Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации 19 октября 2022 года г.о. Самара Самарский районный суд г. Самара в составе председательствующего Титовец М.В., при помощнике судьи Мулловой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1552/2022 по административному иску прокурора Самарского района города Самары в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, УСТАНОВИЛ: Прокурор Самарского района г. Самары обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, указав, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 18 по Самарской области о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «БРИГАНТИНА» №. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО "БРИГАНТИНА" № (далее – Общество) Инспекцией установлено: - неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "БРИГАНТИНА" № установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО "БРИГАНТИНА" № от ДД.ММ.ГГГГ; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ); - расчетные счета закрыты; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - доходы максимально приближены к расходам (коэффициент начисленных налогов менее 0,1%); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - недоимка по налогам и сборам – 17 941.91 рублей; - анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, налоги, страховые взносы и т.д.). - сумма «схемных» налоговых вычетов по налоговым декларациям по НДС составляет 64 652 134.79 рублей. ООО "БРИГАНТИНА" № представлены налоговые декларации по НДС: - ДД.ММ.ГГГГ. (корр. № рег. №) сумма заявленного НДС по книге покупок - 10 215 311.21 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 10 251 694.67 рублей, сумма НДС к уплате - 36 384.00 руб., сумма схемных (неподтвержденных) налоговых вычетов по НДС – 10 215 311.21 рублей, подписант – законный представитель ФИО1 (являлся руководителем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - ДД.ММ.ГГГГ (корр. № рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 3 668 446.54 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 3 675 184.43 рублей, сумма НДС к уплате - 6 737.00 руб., сумма схемных (неподтвержденных) налоговых вычетов по НДС – 3 668 446.54 рублей, подписант – законный представитель ФИО1 (являлся руководителем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - ДД.ММ.ГГГГ (корр. № рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 16 318 576.14 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 16 318 754.64 рублей, сумма НДС к уплате - 179.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 16 318 576.14 рублей (сумма расхождений после завершения камеральной налоговой проверки 15 560 495.14 рублей), подписант – законный представитель ФИО2; - ДД.ММ.ГГГГ (корр. №, рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 27 983 552.14 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 27 986 284.17 рублей, сумма НДС к уплате - 2 732.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 27 983 552.14 рублей (сумма расхождений вида «разрыв» 25 068 571.57 рублей), подписант – законный представитель ФИО2; - ДД.ММ.ГГГГ (корр. №, рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 2 757 835.00 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 2 758 192.27 рублей, сумма НДС к уплате - 357.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 2 757 835.00 рублей (сумма схемных (неподтвержденных) налоговых вычетов по НДС 2 757 835.00 рублей), подписант – законный представитель ФИО2. В налоговых декларациях по НДС за 1 ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №), ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №) ООО "БРИГАНТИНА" № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области. На основании изложенного прокурор просил суд признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "БРИГАНТИНА" №. Обязать МИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "БРИГАНТИНА" №. Запретить МИФНС России № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "БРИГАНТИНА" №. Помощник прокурора Самарского района Мирошниченко Е.Б. в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить. Представитель административного ответчика- Владимирова Е.В., действующая на основании доверенности и диплома, административные исковые требования признала, по основаниям изложенном в письменном отзыве. Представитель заинтересованного лица- УФНС России по Самарской области извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания. Просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Представитель ООО «Бригантина» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, путем направления судебной повестки (л.д. 77). Суд, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон. Исследовав материалы дела, суд полагает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Согласно ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Административный иск подан по результатам проверки соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами. В этой связи подача прокурором иска в суд правомерна. Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 18 по Самарской области о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «БРИГАНТИНА» №. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО "БРИГАНТИНА" № (далее – Общество) Инспекцией установлено: - неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "БРИГАНТИНА" № установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО "БРИГАНТИНА" № от ДД.ММ.ГГГГ; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ); - расчетные счета закрыты; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - доходы максимально приближены к расходам (коэффициент начисленных налогов менее 0,1%); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - недоимка по налогам и сборам – 17 941.91 рублей; - анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, налоги, страховые взносы и т.д.). - сумма «схемных» налоговых вычетов по налоговым декларациям по НДС составляет 64 652 134.79 рублей. ООО "БРИГАНТИНА" № представлены налоговые декларации по НДС: - 1 ДД.