Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес>ДД.ММ.ГГГГ
Селемджинский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Комаровой Н.Г.,
при секретаре Паршаковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по денежному взысканию (штрафу), по единому налогу на вменённый доход, пени по единому налогу на вменённый доход, штрафа по единому налогу на вменённый доход, по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доход физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу по страховым взносам на обязательное социальное страхование,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец в лице и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой к уплате в бюджет 2.525 руб., которая до настоящего времени не уплачена. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику доначислен налог в сумме 2.524 руб., штраф в сумме 252 руб. 40 коп., пеня в сумме 104 руб. 77 коп. Кроме того, поскольку до настоящего времени ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, административному ответчику начислены пени по ЕНВД за период не уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 440 руб. 07 коп.
Так же административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Амурской области представлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога – 2.223 руб. По результатам камеральной налоговой проверки представленного расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в сумме штрафа – 222 руб. 30 коп.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Амурской области представлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога – 1.482 руб. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки представленного расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в сумме штрафа – 148 руб.20 руб.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Амурской области представлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога – 2.223 руб. По результатам камеральной налоговой проверки представленного расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в сумме штрафа – 222 руб. 30 коп.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Амурской области представлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога – 1.482 руб. По результатам камеральной налоговой проверки представленного расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в сумме штрафа – 148 руб. 20 коп.
Кроме того, ФИО1 в нарушении пп. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ фактически сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ не представлены, на основании чего инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере штрафа - 100 руб.
Также ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Амурской области представлены расчеты по страховым взносам: за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой к уплате – 986 руб., за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой к уплате – 7.480 руб., за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой к уплате – 1.734 руб. В связи с тем, что ФИО1 задолженность по страховым взносам не оплачена, начислена пеня.
Межрайонной инспекцией ФНС № 5 по Амурской области в соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам были направлены почтой заказным письмом требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Амурской области обратилась в Селемджинский районный судебный участок № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 20.383 руб. 10 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Селемджинского районного судебного участка № вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, направлено сопроводительным письмом в адрес инспекции ДД.ММ.ГГГГ (исх. №), согласно отметки на сопроводительном письме инспекцией данное определение получено ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).
Учитывая, что определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа получено за пределами шестимесячного срока для обращения в суд общей юрисдикции с иском о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа, предусмотренного ст. 48 НК РФ, инспекция ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по денежному взысканию (штрафу) в размере 100 руб.; налогу по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.049 руб.; пени по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 544 руб. 84 коп.; штрафу по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 252 руб. 40 коп.; налогу по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.482 руб.; пени по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб. 17 коп.; штрафу по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 руб. 30 коп.; штрафу по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 коп.; штрафу по НДФЛ за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 руб. 30 коп.; штрафу по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 86 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 62 коп.; налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.480 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 руб. 83 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 руб. 53 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 50 коп.; налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.734 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 78 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 14 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. 66 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574 руб. 98 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 79 коп.; налогу по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 986 руб., - а всего на общую сумму 20.383 руб. 10 коп.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, ходатайств об отложении не предоставил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении не предоставила.
При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, их неявку в судебное заседание, а также то, что явка сторон не является обязательной и, с учётом обстоятельств административного иска, не признана таковой судом, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, административным истцом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Общая задолженность административного ответчика о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени в сумме 20.383 руб. 10 коп. предусмотрена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В установленный налоговым органом срок задолженность по налогу и пени не погашены. Учитывая, что сумма задолженности превысила 3.000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи Амурской области по Селемджинскому районному судебному участку № 2 от ДД.ММ.ГГГГ заявление МИФНС № 5 по Амурской области о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа, налога по ЕНВД, налогу по НДФЛ, штрафа по НДФЛ, пени по страховым взносам, налога по страховым взносам в общем размере 20.383 руб. 10 коп. возвращено, то есть административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.
Однако в Селемджинский районный суд административный истец с иском о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 20.383 руб. 10 коп. обратился согласно штампу на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока для обращения в суд с данным административным иском.
Из ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Из материалов дела следует, что на момент вынесения мировым судьей определения о возвращении заявления МИФНС № 5 по Амурской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа, налога по ЕНВД, налога по НДФЛ, штрафа по НДФЛ, пени по страховым взносам, налога по страховым взносам в общем размере 20.383 руб. 10 коп., срок для обращения в суд с иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, уже истёк.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вынесено мировым судьей за пределами срока для обращения административного истца в суд с административным иском для взыскания задолженности по штрафу, налогу по ЕНВД, налогу по НДФЛ, штрафу по НДФЛ, пени по страховым взносам, налогу по страховым взносам в общем размере 20.383 руб. 10 коп., суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с административным иском Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Амурской области пропущен по уважительным причинам, и подлежит восстановлению.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности; налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, страховых взносов, ДД.ММ.ГГГГ прекратила предпринимательскую деятельность.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты налога в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени определяются в процентах от недоимки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Согласно п.1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 126 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 в инспекцию предоставлена декларация по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой к уплате в бюджет 2.525 руб.
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налогоплательщиком занижена сумма исчисленного ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ на 2.524 руб., в связи с чем, ФИО1 доначислен ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.524 руб., а всего размер ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ составляет 5.049 руб.
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ и п. 1 ст. 112 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 252 руб. 40 коп.
До настоящего времени ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ и штраф по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, доказательств их оплаты административным ответчиком не предоставлено. В связи с чем, административным истцом обосновано начислены пени.
