Административное дело № 2а-2253/2021
УИД 74RS0037-01-2021-002693-26
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Сатка, Челябинская область 19 ноября 2021 года
Саткинский городской суд Челябинской области в составе:
Председательствующего судьи Журавлевой Е.М.,
при секретаре Прытковой И.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Цымбал Р.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Цымбал Р.Н. о взыскании недоимки по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ: пеня в размере 604 рубля 55 копеек за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 103 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 26 рублей 81 копейка за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
на общую сумму 734 рубля 36 копеек.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Цымбал Р.Н. в судебное заседание также не явилась, о дате, месте и времени слушания дела уведомлена надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, Цымбал Р.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, общей площадью 1069 +/- 11 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,
в связи с чем ей начислен земельный налог за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации Цыцмбал Р.Н.: <адрес>.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога административному ответчику направлены:
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рубля и пени в размере 11 рублей 17 копеек со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (указанное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес Цымбал Р.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу ее регистрации: <адрес>);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 64 копейки со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (указанное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес Цымбал Р.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу ее регистрации: <адрес>).
Как установлено в судебном заседании требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.
В этой связи суд обращает внимание, что в соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Между тем, Решением Совета депутатов Бердяушского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области № 5 от 27 октября 2014 года «О земельном налоге» не предоставлены налоговые льготы пенсионерам.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Ст. 48 Налогового кодекса предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно материалов дела, в том числе штампа входящей корреспонденции судебного участка № 1 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области, поскольку задолженность по налогам была на сумму менее 3 000 рублей (сумма задолженности по налогам не превысила 3 000 рублей по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), МИФНС № по <адрес> в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, а именно ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев =ДД.ММ.ГГГГ) направила в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области заявление о выдаче судебного приказа, то есть в установленные законом сроки.
Мировым судьей судебного участка № 1 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании вышеупомянутой задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области по заявлению административного ответчика было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с него взыскиваемых сумм задолженности.
Поскольку Цымбал Р.Н. в добровольном порядке требование в указанный срок не исполнила и не доказала отсутствие задолженности по налогам, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением в предусмотренный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.
Представленный административным истцом расчет суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, является математически верным.
Сумма пени по земельному налогу складывается из следующих сумм: 11 рублей 17 копеек + 15 рублей 63 копейки = 26 рублей 80 копеек, но не 26 рублей 81 копейка, как указано административным истцом.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС№ по Челябинской области в части взыскания недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.
Что касается требований инспекции о взыскании с Цымбал Р.Н. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ: пеня в размере 604 рубля 55 копеек за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что они не подлежат удовлетворению.
В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Саткинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ отказано в удовлетворении иска МИФНС № по Челябинской области к Цымбал Р.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 702 рубля.
Решением Саткинского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ№ в удовлетворении иска МИФНС № по Челябинской области к Цымбал Р.Н. о взыскании пени, начисленной на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 129 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано.
Рассматривая настоящий спор в части требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в указанной части в связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств наличия недоимки, на которую произведено начисление пени, не представлены сведения о взыскании самого налога.
По смыслу закона уплата пеней является дополнительной обязанностью плательщиков налогов. С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.
Учитывая установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом не доказано наличие недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, права взыскание которой не утрачено, а также обоснованности начисления пени на указанную недоимку, несмотря на то, что именно на административном истце лежит обязанность по доказыванию обоснованности взыскания заявленных сумм, соблюдения порядка и процедуры принудительного взыскания.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС№ по <адрес> в части взыскания пени по налогу на доходу физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат отклонению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к Цымбал Р.Н. удовлетворить частично.
Взыскать с Цымбал Р.Н., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по:
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 103 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 26 рублей 80 копеек, в том числе в размере 11 рублей 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 рублей 63 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
на общую сумму 129 рублей 80 копеек.
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области в удовлетворении административных исковых требований к Цымбал Р.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ: пеня в размере 604 рубля 55 копеек за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий (подпись) Е.М. Журавлева
Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2021 года.
Копия верна.
Судья Е.М. Журавлева
Секретарь И.Ф. Прыткова
Решение вступило в законную силу «___» ___________ 2021 года.
Судья Е.М. Журавлева
