
налог по УСНО за 2019 год в размере 25 825 рублей 04 копейки;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 016 рублей 85 копеек (1% с сумм, превышающих 300 000 рублей);
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 32 448 рублей;
пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 57 копеек;
пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 13 копеек,
пени по налогу по УСНО за 2019 год в размере 1 823 рубля 26 копеек,
не имеется, следовательно, в указанной части требований административный иск удовлетворению не подлежит.
В тоже самое время, относительно взыскания оставшейся части требований в размере 66 211 рублей 53 копейки, суд приходит к следующим выводам.
Налоговым органом заявлены к взысканию суммы задолженности, не вошедшие в вышеуказанные постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика:
1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 810 рублей 69 копеек и пени в размере 3 984 рубля 73 копейки, включая:
страховые взносы за 2020 на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек со сроком уплаты не позднее 01.07.2021 (требование №19857 от 08.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021);
страховые взносы за 2021 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля со сроком уплаты до 15.09.2021 (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 09.11.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы свыше 300 000 рублей в размере 1 016 рублей 85 копеек за 2019) за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 43 рубля 79 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за 2020) за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 1 397 рублей 43 копейки (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек за 2020) за период с 02.07.2021 по 07.09.2021 – 16 рублей 43 копейки (требование №19857 от 08.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021), за период с 08.09.2021 по 19.09.2021 – 3 рубля 14 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021), всего 19 рублей 57 копеек.
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля за 8 месяцев 2021) за период с 16.09.2021 по 04.10.2021 в размере 92 рубля 48 копеек (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 09.11.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23 400 рубля за 2017) за период с 13.01.2020 по 19.09.2021 в размере 586 рублей 76 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 26 545 рублей за 2018) за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 75 рублей 43 копейки (требование №12344 от 21.01.2019) (фактически уплачены 25.04.2019) и за период с 21.01.2019 по 25.04.2019 в размере 487 рублей (требование №20369 от 20.09.2021), всего 562 рубля 43 копейки;
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля за 2019) за период с 01.01.2020 по 12.09.2020 в размере 37 рублей 33 копейки (требование №808 от 13.01.2020) и за период с 13.01.2020 по 19.09.2021 в размере 1 244 рубля 95 копеек (требование №20369 от 20.09.2021), всего 1 282 рубля 28 копеек.
2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5 617 рублей 33 копейки и пени 805 рублей 88 копеек, включая:
страховые взносы за 8 месяцев 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 5 617 рублей 33 копейки со сроком уплаты не позднее 15.09.2021 (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021);
пени (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2020) за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 362 рубля 89 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком исполнения до 22.10.2021);
пени (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 617 рублей 33 копейки за 8 месяцев 2021) за период с 16.09.2021 по 04.10.2021 в размере 24 рубля 01 копейка (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017) за период с 25.10.2018 по 02.04.2019 в размере 117 рублей 39 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком исполнения до 22.10.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за 2018) за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 16 рублей 60 копеек (требование №12344 от 21.01.2019) (фактически уплачены 25.04.2019) и за период с 10.01.2019 по 25.04.2019 в размере 156 рублей 87 копейки (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), всего 173 рубля 47 копеек;
пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля за 2019) за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 17 рублей 21 копеек (требование №808 от 13.01.2020) (фактически уплачены 17.04.2020) и за период с 13.01.2020 по 13.04.2020 в размере 110 рублей 91 копейка (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), всего 128 рублей 12 копеек.
