РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 23 июня 2022 года г. Самара Самарский районный суд г. Самара в составе: председательствующего судьи Волобуевой Е.А., при секретаре судебного заседания Фризен А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-806/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Самарской области к Никифорову Александру Владимировичу о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, УСТАНОВИЛ: Административный истец МИФНС России № 18 по Самарской области обратился в суд с иском к Никифорову А.В. о взыскании налогам на имущество физических лиц, земельного налога, указав, что Никифоров А.В. состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. Должник надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога на общую сумму 5 717,60 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016-2019г. (ОКТМО 36614440) пени 5,96 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. (ОКТМО 36642406) пени 6,85 руб., - налог на имущество физических лиц за 2019г. (ОКТМО 36701340) в сумме 2492,00 и пени 27,54 руб., налог на имущество физических лиц за 2015-2019г. (ОКТМО 36701345) в сумме 2826,00 руб. и пени 29,06 руб., земельный налог с физических лиц за 2016-2019г. (ОКТМО 36614440) 22,50 руб., земельный налог с физических лиц за 2015-2017г. (ОКТМО 36614452) в сумме 0,27 руб. и пени 13,36 руб., земельный налог с физических лиц за 2015, 2016г. (ОКТМО 36614456) 3,89 руб., - земельный налог с физических лиц за 2019г. (ОКТМО 36642428) в сумме 287,00 руб. и пени 3,17 руб. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату указанных налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Никифорова Александра Владимировича вышеуказанной недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу на общую сумму: 10253,38 рублей, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 5717,60 руб. Представитель административного истца МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил в суд письменные уточнения за ВХ №ЭД-3591/2022 и дополнения к уточненным требованиям за ВХ№ЭД-3778/2022, согласно которым просил взыскать с Никифорова Александра Владимировича ИНН № недоимку на общую сумму 2938,60 рублей, а именно: -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340) за 2019 год: пени в размере 27,54 руб. - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701345) за 2015 год (налог 121,00 руб.. пени 2,52 руб.), за 2016 год (налог в размере 583,00 руб.), за 2017 год (налог 641,00 руб., пени 9,37 руб.), за 2018 год (налог в размере 705,00 руб., пени 8,60 руб.), за 2019 год (налог в размере 776,00 руб., пени 8,57 руб.); -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36614440) за 2018 (пени 3,26 руб.), за 2019 год в размере 2,70 руб.); -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36642406) за 2019 пени в размере 6,85 руб.; -по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2017 (пени в размере 7,18 руб.), за 2018 год (пени в размере 8,75 руб.), за 2019 год (пени в размере 6,57 руб.); -по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452) за 2015 (пени в размере 3,74 руб.), за 2016 год (пени в размере 9,00 руб.), за 2017 год (налог в размере 0,27 руб., пени в размере 0,62 руб.); -по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456) за 2015 год (пени в размере 1,77 руб.), за 2016 год (пени в размере 2,12 руб.); -по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642428) за 2019 год: пени в размере 3,17 руб. Административный ответчик Никифоров А.Н в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела вы его отсутствие, представил подтверждающие документы, что задолженности о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2019гг. не имеет, по требованиям о взыскании недоимки по налогам за 2015-2017гг. просил применить срок исковой давности, так как органом пропущен трехлетний срок обращения в суд (Вх.№ИНЫЕ-4985/2022). Исследовав материалы дела, дело № 2а-3141/2021 (по заявлению о вынесении судебного приказа), суд полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения. Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий). Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ). В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса. Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками. В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Так, судом установлено, что Никифоров Александр Владимирович состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения: Налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 36701340) В 2019 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый номер №, ОКТМО 36701340, расположенная: Кадастровая стоимость 6 070 762, доля в праве 36/142, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяц сумма исчисленного налога 2 492,00 руб. Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 56188682. