Дело № 2-27/2022
32RS0026-01-2021-000611-48
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2022 г. г. Сельцо Брянская область
Сельцовский городской суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Прудниковой Н.Д.,
при секретаре Знаменской Т.В., с участием истца Щелоковой Л.В, представителя ответчика - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Брянской области ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Щелокова Л.В. к МИФНС России №5 по Брянской области об установлении факта принятия наследства, признании права собственности в порядке наследования –
установил:
Щелокова Л.В. обратилась в суд с исковым заявлением, с учетом уточнений, к МИФНС России №5 по Брянской области о включении в наследственную массу суммы имущественного налогового вычета, признании права собственности в порядке наследования.
В обоснование своих требований указала, что с ДД.ММ.ГГГГ состояла в браке с ФИО1 В браке у них родилась дочь – Иванюхина (Щелокова) Е.С. При жизни ФИО1 было подано заявление в МИФНС России №5 по Брянской области о предоставлении ему налогового вычета. ДД.ММ.ГГГГФИО1 умер, в связи с чем из МИФНС России №5 по Брянской области поступило сообщение о принятии решения об отказе в возврате налогоплательщику суммы имущественного налогового вычета. Она является наследником ФИО1 по закону, кроме того наследником является их дочь – Иванюхина Е.С., которая фактически отказалась от вступления в наследство.
На основании изложенного, просит установить факт принятия ею наследства, признать за ней право собственности на сумму имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> руб. и обязать произвести ее выплату.
В судебном заседании истец Щелокова Л.В. исковые требования, с учетом уточнений, поддержала в полном объеме. При этом показала, что они с супругом проживали совместно, вели общее хозяйство. В период брака в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 за общие денежные средства была приобретена квартира, которая впоследствии была ими продана. Супругом в ДД.ММ.ГГГГ году в налоговый орган была представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, а также заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, которое было принято налоговой инспекцией. Однако получить налоговый вычет он не успел, в связи со смертью. После смерти ФИО1 с заявлением о принятии наследства к нотариусу она не обращалась, однако фактически приняла наследство, продолжая после смерти супруга пользоваться принадлежавшим ему имуществом, в том числе техникой, бытовыми приборами, строительными инструментами, мобильным телефоном.
С учетом изложенного, просила установить факт принятия ею наследства, включить в наследственную массу сумму имущественного налогового вычета и признать за ней право собственности в порядке наследования.
Представитель ответчика – МИФНС России №5 по Брянской области ФИО2, исковые требования не признала, поддержав доводы, изложенные в возражениях на исковое заявление. При этом указала, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 при жизни было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога с приложением декларации по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, которые были приняты налоговой инспекцией. Однако получить данный вычет заявитель не смог, в связи с его смертью. ДД.ММ.ГГГГ было принято решение об отказе в возврате налога, в связи со смертью заявителя. Ссылаясь на то, что субъектом налоговых правоотношений является физическое лицо, права и обязанности которого в случае смерти не могут переходить в порядке наследования, возврат наследникам умершего излишне уплаченного налога не предусмотрен действующим законодательством.
Также представитель ответчика пояснила, что сумма излишне уплаченного налога, согласно поданному заявлению ФИО1, последнему была положена и выплата была бы произведена, если бы заявитель не скончался.
Третье лицо Иванюхина Е.С., уведомленная о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не прибыла, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла. Ранее в судебном заседании пояснила, что с заявлением о принятии наследства к нотариусу не обращалась, какое-либо имущество в наследство от отца фактически не принимала и не претендует на получение суммы имущественного налогового вычета в случае включения ее в наследственную массу. Спор о праве отсутствует.
Третье лицо нотариус Сельцовского нотариального округа Брянской области, уведомленный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не прибыл, ходатайств об отложении не направил.
Находя возможным рассмотрение дела в соответствии со ст. 167 ГПК РФ в отсутствие не прибывших лиц, заслушав истца, представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 218 Гражданского Кодекса РФ (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
На основании ст.ст. 1111-1116 ГК РФ наследование по закону имеет место, когда отсутствует завещание. Наследство открывается со смертью гражданина. В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства (на день смерти наследодателя согласно ст. 1114 ГК РФ) вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. К наследованию могут призываться граждане, находящиеся в живых в день открытия наследства, а также зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.
Согласно положениям ст.ст. 1141-1142 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и Александровой Л.В. был заключен брак. После заключения брака жене была присвоена фамилия Щелокова.
Данное обстоятельство подтверждается свидетельством о заключении брака №.
ДД.ММ.ГГГГ родилась Щелокова Е.С., о чем было выдано свидетельство о рождении №. Ее родителями являются ФИО1 и Щелокова Л.В.. В связи с вступлением в брак ДД.ММ.ГГГГ Щелоковой Е.С. была присвоена фамилия Иванюхина (свидетельство о заключении брака №).