3) Налог по УСНО в размере 29 251 рубль и пени 3 741 рубль 90 копеек, включая:
налог по УСНО в размере 29 251 рубль за 2020 (за 9 месяцев 2020 – авансовый платеж 24 505 рублей (срок уплаты 25.10.2020 с учетом переноса с выходного дня – 26.10.2020) + доплата по итогам 2020 года 4 746 рублей (срок уплаты 30.04.2021) (требование №4708 от 21.05.2021 со сроком добровольного исполнения до 16.06.2021);
пени по налогу по УСНО за 2019 в размере 2 266 рублей 98 копеек (требование №20369 от 20.09.2021);
пени по налогу по УСНО за 2020 в размере 1 361 рубль 60 копеек (требование №4708 от 21.05.2021 со сроком добровольного исполнения до 16.06.2021) и 113 рублей 32 копейки (требование №20369 от 20.09.2021), всего 1 474 рубля 92 копейки.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд, установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 810 рублей 69 копеек, включая страховые взносы за 2020 на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек со сроком уплаты не позднее 01.07.2021 (требование №19857 от 08.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021) и страховые взносы за 8 месяцев 2021 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля со сроком уплаты до 15.09.2021 (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 09.11.2021), взыскивались налоговым органом после утраты ФИО1 31.08.2021 статуса индивидуального предпринимателя, посредством выставления требований, со сроками их исполнения не позднее 12.10.2021 и 09.11.2021, после неисполнения указанных требований, налоговый орган 20.12.2021, то есть в пределах установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, судебный приказ по делу №2а-5126/2021 был выдан 31.12.2021, но, по заявлению налогоплательщика 18.01.2022 был отменен определением мирового судьи.
После отмены судебного приказа, также с соблюдением 6-ти месячного срока, налоговый орган, 18.03.2022, согласно штампа на почтовом конверте, обратился в Серовский районный суд Свердловской области с соответствующим административным иском №1194 от 16.03.2022 (поступило в суд 23.03.2022, возбуждено административное дело №2а-878/2022).
Суммы страховых взносов за 8 месяцев 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 5 617 рублей 33 копейки со сроком уплаты не позднее 15.09.2021 (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021), взыскивались посредством выставления требования, после неисполнения указанного требования, налоговый орган 07.12.2021, то есть в пределах установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, судебный приказ по делу №2а-4660/2021 был выдан 14.12.2021, но, по заявлению налогоплательщика 18.01.2022 был отменен определением мирового судьи.
Налог по УСНО в размере 29 251 рубль за 2020 (за 9 месяцев 2020 – авансовый платеж 24 505 рублей (срок уплаты 25.10.2020 с учетом переноса с выходного дня – 26.10.2020) + доплата по итогам 2020 года 4 746 рублей (срок уплаты 30.04.2021) (требование №4708 от 21.05.2021 со сроком добровольного исполнения до 16.06.2021), после неисполнения указанного требования, налоговый орган 07.12.2021, то есть в пределах установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, судебный приказ по делу №2а-4660/2021 был выдан 14.12.2021, но, по заявлению налогоплательщика 18.01.2022 был отменен определением мирового судьи.
Суд отмечает, что действительно, срок уплаты авансового платежа налога по УСНО за 9 месяцев 2020 – 26.10.2020, требование №4708 было выставлено 21.05.2021 со сроком добровольного исполнения до 16.06.2021, но, в данном случае датой выявления недоимки по УСН за 2020 год, с которой исчисляется срок на выставление требования о ее уплате, является 30.04.2021 (дата представления декларации по УСН за 2020, по истечении сроков уплаты авансовых платежей и налога, установленных п.2 ст.346.21, ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячный срок, предусмотренный п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени, исчисляемый с 16.06.2021 налоговым органом на дату обращения с заявление о выдаче судебного приказа к мировому судье суд (07.12.2021) не пропущен.
После отмены судебного приказа, также с соблюдением 6-ти месячного срока, налоговый орган, 18.03.2022, согласно штампа на почтовом конверте, обратился в Серовский районный суд Свердловской области с соответствующим административным иском №1195 от 02.03.2022 (поступило в суд 23.03.2022, возбуждено административное дело №2а-847/2022).
Следовательно, вышеуказанные суммы страховых взносов на обязательное и пенсионное страхование, налога по УСНО, в общем размере 57 679 рублей 02 копейки, в том числе:
страховые взносы за 2020 на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек;
страховые взносы за 8 месяцев 2021 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля;
страховые взносы за 8 месяцев 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 5 617 рублей 33 копейки;
налог по УСНО за 2020 в размере 29 251 рублей,
при соблюдении процедуры и сроков взыскания, подлежат взысканию с административного ответчика.