ММ.ГГГГ. (корр. № рег. №) сумма заявленного НДС по книге покупок - 10 215 311.21 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 10 251 694.67 рублей, сумма НДС к уплате - 36 384.00 руб., сумма схемных (неподтвержденных) налоговых вычетов по НДС – 10 215 311.21 рублей, подписант – законный представитель ФИО1 (являлся руководителем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - 2 ДД.ММ.ГГГГ (корр. № рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 3 668 446.54 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 3 675 184.43 рублей, сумма НДС к уплате - 6 737.00 руб., сумма схемных (неподтвержденных) налоговых вычетов по НДС – 3 668 446.54 рублей, подписант – законный представитель ФИО1 (являлся руководителем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - ДД.ММ.ГГГГ (корр. № рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 16 318 576.14 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 16 318 754.64 рублей, сумма НДС к уплате - 179.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 16 318 576.14 рублей (сумма расхождений после завершения камеральной налоговой проверки 15 560 495.14 рублей), подписант – законный представитель ФИО2; - ДД.ММ.ГГГГ (корр. №, рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 27 983 552.14 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 27 986 284.17 рублей, сумма НДС к уплате - 2 732.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 27 983 552.14 рублей (сумма расхождений вида «разрыв» 25 068 571.57 рублей), подписант – законный представитель ФИО2; - ДД.ММ.ГГГГ (корр. №, рег. №), сумма заявленного НДС по книге покупок - 2 757 835.00 руб. сумма исчисленного НДС по книге продаж– 2 758 192.27 рублей, сумма НДС к уплате - 357.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 2 757 835.00 рублей (сумма схемных (неподтвержденных) налоговых вычетов по НДС 2 757 835.00 рублей), подписант – законный представитель ФИО2. В ходе анализа налоговой декларации ООО "БРИГАНТИНА" № по НДС ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 10 215 311.21 рублей. В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами: ФИО18 на сумму НДС 3 771 975.55 рублей, ФИО19 на сумму 3 466 796.67 рублей, ФИО20 на сумму 881 505,32 рублей, ФИО21 на сумму 372 687,66 рублей, ФИО22 на сумму 398 357,63 рублей. ФИО23 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в 2019 - ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. Установлено, что руководителем ООО "ОПТПЛЮС" ИНН 6321449254 и учредителем ООО "БРИГАНТИНА" № является одно лицо ФИО25. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ООО "ОПТПЛЮС" ИНН 6321449254 отсутствуют. ООО "ОПТПЛЮС" ИНН 6321449254 не отражает реализацию за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО "БРИГАНТИНА" №, контрагентом представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ с «нулевыми» показателями. ФИО26 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы. ФИО27 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО28 отсутствуют. ФИО29 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы. ФИО30 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, руководитель является номинальным (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ № б/н), численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО31 отсутствуют. ФИО32 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы. Контрагентами ФИО33 налоговые декларации по НДС за <адрес>. представлены с одного IP адреса №. ФИО34 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, руководитель является номинальным (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ № б/н), численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО35 установлены в размере 284 960,00 руб., что составляет всего 4 % от общей суммы заявленного вычета по контрагенту. ФИО36 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы. ФИО37 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений по руководителю /учредителю от ДД.ММ.ГГГГ),численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО38 отсутствуют. ФИО39 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы. Таким образом, о создании формального документооборота между контрагентами ФИО40 и ООО "БРИГАНТИНА" № свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), недостоверности об руководителе/учредителе контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов. В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 10 251 694.67 руб. по взаимоотношениям с контрагентами: ФИО4№ реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 349 669.33 руб. (Прекращение деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, по расчётному счету установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "БРИГАНТИНА" № в размере 250 000.00 руб., что составляет всего 3 % от общей суммы реализации); ФИО41 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 120 517.01 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности, об участнике и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; по расчётному счету установлено перечисление денежных средств в адрес ФИО42 в размере 218 670.00 руб., что составляет всего 3 % от общей суммы реализации); ФИО43 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 972 700.00 руб. (перечисления денежных средств в адрес ООО "БРИГАНТИНА" № отсутствуют); ФИО44 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 933 333.33 руб.; ФИО45 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 633 576.17 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ, Исключение из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ); ФИО46 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 504 073.34 руб. (перечисления денежных средств в адрес ООО "БРИГАНТИНА" № отсутствуют); ФИО47 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 501 687.82 руб. (по расчётному счету установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "БРИГАНТИНА" № в размере 270 085.00.00 руб., что составляет всего 8.9 % от