Вместе с тем, проверяя расчёт пени по ЕНВД, суд находит его неверным, поскольку административным истцом для исчисления пени по ЕНВД взята недоимка по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 12.623 руб., при установленном размере недоимки ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ – 5.049 руб.
Судом самостоятельно произведён расчёт пени по ЕНВД, подлежащей взысканию с административного ответчика, который составляет 176 руб. 08 коп.
Таким образом, в пользу истца подлежат взысканию недоимка по ЕНВД за 3 квартал в размере 5.049 руб., штраф по ЕНВД за 3 квартал в размере 251 руб. 40 коп., пени по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 руб. 08 коп.
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе камеральной налоговой проверки расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что поскольку ФИО1 исчисленный к уплате налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.223 руб. в установленные законом сроки не уплачен, административному ответчику начислен штраф по налогу на доходы физически лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 руб. 30 коп.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 предоставлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 1.482 руб. Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе камеральной налоговой проверки расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что поскольку ФИО1 исчисленный к уплате налог на доходы физических лиц за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.482 руб. в установленные законом сроки не уплачен, административному ответчику начислен штраф по налогу на доходы физически лиц за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 коп.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 предоставлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 2.223 руб. Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе камеральной налоговой проверки расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 6-НДФЛ) за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что поскольку ФИО1 исчисленный к уплате налог на доходы физических лиц за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.223 руб. в установленные законом сроки не уплачен, административному ответчику начислен штраф по налогу на доходы физически лиц за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 руб. 30 коп.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 предоставлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 1.482 руб. Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе камеральной налоговой проверки расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 6-НДФЛ) за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что поскольку ФИО1 исчисленный к уплате налог на доходы физических лиц за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.482 руб. в установленные законом сроки не уплачен, административному ответчику начислен штраф по налогу на доходы физически лиц за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 коп.
До настоящего времени недоимка по НДФЛ за 3 квартал, а также штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ, 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ не погашены. Административным ответчиком доказательств оплаты не предоставлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 3 квартал в размере 1.482 руб., штрафа по НДФЛД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 руб. 30 коп., штрафа по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 руб., штрафа по НДФЛ за 1 полугодие в размере 222 руб. 30 коп., штрафа по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению.
Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, суд приходит к выводу, что административным истцом обосновано заявлено требование о взыскании пени по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, проверяя расчёт пени по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, суд находит его неверным, поскольку административным истцом для исчисления пени по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ взята недоимка по НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.187 руб., при установленном размере недоимки НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ – 1.482 руб.
Судом самостоятельно произведён расчёт пени по НДФЛ, подлежащей взысканию с административного ответчика, который составляет 63 руб. 58 коп.
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 фактические сведения о среднесписочной численной работников по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ не предоставлены, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ и п. 1 ст. 126 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 100 руб.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком в инспекцию предоставлены:
- расчёт по страховым взносам за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ (сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период – 5.610 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчётный период 1.300 руб. 50 коп.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащая уплате за расчетный период - 0 руб.; сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате за расчетный период – 0 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный период – 739 руб. 50 коп.; сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период – 0 руб.);
- расчёт по страховым взносам за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ (сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период – 1.870 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 433 руб. 50 коп.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащая уплате за расчетный период - 0 руб.; сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате за расчетный период – 0 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный период – 246 руб. 50 коп.);
- расчёт по страховым взносам за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ (сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период – 1.870 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный период 433 руб. 50 коп.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащая уплате за расчетный период - 0 руб.; сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате за расчетный период – 0 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный период – 739 руб. 50 коп.
Истец просит взыскать с ответчика в его пользу задолженность:
- по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.480 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплачу страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 86 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 руб. 83 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 руб. 53 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574 руб. 98 коп.;
- по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.734 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. 66 коп.,
- по налогу по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 986 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 62 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 79 коп.
Наличие задолженности по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.480 руб., по налогу по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 986 руб., по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.734 руб. подтверждено исследованными в судебном заседании материалами дела. Доказательств оплаты административным ответчиком не предоставлено. При таких обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по налогам по страховым взносам подлежит удовлетворению. Поскольку задолженность по налогам не погашена, административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскании пени.
Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплачу страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предоставленный административным истцом судом проверен, суд находит его верным, указанный расчёт административным ответчиком не оспорен.
С учётом вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу положений статьи 111 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ минимальный размер государственной пошлины, подлежащий взысканию в случае удовлетворения или частичного удовлетворения исковых требований, равен 400 руб.
Оснований освобождения административного ответчика от уплаты судебных расходов, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суд не усматривает.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к ФИО1 – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области задолженность:
- по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал в размере 5.049 руб.,
- штраф по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал в размере 252 руб. 40 коп.,
- пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 176 руб. 08 коп.,
- по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 3 квартал в размере 1.482 руб.,
- по штрафу по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 руб. 30 коп.,
- по штрафу по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 руб.,
- по штрафу по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 1 полугодие в размере 222 руб. 30 коп.,
- по штрафу по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 20 коп.,
- пени по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, подлежащей взысканию с административного ответчика, который составляет 63 руб. 58 коп.,
- по штрафу в размере 100 руб.,
- по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.480 руб.,
- по налогу по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 986 руб.,
- по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.734 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплачу страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб. 86 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 руб. 83 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 руб. 53 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574 руб. 98 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 50 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 78 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. 66 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 62 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 79 коп.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 14 коп.,
а всего на общую сумму 19.856 руб. 75 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Амурского областного суда через Селемджинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.Г. Комарова
