Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации 18 июля 2023 года г. Самара Самарский районный суд г. Самары в составе: председательствующего судьи Волобуевой Е.А., при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А., с участием представителя административного истца – помощника прокурора Ленинского района г. Самары Самарской области – Пондиной О.С., представителя административного ответчика МИФНС России №18 по Самарской области – ФИО7, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1313/2023 по административному иску Заместителя прокурора Ленинского района города Самары Самарской области в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ООО «ФИО4 дом «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, УСТАНОВИЛ: Заместитель прокурора <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО "ФИО4 дом "САМАРАТОРГСИНТЕЗ" в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАР АТОРГСИНТЕЗ» ИНН <***> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) установлено: -неуплата НДС за 2 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями- выгодоприобретателями: -в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; -в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений по адресу места нахождения организации от ДД.ММ.ГГГГ; -расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); -сумма налоговых вычетов по НДС - 100%; -отсутствие численности; -отсутствие основных средств; -анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, и т.д.), также установлено обналичивание денежных средств в размере более 70% от общей доли поступивших денежных средств на расчетные счета; -не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам в минимальном размере, создан формальный (бумажный) документооборот; -сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 2,3,4 <адрес> года составляет 14 062 083, 99 руб. -регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от 06.02.2023г. Таким образом, в налоговых декларациях по НДС ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» за периоды 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года,4 квартал 2020 года отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» ИНН <***>, юридический адрес: 443001, <адрес>, помещ. 804., обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАР АТОРГСИНТЕЗ» ИНН <***>, юридический адрес: 443001, <адрес>, помещ. 804. запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ». Помощник прокурора <адрес> – ФИО18 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить. В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО19 требования признала. Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. Представитель ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему. <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИ ФНС России № по <адрес>. Согласно Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) ФИО1 значится как лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ООО «ФИО4 дом «Самараторгсинтез», ИНН <***>, точнее является учредителем (единственным участником) и директором указанного юридического лица. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАР АТОРГСИНТЕЗ» ИНН <***> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) установлено: -неуплата НДС за 2 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями- выгодоприобретателями: -в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; -в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений по адресу места нахождения организации от ДД.ММ.ГГГГ; -расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); -сумма налоговых вычетов по НДС - 100%; -отсутствие численности; -отсутствие основных средств; -анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, и т.д.), также установлено обналичивание денежных средств в размере более 70% от общей доли поступивших денежных средств на расчетные счета; -не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам в минимальном размере, создан формальный (бумажный) документооборот; -сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 2,3,4 <адрес> года составляет 14 062 083, 99 руб. -регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от 06.02.2023г. ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 3 700 879, 65 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж - 3 705 899, 67 рублей, сумма НДС к уплате 5 020, 00 руб., подписант - законный представитель ФИО2. В ходе анализа налоговой декларации ООО «ФИО4<адрес> «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» по НДС за 2 квартал 2020 года установлено, что сумма расхождений вида «разрыв» по НДС - 3 700 879, 65 рублей. В книге покупок за 2 квартал 2020 года ООО "ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2020 по взаимоотношениям с ООО «МОДУЛЬ» на сумму НДС 3 700 879, 65 руб. ООО «МОДУЛЬ» ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ - 0 человек, организацией представлена декларация по НДС с «нулевыми» показателями за 2 квартал 2020 года, с ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по НДС не представляются, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «ФИО4 ДОМ «САМАР АТОРГСИНТЕЗ». Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ. В книге продаж за 2 квартал 2020 года ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 3 705 899, 67 руб.: -ООО «РЕММАШ-СЕРВИС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 700 000 руб. (прекращение деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ТРЕЙД ФИО5» ИНН <***> реализация на сумму НДС 525 000 руб.; -ООО «КОНДИТЕРСНАБ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 508 883, 33 руб.; -ООО «ФИО22 ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 501 166, 67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ); ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА САМАРСКИЙ КОМБИНАТ ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ ИЗДЕЛИЙ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 428 538, 16 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ТЕМП С» ИНН <***> реализация на сумму НДС 309 000 руб. (ликвидация юридического лица, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ФИО4 КОМПАНИЯ «АЛЬЯНС-ФИО24» ИНН <***> реализация на сумму НДС 210 666, 67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ВОЛГАПЛЮС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 184 869, 84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «АВАЛОН» реализация на сумму НДС 170 166,67 руб.; -ООО «СТРОЙЭКОТРАНС» реализация на сумму НДС 167 608,33 руб.; В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены, за исключением поступления оплаты от ООО «ТРЕИД ФИО5». Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и поступления денежных средств от контрагентов по книге продаж в адрес Общества в минимальных размерах, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами. ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 6 062 759, 34 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж - 6 067 988, 80 рублей, сумма НДС к уплате 5 230, 00 руб., подписант - законный представитель ФИО2. В ходе анализа налоговой декларации ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» по НДС за 3 квартал 2020 года установлено, что сумма расхождений вида «разрыв» по НДС - 6 062 759, 34 рублей. В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.09.2020 по взаимоотношениям со следующими организациями: ООО «МОДУЛЬ» на сумму НДС 5 371 258,34 руб. ООО «МОДУЛЬ» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ - 0 человек, организацией представлена декларация по НДС с «нулевыми» показателями за 3 квартал 2020г с ДД.ММ.ГГГГг. налоговые декларации по НДС не представляются, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «ФИО4 ДОМ «СAMАРАТОРГСИНТЕЗ». Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ.; -ООО «АВАНГАРД» ИНН <***> на сумму НДС 691 501, 00руб. ООО «АВАНГАРД» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ - 0 человек, организацией не представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года, с ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по НДС не представляются, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «ФИО4 ДОМ» САМАРАТОРГСИНТЕЗ». Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ; В книге продаж за 3 квартал 2020 года ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 6 067 988, 80 руб.: -ООО «ВОЛНА» ИНН <***> реализация на сумму НДС 2 568 371,66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ВОЛГАПЛЮС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 1426 597,49 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «М.Т.» ИНН <***> реализация на сумму НДС 1 179 493 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ИБЕКО СИСТЕМС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 358 072,98 руб.; -ООО «РЕГИОН ФИО12 ЭКСПОРТ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 309 894 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ТЕХСНАБРЕСУРС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 147 559, 67 руб.; -ООО «ТЕМП С» ИНН <***> реализация на сумму НДС 78 ООО руб. (ликвидация юридического лица, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ). В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и поступления денежных средств от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами. ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 4 298 445, 00 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж - 4 302 565,36 рублей, сумма НДС к уплате 4 120, 00 руб., подписант - законный представитель ФИО2. В ходе анализа налоговой декларации ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» по НДС за 4 квартал 2020 года установлено, что сумма расхождений вида «разрыв» по НДС - 4 298 445, 00 рублей. В книге покупок за 4 квартал 2020 года ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.12.2020 по взаимоотношениям с ООО «ПРОМИКС» ИНН <***> на сумму НДС 4 298 445, 00руб. ООО "ПРОМИКС" Ине могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ - 0 человек, организацией не представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, с ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по НДС не представляются, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ». Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ; В книге продаж за 4 квартал 2020 года ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами: -ООО «СТРОЙОПТ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 868 230,33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «ПОВОЛЖЬЕСПЕЦСНАБ» ИНН <***> реализация на сумм^ НДС 648 620,16 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ); ООО «М-ТРАНС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 6194 72,17 руб.; -ООО «ТЕХНОЛОГИИ БЕЗОПАСНОСТИ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 513 333,34 руб.; -ООО «ТЕХСНАБРЕСУРС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 352 266,66 руб.; -ООО «ФИО5 КОМПАНИЙ «РОСЭНЕРГО» ИНН <***> реализация на сумму НДС 205 000,68 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ФИО3 ИНН <***> реализация на сумму НДС 204 635, 5 руб.; -ООО «ЦЕНТР ПРОМЫШЛЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 180 312,17 руб.; -ООО «САМАРАСТРОИИНВЕСТ» ИНН <***> реализация на сумму НДС 170 280 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «САМАРА ФУД ТРЕЙД» ИНН <***> реализация на сумму НДС 143 636, 36 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о- руководителе и учредителе от 02.09.2022г.); -ООО «ФЕЛИКС-САМАРА» ИНН <***> реализация на сумму НДС 84 500,01 руб.; -ООО ФИО6 КОМПАНИЯ «АСТЕК» ИНН <***> реализация на сумму НДС 76 658, 49 руб.; -ООО «АВАЛОН» ИНН <***> реализация на сумму НДС 72 666,66 руб.; -ООО «КЛИНХАУС» ИНН <***> реализация на сумму НДС 57 975,33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); -ООО «РЕЗИНОТЕХНИКА» ИНН <***> реализация на сумму НДС 54 000 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ); ООО «СИМТЭК» ИНН <***> реализация на сумму НДС 50 977, 5 руб.; В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. Таким образом, в налоговых декларациях по НДС ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» за периоды 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012). Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними. В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр. Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц. В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов. Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены. Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока. В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи. В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования. В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса. Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации НДС за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года ООО «АТОЛЛ» Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Установлено, что сведения в налоговых 2020 ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» за периоды 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО20 Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю». Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за периоды 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды. При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению. Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты. Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части. Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца. В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам. С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Заместителя прокурора <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению. Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ, РЕШИЛ: Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «ФИО4 дом «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить. Признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ» ИНН <***>, юридический адрес: 443001, <адрес>, помещ. 804. Обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАР АТОРГСИНТЕЗ» ИНН <***>, юридический адрес: 443001, <адрес>, помещ. 804. Запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ФИО4 ДОМ «САМАРАТОРГСИНТЕЗ». Данное решение обратить к немедленному исполнению. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары. Решение в окончательной форме принято 28.07.2023 г. Судья: Е.А. Волобуева |