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 13167 по состоянию 18.02.2021уплате налога и пени. Расчет пени по требованию налогового органа № 13167 по состоянию 18.02.2021: -по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2019г. в сумме 2492,00 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021, за 78 дней, сумма пени 27,54 руб.) Налог на имущество физических лиц за 2015-2019 год (ОКТМО 36701345) В 2015 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый №, ОКТМО 3670134 расположенная: 443081. Кадастровая стоимость 485 794, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 5 месяцев, сумма исчисленного налога 121,00 руб. В 2016 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый №, ОКТМО № расположенная: 443081, . Кадастровая стоимость 485 794, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 583,00 руб. В 2017 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый №, ОКТМО 36701345, расположенная: 443081, . Кадастровая стоимость 485 794, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 641,00 руб. В 2018 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый №, ОКТМО 36701345, расположенная: 443081, . Кадастровая стоимость 485 794, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 705,00 руб. В 2019 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый №, ОКТМО 36701345. расположенная: 443081, . Кадастровая стоимость 485 794, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 776,00 руб. Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 44431018, от01.09.2020 № 56188682, от 21.09.2017 № 32074395, от 11.09.2018 № 55673269. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 5460 по состоянию на 30.01.2020, № 19360 по состоянию на 20.02.2018, № 1298 по состоянию на 30.01.2019 № 13167 по состоянию на 18.02.2021 уплате налога и пени. Расчет пени по требованию налогового органа № 5460 по состоянию на 30.01.2020: по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2018г. в сумме 705,00 руб. (с 03.12.2019 по 29.01.2020, за 58 дней, сумма пени 8,60 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 19360 по состоянию на 20.02.2018: -по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2015г. в сумме 121,00 руб. (с 02.12.2017 по 19.02.2018, за 80 дней, сумма пени 2,52 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 1298 по состоянию на 30.01.2019: по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2017г. в сумме 641,00 руб. (с 04.12.2018 по 29.01.2019, за 57 дней, сумма пени 9,37 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 13167 по состоянию 18.02.2021: по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2019г. в сумме 776,00 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021, за 78 дней, сумма пени 8,57 руб.) Общая сумма пени составляет 29,06 руб. Налог на имущество физических лиц за 2016-2019 год (ОКТМО 364414440) В 2016 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество Жилой дом; кадастровый №, ОКТМО № расположенная: 443541, . Кадастровая стоимость 229 107, доля в праве 1, налоговая ставка 0.2, период владения 3 месяца, сумма исчисленного налога 46,00 руб. В 2017 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Жилой дом; кадастровый №, ОКТМО 36614440 расположенная: 443541, . Кадастровая стоимость 229 107, доля в праве 1, налоге ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 202,00 руб. В 2018 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Жилой дом; кадастровый №, ОКТМО 36614440 расположенная: 443541, . Кадастровая стоимость 229 107, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 222,00 руб. В 2019 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Квартира; кадастровый №, ОКТМО 36701345 расположенная: 443081, . Кадастровая стоимость 485 794, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владей месяцев, сумма исчисленного налога 244,00 руб. Общая сумма налога составляет 714,00 руб. (полностью погашена) Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 44431018, 01.09.2020 № 56188682, от 21.09.2017 № 32074395, от 11.09.2018 № 55673269. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в административного ответчика направлялось требование № 16195 по состоянию 15.02.2018 № 28511 по состоянию на 11.02.2020, № 31391 по состоянию 06.02.2019 № 13167 по состоянию на 18.02.2021 уплате налога и пени. Расчет пени по требованию налогового органа № 16195 по состоянию 15.02.2018: по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2016г. в сумме руб. (сумма пени 0,90 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 28511 по состоянию на 11.02.2020 - по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2018г. в сумме 222,00руб. (с 03.12.2019 по 10.02.2020, за 70 дней, сумма пени 3,26 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 31391 по состоянию на 06.02.2019: - по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2017г. в сумме 202,00 руб. (с 04.12.2018 по 05.02.2019, за 64 дня, сумма пени 3,32 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 13167 по состоянию на 18.02.2021: по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2019г. в сумме 244,00 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021, за 78 дней, сумма пени 2,70 руб.) Общая сумма пени составляет 9,28 руб. (непогашенный остаток составляет 5,96 руб.) Налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 36642406) В 2019 году за Никифоровым А.