Дело № 2а-305/2021 Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Семилуки 25 мая 2021 г.
Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Воробьевой С.В.,
при секретаре Кузнецовой Т.О.,
с участием представителей истцов по доверенностям ФИО1 и ФИО2, представителя ответчика адвоката по ордеру ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области и Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени в связи с тем, что ФИО4, ИНН №, не представила декларацию в налоговый орган за 2018 г. Сумма налога к уплате в бюджет начислена по справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ООО СК «Ренессанс жизнь» - 7439,00 рублей (57222,00 руб. х13%). Административный ответчик не исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г., общая сумма задолженности составляет 7529,69 рублей. Административному ответчику выставлено требование об уплате налога от 30.01.2020 г. № 2162 и предложено уплатить налог в добровольном порядке в указанный срок. В добровольном порядке административный ответчик недоимку не уплатил. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО4, на основании которого 06.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ. От ФИО4 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением от 19.08.2020 г. судебный приказ отменен. Задолженность по налогу до настоящего времени административным ответчиком не погашена. Поэтому истец просит взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7439 рублей, пени за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 90,69 рублей на общую сумму 7529,69 рублей
Определением суда от 12.04.2021г. соистцом привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании иск поддержала.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования МИ ФНС №1 по Воронежской области поддержал и пояснил, что Управление выполняет контрольно - аналитические функции, вопросами взыскания задолженности не занимается.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении административного иска отказать (л.д.68-84).
Представитель административного ответчика адвокат по ордеру ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска и пояснил, что истец дохода от ООО СК «Ренессанс Жизнь» не получала, ей была возвращена страховая премия, данная сумма налогом не облагается, за получением социального налогового вычета она не обращалась.
Представитель заинтересованного лица ООО СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом времени и месте судебного заседания.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку присутствие сторон в судебном заседании не является обязательным и не признано судом таковым.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 09.12.2020г. Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Воронежской области 27.11.2020г. прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области (л.д.21-25).
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.23 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса (п.1 ст.41 НК РФ).
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В соответствии со ст. 213 Налогового кодекса РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе, усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи.
Указанный в данном подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, ИНН № (л.д.10).
10.07.2019г. ФИО4 направлено налоговое уведомление № 28554631 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 7439 рублей (код налога 1219) с дохода в сумме 57222 рубля (л.д.17).
Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей. У административного ответчика имеется задолженность в размере 7529,69 рублей, из которых: 7439 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ; 90 рублей 69 копеек – пеня за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. (л.д.9, 14).
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 36193 от 20.03.2019 г., составленной налоговым агентом Обществом с ограниченной ответственностью «СК Ренессанс Жизнь», налогоплательщиком ФИО4 получен доход в сумме 57222 рублей, на который начислен НДФЛ в сумме 7439 рублей за 2018 год (л.д.11).
В адрес налогоплательщика направлено требование № 2162 от 30.01.2020 г. со сроком уплаты налога до 11.03.2020 г., которое осталось без удовлетворения (л.д.12-13).
Согласно решению мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 18.07.2018г. по делу № 2/3-1707-18 с ООО «Страховая компания Ренессанс Жизнь» в пользу ФИО4 взыскана часть недоплаченной страховой премии 13076 рублей 72 копейки. Из материалов обозреваемого в судебном заседании гражданского дела № 2/3-1707-18 следует, что 24.02.2018г. между ФИО4 и ООО «ХКФ Банк» был заключен кредитный договор, ФИО4 перечислено в ООО «СК Ренессанс Жизнь» страховая премия в размере 57222 рубля по договору страхования жизни и здоровья заемщиков кредита, 21.03.2018г. она исполнила обязанности по кредитному договору, 06.04.2018г. ООО «СК Ренессанс Жизнь» частично возвратило ФИО4 страховую премию в размере 43361 рубль 85 копеек, оставшаяся сумма в размере 13076 рублей 72 копейки была взыскана по решению мирового судьи (л.д.45, 85-105).
19.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области, вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2020 г. по гражданскому делу № 2а-1324/20 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 7529,69 рублей, поскольку от ФИО4 поступило заявление об отмене судебного приказа (л.д.8).