Согласно свидетельству о смерти №ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р. умер ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлена запись акта о смерти №.
Таким образом, наследниками ФИО1 по закону являются его супруга Щелокова Л.В. и дочь Иванюхина Е.С.
Согласно ответу нотариуса Сельцовского нотариального округа Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ№, наследственного дела к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГФИО1 не имеется.
В силу ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия.
В соответствии с п. 2 ст. 1153 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства.
Ч.1 ст. 1154 ГК РФ устанавливает, что наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 36 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 9 от 29 мая 2012 года «О судебной практике по делам о наследовании» под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных пунктом 2 статьи 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу.
В качестве таких действий, в частности, могут выступать: вселение наследника в принадлежавшее наследодателю жилое помещение или проживание в нем на день открытия наследства (в том числе без регистрации наследника по месту жительства или по месту пребывания), обработка наследником земельного участка, подача в суд заявления о защите своих наследственных прав, обращение с требованием о проведении описи имущества наследодателя, осуществление оплаты коммунальных услуг, страховых платежей, возмещение за счет наследственного имущества расходов, предусмотренных статьей 1174 ГК РФ, иные действия по владению, пользованию и распоряжению наследственным имуществом.
В целях подтверждения фактического принятия наследства (пункт 2 статьи 1153 ГК РФ) наследником могут быть представлены, в частности, справка о проживании совместно с наследодателем, квитанция об уплате налога, о внесении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, сберегательная книжка на имя наследодателя, паспорт транспортного средства, принадлежавшего наследодателю, договор подряда на проведение ремонтных работ и т.п. документы.
Как следует из сообщения МБУ «МФЦ ПГ и МУ в г. Сельцо» от ДД.ММ.ГГГГФИО1 был зарегистрирован по адресу: <адрес>. По указанному адресу также зарегистрирована и проживала его жена – Щелокова Л.В.
В судебное заседание истцом были представлены документы (квитанции) на имущество, принадлежавшее ФИО1, которыми она продолжает пользоваться после его смерти.
Таким образом, несмотря на то, что ни истец, ни третье лицо в установленный законом шестимесячный срок с заявлением о принятии наследства к нотариусу не обращались, Щелокова Л.В., являясь супругой наследодателя, фактически приняла наследство в виде принадлежащего супругу имущества, которое им приобреталось при жизни, продолжая пользоваться им, в том числе бытовой техникой, строительными инструментами, мобильным телефоном.
Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №ДД.ММ.ГГГГФИО1., будучи в браке с истцом, приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, которую впоследствии продал по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 представил в МИФНС России №5 по Брянской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 умер, в связи с чем, налоговым органом было принято решение об отказе в возврате налога налогоплательщику, о чем было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладают правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Такой вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств.
Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.
В силу статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное.
Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, имущество, приобретенное одним из супругов Щелоковых в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
В связи с чем, право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением. Данным правом воспользовался ФИО1..
Поскольку как установлено в судебном заседании на основании поданной ФИО1. декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, а также заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Брянской области определила выплату налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей, то на момент смерти ФИО1 налоговый орган имел задолженность перед ним по выплате имущественного налогового вычета за квартиру.
Таким образом, сумма неполученного налогового имущественного вычета входит в состав наследства и подлежит выплате истцу как единственному наследнику фактически принятого наследство умершего.
Порядок осуществления возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п. 6 указанной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Исходя из системного толкования положений ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и представлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
В письме ФНС России от 02.04.2020 №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» высший налоговый орган со ссылкой на Определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 №44-КФ19-24 указал, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику, если налогоплательщик реализовал свое право на получение налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было.
Как установлено в судебном заседании и не отрицалось представителем ответчика, ФИО1 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, однако, по независящим от него причинам, в связи с его смертью, налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. им получен не был. Срок подачи заявления о возврате налога, установленный п.7 ст. 78 НК РФ, не истек.
Доводы ответчика, о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью, поскольку вытекает из налоговых правоотношений, к которым не может применяться гражданское законодательство, судом отвергается.
Действительно, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи.
Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками только начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган, в связи с чем, излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.
На основании изложенного, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что поскольку ФИО1. при жизни реализовал свое права на получение налогового вычета, истец Щелокова Л.В. после смерти супруга фактически приняла наследство умершего супруга, за ней также признается право собственности на наследственное имущество в виде суммы имущественного налогового вычета.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд, -
решил:
Исковое заявление Щелокова Л.В. удовлетворить.
Признать за Щелокова Л.В. право собственности на наследственное имущество ФИО1ДД.ММ.ГГГГ.р., умершего ДД.ММ.ГГГГ в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета.
Обязать Межрайонную ИФНС России №5 по Брянской области произвести выплату Щелокова Л.В. суммы имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Сельцовский городской суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Н.Д. Прудникова
Мотивированное решение изготовлено 07.02.2022