общей суммы реализации); ФИО48 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 381 670.17 руб.; ФИО49 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 379 888.08 руб.; ФИО50 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 337 208.34 руб.; ФИО51 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 290 931.68 руб.; ФИО52 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 263 516.67 руб.; ФИО53 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 250 309.17 руб.; ФИО54 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 223 220.00 руб.; ФИО55 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 212 756.67 руб.; ФИО56 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 203 333.33 руб.; ФИО58 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 166 820.00 руб.; ФИО59 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 166 666.67 руб.; ФИО57 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 166 398.00 руб.; ФИО60 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 162 791.68 руб.; ФИО61 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 127 733.34 руб.; ФИО62 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 90 161.66 руб.; ФИО63 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 89 330.83 руб.; ФИО64 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 85 746.84 руб.; ФИО65 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 83 466.67 руб.; ФИО66 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 83 463.67 руб.; ФИО67 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 83 299.17 руб.; ФИО68 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 81 684.00 руб.; ФИО69 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 62 337.52 руб.; ФИО70 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 61 100.00 руб.; ФИО71 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 49 795.18 руб.; ООО ФИО72 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 43 066.67 руб.; ФИО73 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 36 100.00 руб.; ФИО74 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 20 233.33 руб.; ФИО75 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 18 108.33 руб.; ФИО76 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 15 000.00 руб. Основными контрагентами являются ФИО77 обладающие признаками «технических» компаний – юридических лиц, ИП, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. Данные факты свидетельствует об создании формального документооборота. В ходе анализа налоговой декларации ООО "БРИГАНТИНА" № по НДС 2 ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 3 668 446.54 рублей. В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с основным контрагентов ООО "ПАЛИТРА" ИНН 6317129205 сумма заявленного вычета составляет 2 391 326.65 руб. (доля вычета составляет 65%). ФИО78 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, руководитель является номинальным (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ № б/н), численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ году – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО79 отсутствуют. ФИО80 на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы. Таким образом, о создании формального документооборота между контрагентом ФИО81 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), недостоверности об руководителе/учредителе контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ Контрагенты обладающие признаками «технических» компаний – юридических лиц, ИП, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. Данные факты свидетельствует об создании формального документооборота. В книге продаж ООО "БРИГАНТИНА" № заявлены счета-фактуры (на приобретенные товары, работы, услуги) на общую сумму НДС 3 675 184.43 руб. по взаимоотношениям с ФИО83 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ); ФИО84 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об руководителе/учредителе ДД.ММ.ГГГГ); ФИО86 ФИО86 ФИО86 ФИО86 . Основным контрагентом по книге продаж является ФИО87 (реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 772 750.00 рублей), обладающим признаками «технических» компаний – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. В ходе анализа налоговой декларации ООО "БРИГАНТИНА" № по НДС ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 16 318 576.14 рублей. (расхождения после завершения камеральной налоговой проверки составляет 15 560 495.14 рублей). В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами: ФИО88 на сумму 15 560 495.14 руб., ФИО89 на сумму 715 047.67 руб.; ФИО90 на сумму 43 033.33 руб. ФИО91 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, страховые взносы и т.д.), кроме того установлено обналичивание денежных средств; расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; минимальная численность; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО92 отсутствуют. ФИО93 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО94 отсутствуют. Таким образом, о создании формального документооборота между контрагентами ФИО95 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), недостоверности об руководителе/учредителе контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов. В книге продаж ООО "БРИГАНТИНА" № заявлены счет-фактуры (на приобретенные товары, работы, услуги) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 16 318 754.64 руб. по взаимоотношениям с: - ФИО96 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 8 893 828.81 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО97 отсутствуют); - ФИО98 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 6 666 666.68 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе ДД.ММ.