В. зарегистрировано следующее имущество: Жилой дом; кадастровый №, ОКТМО 36642406, расположенная: 446073, Кадастровая стоимость 387 900, доля в праве 1, налоговая ставка 0.3, период владения 12 месяцев, сумма исчисленного налога 620,00 руб. (сумма погашена) Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 56188682. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 13167 по состоянию на 18.02.2021уплате налога и пени. Расчет пени по требованию налогового органа № 13167 по состоянию на 18.02.2021: по налогу на имущество физических лиц от недоимки за 2019г. в сумме 620,00 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021, за 78 дней, сумма пени 6,85 руб.) Земельный налог за 2016-2019 год ( ОТМО 36614440) В 2016 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614440 расположенный Кадастровая стоимость 198 499 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 3 месяца, сумма налога к уплате 149,00 руб. В 2017 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера №, ОКТМО 36614440 расположенный Кадастровая стоимость 198 499 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 12 месяцев, сумма налога к уплате 596,00 руб. В 2018 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера №, ОКТМО 36614440 расположенный Кадастровая стоимость 198 499 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 12 месяцев, сумма налога к уплате 596,00 руб. В 2019 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614440 расположенный Кадастровая стоимость 198 499 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 12 месяцев, сумма налога к уплате 595,00 руб. Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2016-2019гг. составила 1936,00 руб. (сумма погашена) Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 44431018,01.09.2020 № 56188682, от 21.09.2017 № 32074395, от 11.09.2018 № 55673269. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в административного ответчика направлялись требования № 16195 по состоянии на 15.02.2018 № 28511 по состоянию на 11.02.2020, № 31391 по состоянию на 06.02.2019 № 13167 по состоянию на 18.02.2021 уплате налога и пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Расчет пени по требованию налогового органа №16195 по состоянию на 15.02.2018: по земельному налогу от недоимки за 2016г. в сумме 149 руб. (с 02.12.2017 по 14.02.2018, за 75 дней, сумма пени 2,93 руб.). Расчет пени по требованию налогового органа № 28511 по состоянию на 11.02.2020: по земельному налогу от недоимки за 2018г. в сумме 596 руб. (с 03.12.2019 по 10.02.2020, за 70 дней, сумма пени 8,75 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 31391 по состоянию на 06.02.2019: по земельному налогу от недоимки за 2017г. в сумме 596 руб. (с 04.12.2018 по 05.02.2019, за 64 дня, сумма пени 9,79 руб.) Расчет пени по требованию налогового органа № 13167 по состоянию на 18.02.2021: по земельному налогу от недоимки за 2019г. в сумме 595 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021, за 78 дней, сумма пени 6,57 руб.) Общая сумма пени по земельному налогу за 2016-2019гг составляет 28,04 руб. (остаток 22,50 руб.) Земельный налог за 2015-2017 год. (ОКТМО 36614452) В 2015 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614452 расположенный в . Кадастровая стоимость 152 912 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 5 месяцев, сумма налога к уплате 191,00 руб. В 2016 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614452 расположенный в Кадастровая стоимость 152 912 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 12 месяцев, сумма налога к уплате 459,00 руб. В 2017 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614452 расположенный в . Кадастровая стоимость 152 912 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 1 месяц, сумма налога к уплате 38,00 руб. Общая сумма налога составила 688,00 руб. (остаток 0,27 руб.). Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № 32074395, от 11.09.2018 № 55673269. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № 16195 по состоянию на 15.02.2018 № 31391 по состоянию на 06.02.2019 уплате налога и пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный; просрочки исполнения обязанности. Расчет пени по требованию налогового органа: №16195 по состоянию на 15.02.2018: по земельному налогу от недоимки за 2015г. в сумме 191 руб. (с 02.12.2017 по 14.02.2018, за 75 дней, сумма пени 3,74 руб.). по земельному налогу от недоимки за 2016г. в сумме 459 руб. (с 02.12.2017 по 14.02.2018, за 75 дней, сумма пени 9,00 руб.). Расчет пени по требованию налогового органа № 31391 по состоянию на 06.02.2019: - по земельному налогу от недоимки за 2017г. в сумме 38 руб. (с 04.12.2018 по 05.02.2019 за 64 дня, сумма пени 0,62 руб.) Общая сумма пени по земельному налогу за 2015-2017гг составляет 13,36 Земельный налог за 2015-2016 год. (ОКТМО 36614456) В 2015 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614456 расположенный в Кадастровая стоимость 71 715 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 5 месяцев, сумма налога к уплате 90,00 руб. В 2016 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера № ОКТМО 36614456 расположенный в Кадастровая стоимость 71 715 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 6 месяцев, сумма налога к уплате 108,00 руб. Общая сумма налога составила 198,00 руб. (сумма погашена) Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № 32074395. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога в полном объеме. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в административного ответчика направлялись требования № 16195 по состоянию на 15.02.2018 уплате налога и пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Расчет пени по требованию налогового № 16195 по состоянию на 15.02.2018: по земельному налогу от недоимки за 2015г. в сумме 90 руб. (с 02.12.2017 по 14.02.2018, за 75 дней, сумма пени 1,77 руб.). по земельному налогу от недоимки за 2016г. в сумме 108 руб. (с 02.12.2017 по 14.02.2018, за 75 дней, сумма пени 2,12 руб.). Общая сумма пени по земельному налогу за 2015-2016гг составляет 3,89 руб. Земельный налог за 2019 год. (ОКТМО 36642428) В 2019 году Никифорову А.В. принадлежали земельные участки: кадастровый номера №, ОКТМО 36642428 расположенный в ». Кадастровая стоимость 98 787 руб., доля вправе 1, ставка 0,30, период владения 12 месяцев, сумма налога к уплате 287,00 руб. Административному ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 56188682. В установленный в налоговом уведомлении срок Никифоров А.В. не исполнил обязанность по уплате налога в полном объеме. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № 13167 по состоянию на 18.02.2021 об уплате налога и пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Расчет пени по требованию налогового органа №13167 по состоянию на 18.02.2021: по земельному налогу от недоимки за 2019г. в сумме 287 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021, за 78 дней, сумма пени 3,17 руб.). В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены в полном объеме не были, 05.07.2021 года МИФНС России №18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.07.2021 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-3141/2021 был вынесен судебный приказ №2а-3141/2021 о взыскании с Никифорова А.В задолженности по земельным налогам, налогам на имущество физических лиц г., а также госпошлины. 13.01.2022 г. Никифоров А.В. обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 13.01.2022 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3141/2021 29.04.2022 согласно почтовому штампу в Самарский районный суд г. Самары поступило административное исковое заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам с Никифорова А.В. и было зарегистрировано приемной суда 29.04.2022 за №ИЗ-652/2022 Судом установлено, что административный истец МИФНС №18 по Самарской области, с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика Никифорова А.В недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 2938, 60 рублей, а именно налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340) за 2019 год: пени в размере 27,54 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701345) за 2015 - 2019 год: налог в размере 2826,00 руб., пени в размере 29,06 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36614440) за 2018 - 2019 год: пени в размере 5,96 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36642406) за 2019 год: пени в размере 6,85 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2017-2019 год: пени в размере 22,50 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452) за 2015-2017 год: налог в размере 0,27 руб. (за 2017 год), пени в размере 13,36 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456) за 2015-2016 год: пени в размере 3,89 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642428) за 2019 год: пени в размере 3,17 руб. Между тем, судом установлено, что по состоянию на 23.06.2022 года Никифоровым А.В оплачены в добровольном порядке следующие требования: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340) за 2019 год: пени в размере 27,54 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 01.06.2022г. операция №11. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701345) за 2018 год (налог в размере 705,00 руб. - чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №42, пени 8,60 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №43) и за 2019 год (налог в размере 776,00 руб. - чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №44, пени 8,57 руб. (чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №45)); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36614440) за 2018 (пени 3,26 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №46), за 2019 год в размере 2,70 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №47); -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36642406) за 2019 пени в размере 6,85 руб. -чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 01.06.2022г. операция №10 на сумму 7 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2018 год (пени в размере 8,75 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №49), за 2019 год (пени в размере 6,57 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 23.06.2022г. операция №50); - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642428) за 2019 год: пени в размере 3,17 руб. чек- ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк 6991/382 от 01.06.2022г. операция №12 на сумму 290,17 руб. (из которых налоговым органом был зачтен земельный налог с физических лиц за 2019г. ОКТМО 36642428 в сумме 287,00, оставшееся сумма пени 3,17 руб. 287, 00+3, 17= 290,17 руб.). Поскольку в настоящее время Никифоровым А.