В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.
Из ответа ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» от 24.05.2021 г. следует, что 16.02.2018 г. между ООО СК «Ренессанс жизнь» и ФИО4 был заключен договор страхования № 2265745059 на срок пять лет, 26.04.2018 г. договор страхования расторгнут по заявлению ФИО4 Сведения о доходах ФИО4 за 2018 г. по форме 2 – НДФЛ представлены в отношении доходов, исчисленных согласно ст. 213 НК РФ. Договор добровольного страхования жизни ФИО4 расторгнут по заявлению ФИО4 в связи с досрочным погашением кредита, с возвратом части страховой премии в размере 43361,18 рублей. Справки, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз.6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ не предоставлены. Так как договор страхования расторгнут по заявлению страхователя, при расторжении договора страхования в связи с досрочным погашением кредита, сумма к возврату составила 43361,18 рублей. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату страхователю при расторжении договора страхования составила 43361,18 рублей, была выплачена агентом по договору ООО ХКБ Банк, у страховщика не имелось возможности удержать НДФЛ в части, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 7439 рублей, о чем сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. Справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования жизни № 2265745059 в адрес страховщика не поступали. Заявления от ФИО4 о возврате излишне уплаченного НДФЛ не поступало. В связи с чем страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИФНС для снятия задолженности по уплате налога (л.д. 157-169).
По информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области от 30.03.2021г. ФИО4 социальный налоговый вычет по страхованию жизни не заявлялся, заявления о выдаче справок о получении (неполучении) социального налогового вычета не представлялось (л.д.113).
Таким образом, из материалов дела следует, что административному ответчику налоговый вычет по договору страхования с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не предоставлялся, страховая выплата ФИО4 не производилась.
При таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика налога НДФЛ в размере 7439 рублей за 2018 год не имеется, следовательно, административные требования удовлетворению не подлежат.
В связи с тем, что во взыскании налога отказано, не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени, поскольку оно является производным от основного требования.
Административный ответчик обратилась с ходатайством о взыскании судебных расходов с административных истцов в размере 60000 рублей (л.д.117-118).
Факт несения административным ответчиком ФИО4 судебных расходов в размере 60000 рублей подтверждается документами: соглашением об оказании юридической помощи № 219 от 10.02.2021 г., заключенным между ФИО4 и ФИО3; актом приемом – передач от 11.03.2021 г. денежных средств в размере 40000 рублей и актом приемом – передач от 05.04.2021 г. денежных средств в размере 20000 рублей, квитанцией к приходному кассовому ордеру № 395 от 14.04.2021 г. на сумму 60000 рублей (л.д. 119-121, 147-148, 156, 182-185).
В соответствии со ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016г. №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе, расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.
В пункте 13 Постановления Верховный Суд РФ разъясняет, что разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги; при определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.
Суд полагает, что расходы административного ответчика являются необходимыми, однако требуемая сумма судебных расходов за услуги представителя является завышенной.
Принимая во внимание требования разумности и справедливости, степень сложности данного гражданского дела, объем выполненных представителем услуг, длительность судебных заседаний, учитывая соразмерность труда и оплаты, суд считает необходимым снизить размер судебных расходов и взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области в пользу ФИО4 30000 рублей за участие представителя в пяти судебных заседаниях и составление возражений на иск, в остальной части следует отказать.
Судебные расходы не подлежат взысканию с Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области, поскольку Управление в суд с иском не обращалось, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН <***>) и Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области (ОГРН <***>) являются самостоятельными юридическими лицами, основной вид деятельности Управления ФНС по Воронежской области – деятельность органов государственного управления и местного самоуправления по вопросам общего и социально-экономического характера, основной вид деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Воронежской области – деятельность территориальных органов федеральных органов исполнительной власти в городах и районах субъектов РФ (л.д.189-209). Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области в пользу ФИО4 судебные расходы в размере 30000 (тридцать тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Воробьева С.В.
Мотивированное решение составлено 08.06.2021г.
Дело № 2а-305/2021 Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Семилуки 25 мая 2021 г.
Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Воробьевой С.В.,
при секретаре Кузнецовой Т.О.,
с участием представителей истцов по доверенностям ФИО1 и ФИО2, представителя ответчика адвоката по ордеру ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области и Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени в связи с тем, что ФИО4, ИНН №, не представила декларацию в налоговый орган за 2018 г. Сумма налога к уплате в бюджет начислена по справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ООО СК «Ренессанс жизнь» - 7439,00 рублей (57222,00 руб. х13%). Административный ответчик не исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г., общая сумма задолженности составляет 7529,69 рублей. Административному ответчику выставлено требование об уплате налога от 30.01.2020 г. № 2162 и предложено уплатить налог в добровольном порядке в указанный срок. В добровольном порядке административный ответчик недоимку не уплатил. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО4, на основании которого 06.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ. От ФИО4 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением от 19.08.2020 г. судебный приказ отменен. Задолженность по налогу до настоящего времени административным ответчиком не погашена. Поэтому истец просит взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 7439 рублей, пени за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 90,69 рублей на общую сумму 7529,69 рублей
Определением суда от 12.04.2021г. соистцом привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании иск поддержала.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования МИ ФНС №1 по Воронежской области поддержал и пояснил, что Управление выполняет контрольно - аналитические функции, вопросами взыскания задолженности не занимается.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении административного иска отказать (л.д.68-84).
Представитель административного ответчика адвокат по ордеру ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска и пояснил, что истец дохода от ООО СК «Ренессанс Жизнь» не получала, ей была возвращена страховая премия, данная сумма налогом не облагается, за получением социального налогового вычета она не обращалась.
Представитель заинтересованного лица ООО СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом времени и месте судебного заседания.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку присутствие сторон в судебном заседании не является обязательным и не признано судом таковым.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 09.12.2020г. Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Воронежской области 27.11.2020г. прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области (л.д.21-25).
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.23 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса (п.1 ст.41 НК РФ).
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В соответствии со ст. 213 Налогового кодекса РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе, усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи.
Указанный в данном подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, ИНН № (л.д.10).
10.07.2019г. ФИО4 направлено налоговое уведомление № 28554631 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 7439 рублей (код налога 1219) с дохода в сумме 57222 рубля (л.д.17).
Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей. У административного ответчика имеется задолженность в размере 7529,69 рублей, из которых: 7439 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ; 90 рублей 69 копеек – пеня за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. (л.д.9, 14).
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 36193 от 20.03.2019 г., составленной налоговым агентом Обществом с ограниченной ответственностью «СК Ренессанс Жизнь», налогоплательщиком ФИО4 получен доход в сумме 57222 рублей, на который начислен НДФЛ в сумме 7439 рублей за 2018 год (л.д.11).
В адрес налогоплательщика направлено требование № 2162 от 30.01.2020 г. со сроком уплаты налога до 11.03.2020 г., которое осталось без удовлетворения (л.д.12-13).
Согласно решению мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 18.07.2018г. по делу № 2/3-1707-18 с ООО «Страховая компания Ренессанс Жизнь» в пользу ФИО4 взыскана часть недоплаченной страховой премии 13076 рублей 72 копейки. Из материалов обозреваемого в судебном заседании гражданского дела № 2/3-1707-18 следует, что 24.02.2018г. между ФИО4 и ООО «ХКФ Банк» был заключен кредитный договор, ФИО4 перечислено в ООО «СК Ренессанс Жизнь» страховая премия в размере 57222 рубля по договору страхования жизни и здоровья заемщиков кредита, 21.03.2018г. она исполнила обязанности по кредитному договору, 06.04.2018г. ООО «СК Ренессанс Жизнь» частично возвратило ФИО4 страховую премию в размере 43361 рубль 85 копеек, оставшаяся сумма в размере 13076 рублей 72 копейки была взыскана по решению мирового судьи (л.д.45, 85-105).
19.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области, вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2020 г. по гражданскому делу № 2а-1324/20 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 7529,69 рублей, поскольку от ФИО4 поступило заявление об отмене судебного приказа (л.д.8).