Проверяя расчет пени по страховым взносам, налогу по УСНО, равно как порядок и сроки их взыскания, суд отмечает, что сами суммы задолженности, как уже было указано выше по тексту настоящего решения, предъявлены к взысканию в установленном законом порядке, возможность их взыскания не утрачена, следовательно, подлежат взысканию пени в общем размере 5 682 рубля 07 копеек, в том числе:
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы свыше 300 000 рублей в размере 1 016 рублей 85 копеек за 2019) за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 43 рубля 79 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за 2020) за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 1 397 рублей 43 копейки (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021);
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек за 2020) за период с 02.07.2021 по 07.09.2021 – 16 рублей 43 копейки (требование №19857 от 08.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021), за период с 08.09.2021 по 19.09.2021 - 3 рубля 14 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021), всего 19 рублей 57 копеек;
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля за 8 месяцев 2021) за период с 16.09.2021 по 04.10.2021 в размере 92 рубля 48 копеек (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком добровольного исполнения до 09.11.2021);
пени (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2020) за период с 12.01.2021 по 19.09.2021 в размере 362 рубля 89 копеек (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком исполнения до 22.10.2021);
пени (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 617 рублей 33 копейки за 8 месяцев 2021) за период с 16.09.2021 по 04.10.2021 в размере 24 рубля 01 копейка (требование №20723 от 05.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021);
пени по налогу по УСНО за 2019 в размере 2 266 рублей 98 копеек (требование №20369 от 20.09.2021);
пени по налогу по УСНО за 2020 в размере 1 361 рубль 60 копеек (требование №4708 от 21.05.2021 со сроком добровольного исполнения до 16.06.2021) и 113 рублей 32 копейки (требование №20369 от 20.09.2021), всего 1 474 рубля 92 копейки.
Процедура взыскания пени и сроки взыскания указанных сумм пени в судебном порядке налоговым органом соблюдены.
В тоже самое время, суд не находит оснований, для взыскания с ФИО1 сумм пени в части 2 850 рублей 44 копейки (109 рублей 24 копейки + 2 741 рубль 20 копеек), по следующим основаниям.
Судом проверены возражения административного ответчика ФИО1, полагающей, что часть заявленных с неё сумм, не только взыскана налоговым органом ранее, но и фактически уплачена, о чем свидетельствует движение по её лицевому счету в ПАО КБ «УБРиР».
Проверяя настоящие доводы, судом установлено, что:
пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за 2018) за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 75 рублей 43 копейки (требование №12344 от 21.01.2019) фактически списаны с лицевого счета ФИО1 на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств №1141 от 20.02.2019 - 25.04.2019 в размере 75 рублей 43 копейки;
пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за 2018) за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 16 рублей 60 копеек (требование №12344 от 21.01.2019) фактически удержаны с расчетного счета ФИО1 на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств №1141 от 20.02.2019 - 25.04.2019 в размере 16 рублей 60 копеек;
пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля за 2019) за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 17 рублей 21 копеек (требование №808 от 13.01.2020) фактически удержаны с расчетного счета ФИО1 на основании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств №1334 от 17.03.2020 - 13.04.2020 в размере 17 рублей 21 копейки.
Таким образом, в связи с фактически взысканием указанных сумм пени, оснований для удовлетворения административного иска в указанной части 109 рублей 24 копейки, не имеется.
Также, как установлено судом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23 399 рублей 82 копейки (23 400 рублей – уплата 0 рублей 18 копеек) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4 590 рублей, не были уплачены ИП ФИО1 своевременно, связи с чем налоговым органом было выставлено требование №41155 от 29.11.2018 со сроком добровольного исполнения не позднее 19.12.2018.
В связи с неисполнение указанного требования, налоговым органом 21.12.2018 было вынесено решение №8068 о взыскании налога, сборов, страховых взносов и пени за счет денежных средств налогоплательщика.
Данное решение №8068 от 21.12.2018 было исполнено в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23 400 рублей, которые были уплачены: 0 рублей 18 копеек (уплата 06.07.2018), 23 рубля 16 копеек (уплата 24.12.2018), 6 032 рубля 56 копеек (уплата 25.12.2018), 17 344 рубля 10 копеек (уплата 03.04.2019) и в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые были уплачены в размере 4 590 рублей 03.04.2019.
На основании п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (с 29.01.2019), 3 000 рублей (с 01.01.2020), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 указанной статьи.