ГГГГ, Исключение из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО99 отсутствуют); - ФИО100 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 758 259.15 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ; по расчётному счету установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "БРИГАНТИНА" № в размере 167 000.00 руб., что составляет всего 3,5 % от общей суммы реализации). Контрагенты обладают признаками «технических» компаний – юридических лиц, ИП, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. Данные факты свидетельствует об создании формального документооборота. В ходе анализа налоговой декларации ООО "БРИГАНТИНА" № по НДС ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 27 983 552.14 рублей. (расхождения вида «разрыв» составляет 25 068 571.57 рублей). В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами: ФИО101 на сумму НДС 25 190 359,89руб., ФИО102 на сумму НДС 2 758 192.25 руб., ФИО103 на сумму НДС 35 000.00 руб. ФИО104 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. Отсутствует реализация в адрес ООО "БРИГАНТИНА" № В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО105 отсутствуют. ФИО106 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; Юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство ДД.ММ.ГГГГ). ФИО107 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО108 отсутствуют. Таким образом, о создании формального документооборота между контрагентами ФИО109 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), недостоверности об руководителе/учредителе контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов. В книге продаж ООО "БРИГАНТИНА" № заявлены счет-фактуры (на приобретенные товары, работы, услуги) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 27 986 284.17 руб. по взаимоотношениям с: ФИО110 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 21 666 666.69 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО111 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 3 526 181.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ; в ФИО112 руководителем является ФИО2 (свидетельство о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ),она же является руководителем ООО "БРИГАНТИНА" №; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; Общество находится в стадии ликвидации от ДД.ММ.ГГГГ); ФИО113 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 193 732.31 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ); ФИО114 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 599 703.50 руб. Контрагенты обладают признаками «технических» компаний – юридических лиц, ИП, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. Данные факты свидетельствует об создании формального документооборота. В ходе анализа налоговой декларации ООО "БРИГАНТИНА" № по НДС 1 квартал 2020 г. от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 2 757 835.00 рублей. В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентамиФИО115 на сумму НДС 2 558 691.67 руб.; ФИО116 на сумму НДС 199 143.00 руб. ФИО117 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО118 отсутствуют); ФИО119 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход, по справкам 6-НДФЛ в ДД.ММ.ГГГГ – 0 человек, отсутствие основных средств, контрагент исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковских выписок о движении денежных средств по расчетному счету Общества перечисления в адрес ФИО120 отсутствуют. Таким образом, о создании формального документооборота между контрагентами ФИО121 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), недостоверности об руководителе/учредителе контрагентов, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов. В книге продаж ООО "БРИГАНТИНА" № заявлены счет-фактуры (на приобретенные товары, работы, услуги) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 2 758 192.27 руб. по взаимоотношениям с ФИО122 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 783 144,33 руб. (отложенный налоговый вычет); ФИО123 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 975 047.94 руб. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: - подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; - отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012). Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. ООО «Бригантина» имело признаки «транзитной» организаций, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности. У налогоплательщика отсутствовали средства, необходимые для осуществления указанного вида деятельности: отсутствие имущества, земельных участков в собственности, аренде, работников. В ходе проведения анализа книги покупок установлено, что реальные поставщики отсутствуют, отсутствие оплаты от покупателей, оплаты налогов, отсутствие хозяйственных расходов. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах общества не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации общества. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесена запись о недостоверности сведений в отношении сведений о руководителе общества. Таким образом, установлено создания Обществом фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленных декларациях по НДС за указанные периоды. В силу ст. 3 ФЗ РФ от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» легализация доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления. Налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды. Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств. При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению. Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты. Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части. Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца. Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ, РЕШИЛ: Административный иск прокурора Самарского района города Самары– удовлетворить. Признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "БРИГАНТИНА" № Обязать МИФНС России № 18 по Самарской области (№) исключить из обработки налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "БРИГАНТИНА" №. Запретить МИФНС России № 18 по Самарской области (№) осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "БРИГАНТИНА" №. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары. Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ. Председательствующий: |