В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.
Из ответа ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» от 24.05.2021 г. следует, что 16.02.2018 г. между ООО СК «Ренессанс жизнь» и ФИО4 был заключен договор страхования № 2265745059 на срок пять лет, 26.04.2018 г. договор страхования расторгнут по заявлению ФИО4 Сведения о доходах ФИО4 за 2018 г. по форме 2 – НДФЛ представлены в отношении доходов, исчисленных согласно ст. 213 НК РФ. Договор добровольного страхования жизни ФИО4 расторгнут по заявлению ФИО4 в связи с досрочным погашением кредита, с возвратом части страховой премии в размере 43361,18 рублей. Справки, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз.6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ не предоставлены. Так как договор страхования расторгнут по заявлению страхователя, при расторжении договора страхования в связи с досрочным погашением кредита, сумма к возврату составила 43361,18 рублей. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату страхователю при расторжении договора страхования составила 43361,18 рублей, была выплачена агентом по договору ООО ХКБ Банк, у страховщика не имелось возможности удержать НДФЛ в части, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 7439 рублей, о чем сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. Справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования жизни № 2265745059 в адрес страховщика не поступали. Заявления от ФИО4 о возврате излишне уплаченного НДФЛ не поступало. В связи с чем страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИФНС для снятия задолженности по уплате налога (л.д. 157-169).
По информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области от 30.03.2021г. ФИО4 социальный налоговый вычет по страхованию жизни не заявлялся, заявления о выдаче справок о получении (неполучении) социального налогового вычета не представлялось (л.д.113).
Таким образом, из материалов дела следует, что административному ответчику налоговый вычет по договору страхования с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не предоставлялся, страховая выплата ФИО4 не производилась.
При таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика налога НДФЛ в размере 7439 рублей за 2018 год не имеется, следовательно, административные требования удовлетворению не подлежат.
В связи с тем, что во взыскании налога отказано, не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени, поскольку оно является производным от основного требования.
Административный ответчик обратилась с ходатайством о взыскании судебных расходов с административных истцов в размере 60000 рублей (л.д.117-118).
Факт несения административным ответчиком ФИО4 судебных расходов в размере 60000 рублей подтверждается документами: соглашением об оказании юридической помощи № 219 от 10.02.2021 г., заключенным между ФИО4 и ФИО3; актом приемом – передач от 11.03.2021 г. денежных средств в размере 40000 рублей и актом приемом – передач от 05.04.2021 г. денежных средств в размере 20000 рублей, квитанцией к приходному кассовому ордеру № 395 от 14.04.2021 г. на сумму 60000 рублей (л.д. 119-121, 147-148, 156, 182-185).
В соответствии со ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016г. №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе, расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.
В пункте 13 Постановления Верховный Суд РФ разъясняет, что разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги; при определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.
Суд полагает, что расходы административного ответчика являются необходимыми, однако требуемая сумма судебных расходов за услуги представителя является завышенной.
Принимая во внимание требования разумности и справедливости, степень сложности данного гражданского дела, объем выполненных представителем услуг, длительность судебных заседаний, учитывая соразмерность труда и оплаты, суд считает необходимым снизить размер судебных расходов и взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области в пользу ФИО4 30000 рублей за участие представителя в пяти судебных заседаниях и составление возражений на иск, в остальной части следует отказать.
Судебные расходы не подлежат взысканию с Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области, поскольку Управление в суд с иском не обращалось, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН <***>) и Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области (ОГРН <***>) являются самостоятельными юридическими лицами, основной вид деятельности Управления ФНС по Воронежской области – деятельность органов государственного управления и местного самоуправления по вопросам общего и социально-экономического характера, основной вид деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Воронежской области – деятельность территориальных органов федеральных органов исполнительной власти в городах и районах субъектов РФ (л.д.189-209). Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области в пользу ФИО4 судебные расходы в размере 30000 (тридцать тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Воробьева С.В.
Мотивированное решение составлено 08.06.2021г.
1версия для печатиДело № 2а-305/2021 ~ М-75/2021 (Решение)