При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (страхового взноса).
Пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22.04.2014 года N822-О.
Как установлено судом, подтверждается расчётом налогового органа, выпиской по банковскому счету ФИО1 ПАО КБ «УБРиР», последний платеж страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 был проведен 03.04.2019, после чего задолженности не осталось, сумма оплачена в полном объеме 03.04.2019, аналогично, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, была полностью оплачена 03.04.2019, следовательно, в течение трех месяцев должно было быть выставлено требование на сумму пени на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 03.04.2019 в размере 586 рублей 76 копеек, на обязательное медицинское страхование за период с 25.10.2018 по 02.04.2019 в размере 117 рублей 39 копеек, тогда как последнее было выставлено 20.09.2021 за №20369 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021, следовательно, оснований для взыскания пени в части 704 рубля 15 копеек, не имеется, так как налоговым органом пропущен срок взыскания пени и не соблюдена процедура взыскания пени, при том, что после уплаты недоимки 03.04.2019 и до момента утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя 31.08.2021, налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания посредством выставления требования только 20.09.2021, то есть с пропуском сроков, в том числе совокупных сроком по налоговому законодательству.
По аналогичным доводам, суд не находит оснований для взыскания пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за 2018, так как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были фактически уплачены на основании решения налогового органа №1141 от 20.02.2019: 9 934 рубля 04 копейки (уплата 03.04.2019), 15 759 рублей (уплата 15.04.2019) и 851 рубль 96 копеек (уплата 25.04.2019); страховые взносы на обязательное медицинское страхование были уплачены 25.04.2019, в связи с чем пени за период с 21.01.2019 по 25.04.2019 в размере 487 рублей (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени за период с 10.01.2019 по 25.04.2019 в размере 156 рублей 87 копейки (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), всего в размере 643 рубля 87 копеек, не имеется, так как налоговым органом пропущен срок взыскания пени и не соблюдена процедура взыскания пени, при том, что после уплаты недоимки 25.04.2019 и до момента утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя 31.08.2021, налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания посредством выставления требования только 20.09.2021, то есть с пропуском сроков, в том числе совокупных сроком по налоговому законодательству.
По аналогичным доводам, суд не находит оснований для взыскания пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей за 2019, так как страховые взносы на обязательное медицинское страхование были фактически уплачены на основании решения налогового органа №1334 от 17.03.2020: 30 рублей 45 копеек (18.03.2020), 6 853 рубля 55 копеек (уплата 13.04.2020), в связи с чем пени за период с 13.01.2020 по 13.04.2020 в размере 110 рублей 91 копейка (требование №20369 от 20.09.2021 со сроком добровольного исполнения до 22.10.2021), взысканию не подлежат, так как налоговым органом требование было возможно к выставлению не позднее 1 года, начиная с 13.04.2020, то есть до 13.04.2021.
Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Определении от 22.04.2014 N822-О, а также информации, приведенной в п.4 письма ФНС России от 21.10.2015 NГД-4-8/18401@, следует, что срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока направления требования, установленного п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и рекомендуемого максимального срока, предоставляемого для исполнения требования (45 дней) и при применении совокупности сроков направления требования и его добровольного исполнения, срок обращения к мировому судье 20.12.2021, для взыскания пени, пропущен.
В соответствии с п.1 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
П.2 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога за счет денежных средств производится по решению налогового органа, которое в силу п.3 ст.46 настоящего Кодекса должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
Согласно п.7 ст.46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 Кодекса.
Согласно п.1 ст.47 Налогового Кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В абз.5 п.55 Постановления N57 разъяснено, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз.1 п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения названным органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абз.3 п.1 ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации.