В. часть вышеуказанной задолженности не имеется ввиду оплаты, следовательно, основания для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340) за 2019 год: пени в размере 27,54 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701345) за 2018 год (налог в размере 705,00 руб., пени 8,60 руб.) и за 2019 год (налог в размере 776,00 руб., пени 8,57 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36614440) за 2018 (пени 3,26 руб.), за 2019 год в размере 2,70 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36642406) за 2019 пени в размере 6,85 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2018 год (пени в размере 8,75 руб.), за 2019 год (пени в размере 6,57 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642428) за 2019 год: пени в размере 3,17 руб., с административного ответчика отсутствуют. Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком не уплачены: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452) за 2015 (пени в размере 3,74 руб.), за 2016 год (пени в размере 9,00 руб.), за 2017 год (налог в размере 0,27 руб., пени в размере 0,62 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456) за 2015 год (пени в размере 1,77 руб.), за 2016 год (пени в размере 2,12 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2017 (пени в размере 7,18 руб.). Между тем, в силу статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. 2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. 4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту. Установленный данной статьей срок направления требования истек. Фактически требование было направлено административному ответчику спустя более 3 лет. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ). В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования. Поскольку заявление было предъявлено за пределами пресекательного срока, предусмотренного ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ, и основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют, заявленные требования о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452) за 2015 (пени в размере 3,74 руб.), за 2016 год (пени в размере 9,00 руб.), за 2017 год (налог в размере 0,27 руб., пени в размере 0,62 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456) за 2015 год (пени в размере 1,77 руб.), за 2016 год (пени в размере 2,12 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2017 (пени в размере 7,18 руб.), удовлетворению не подлежат. С учетом изложенного, заявленные требования налогового органа о взыскании задолженности с Никифорова Александра Владимировича налога на имущество физических лиц, земельного налога на общую сумму 2938, 60 рублей, удовлетворению не подлежат в полном объеме. Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л: Административное исковое заявление МИФНС России №18 по Самарской области к Никифорову Александру Владимировичу ( ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженцу: , ИНН №СНИЛС № о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 2938, 60 рублей, а именно по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340) за 2019 год: пени в размере 27,54 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701345) за 2015 год (налог 121,00 руб.. пени 2,52 руб.), за 2016 год (налог в размере 583,00 руб.), за 2017 год (налог 641,00 руб., пени 9,37 руб.), за 2018 год (налог в размере 705,00 руб., пени 8,60 руб.), за 2019 год (налог в размере 776,00 руб., пени 8,57 руб.); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36614440) за 2018 (пени 3,26 руб.), за 2019 год в размере 2,70 руб.); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36642406) за 2019 пени в размере 6,85 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614440) за 2017 (пени в размере 7,18 руб.), за 2018 год (пени в размере 8,75 руб.), за 2019 год (пени в размере 6,57 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452) за 2015 (пени в размере 3,74 руб.), за 2016 год (пени в размере 9,00 руб.), за 2017 год (налог в размере 0,27 руб., пени в размере 0,62 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36614456) за 2015 год (пени в размере 1,77 руб.), за 2016 год (пени в размере 2,12 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642428) за 2019 год: пени в размере 3,17 руб., оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 07.07.2022 г. Судья: Е.А.Волобуева |