При проверке сумм, взыскиваемых налоговым органом пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля за 2019 год, судом установлено, что указанная сумма была частично уплачена в размере 14 423 рубля 82 копейки (06.07.2018) и 0 рублей 06 копеек (27.09.2019), остаток задолженности составил 14 390 рублей 18 копеек, на которые было выставлено требование №808 от 13.01.2020 со сроком уплаты 05.02.2020, на саму сумму задолженности в размере 14 390 рублей 18 копеек и пени за период с 01.01.2020 по 12.09.2020 в размере 37 рублей 33 копейки. После неисполнения указанного требования, налоговым органом было вынесено решение №1334 от 17.03.2020 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, по которому с банковского счёта ФИО1 было частично взыскано 3 368 рублей 12 копеек (13.04.2020) в погашение суммы задолженности по страховым взносам, остаток суммы задолженности в размере 11 479 рублей 99 копеек по страховым взносам, на момент выставления требования №20369 от 20.09.2021 уплачен не был, и за период с 13.01.2020 по 19.09.2021 налоговым органом были начислены пени в размере 1 244 рубля 95 копеек (требование №20369 от 20.09.2021).
Следовательно, судом установлено, что после вынесения налоговым органом решения №1334 от 17.03.2020 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, налоговый орган в течение года, после неисполнения требования в добровольном порядке не вынес решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, равно не обращался в суд за взысканием указанной суммы остатка задолженности по страховым взносам в течение 2-х лет, со дня неисполнения требования №808 от 13.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 05.02.2022, следовательно, возможность взыскания пени в размере 37 рублей 33 копейки (требование №808 от 13.01.2020) и 1 244 рубля 95 копеек (требование №20369 от 20.09.2021) на указанный остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, не имеется, в связи с пропуском сроков взыскания пени в размере 37 рублей 33 копейки и утраты возможности взыскания остатка суммы задолженности в размере 11 479 рублей 99 копеек, на которую за период с 13.01.2020 по 19.09.2021 были начислены пени в размере 1 244 рубля 95 копеек (требование №20369 от 20.09.2021), что также исключает и возможность их взыскания.
Иных возражений ФИО1 до суда не доведено, в связи с чем, по доводам ей возражений, равно обстоятельств, которые подлежали проверке судом в безусловном порядке, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части 63 361 рубль 09 копеек, в том числе налоги (сборы) 57 679 рублей 02 копейки и пени 5 682 рубля 07 копеек, во взыскании оставшейся части требований в размере 72 481 рубль 29 копеек, следует отказать.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, при удовлетворенной судом цене иска 63 361 рубль 09 копеек составляет 2 100 рублей 83 копейки и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность в части 63 361 рубль 09 копеек, в том числе страховые взносы за 2020 на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек; страховые взносы за 8 месяцев 2021 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля; страховые взносы за 8 месяцев 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 5 617 рублей 33 копейки; налог по УСНО за 2020 в размере 29 251 рублей; пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы свыше 300 000 рублей в размере 1 016 рублей 85 копеек за 2019) в размере 43 рубля 79 копеек; пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за 2020) в размере 1 397 рублей 43 копейки; пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% от дохода свыше 300 000 рублей в размере 1 178 рублей 69 копеек за 2020) в размере 19 рублей 57 копеек; пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 632 рубля за 8 месяцев 2021) в размере 92 рубля 48 копеек; пени (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2020) в размере 362 рубля 89 копеек; пени (на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 617 рублей 33 копейки за 8 месяцев 2021) в размере 24 рубля 01 копейка; пени по налогу по УСНО за 2019 в размере 2 266 рублей 98 копеек; пени по налогу по УСНО за 2020 в размере 1 474 рубля 92 копейки.
Во взыскании с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> суммы задолженности в части 72 481 рубль 29 копеек, в том числе налог по УСНО за 2019 год в размере 25 825 рублей 04 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 016 рублей 85 копеек (1% с сумм, превышающих 300 000 рублей); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 57 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 13 копеек; пени по налогу по УСНО за 2019 год в размере 1 823 рубля 26 копеек; пени (на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за 2018) в размере 75 рублей 43 копейки; пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за 2018) в размере 16 рублей 60 копеек; пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля за 2019) в размере 17 рублей 21 копеек; пени на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 586 рублей 76 копеек; пени на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 117 рублей 39 копеек; пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 487 рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 156 рублей 87 копейки; пени (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6 884 рубля) в размере 110 рублей 91 копейка; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в размере 29 354 рубля за 2019) в размере 1 282 рубля 28 копеек – отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 2 100 рублей 83 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.
Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова
Мотивированное решение в окончательной
форме составлено 17.08.2022
Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова