Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 07 августа 2020 года <адрес> Самарский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кривицкой О.Г., при секретаре Селютиной Ю.В., представителя административного истца по доверенности Козловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1020/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Лябаху Д.Л. о взыскании задолженности по налогам, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лябаху Д.Л. о взыскании задолженности по налогам, в обоснование заявленных требований указав, что Лябах Д.Л. согласно извещения о смерти ФИО4 является наследником всего имущества умершего, в связи с чем, в установленный законом срок он вступил в наследство (свидетельство о праве на наследство по завещанию №). Любах Д.Л. унаследовал долю ООО «Виконт-Экспресс», в связи с чем, обратился к ООО «Виконт-Экспресс» с заявлением о принятии его в члены общества. Участники общества отказали в принятии Лябаха Д.Л. в качестве участника общества. В случае, если согласия участников общества не имеется, наследникам выплачивается действительная стоимость доли или выдается в натуре имущество, соответствующее такой доли. Обществом с ограниченной ответсвтенностью «Виконт-Экспресс», ИНН 6316086950, в отношении Лябаха Д.Л. представлена справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации (код дохода - 1542), полученная в ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога - <данные изъяты> руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты> рублей. При выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества сумма, такой выплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном порядке. В соответствии со справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, налоговым агентом - ООО «Виконт-Экспресс» исчислена, но не удержана с Лябаха Д.Л. суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом в адрес Лябаха Д.Л. было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости оплатить НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. В указанные в требовании сроки, налогоплательщик оплату не произвел, в связи с этим налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Самарского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с Лябаха Д.Л. суммы неуплаченного налога. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Самарского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа, поскольку от Лябаха Д.Л. поступило заявление об отмене судебного приказа. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности Козлова О.В. административные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Административный ответчик Лябах Д.Л. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом – судебной повесткой по почте по месту регистрации, такой же адрес указан в заявлении об отмене судебного приказа (л.д. 44 т.1), а также телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно телефонограммы от ДД.ММ.ГГГГ Лябах Д.Л. в судебное заседание не явится, исковые требования не признает. Учитывая, что Лябах Д.Л. извещен о дате и времени судебного заседания, знает о претензиях налогового органа, не предоставил в суд доказательства уважительности причин неявки в судебное заседание, а также возражения на административный иск, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика. Выслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. Вышеуказанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Пунктом 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. В соответствии с ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. Решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Самарского областного суда, в удовлетворении административного искового заявления Лябаха Д.Л. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным требования об уплате налога, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> рублей, отказано. Из мотивировочной части решения следует, что Лябах ФИО8 является наследником участника ООО «Виконт-Экспресс» ФИО4, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в отношении доли в уставном капитале общества в размере 33,33 процента. Состоявшимся ДД.ММ.ГГГГ внеочередным общим собранием участников общества приняты решения о выводе ФИО4 из состава участников общества, о переходе его доли обществу, о выплате наследнику Лябаху Д.Л. действительной стоимости доли. ООО «Виконт-Экспресс» в отношении ФИО4 представило в МИФНС России № по <адрес> справку о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ. Факт выплаты ФИО4 обществом без учета налога <данные изъяты> рублей в счет действительной стоимости доли подтверждается материалами дела и не оспаривается административным истцом. Сумма исчисленного налога, не удержанная налоговым агентом, составила <данные изъяты> рублей. В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. В соответствии с пунктом 5 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14- ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон № 14-ФЗ) в случае, если предусмотренное в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 21 Закона № 14-ФЗ согласие участников общества на переход доли или части доли не получено, доля или часть доли переходит к обществу в день, следующий за датой истечения срока, установленного настоящим Федеральным законом или уставом общества для получения такого согласия участников общества. При этом, общество обязано выплатить наследникам умершего участника общества, правопреемникам реорганизованного юридического лица - участника общества или участникам ликвидированного юридического лица - участника общества, собственнику имущества ликвидированных учреждения, государственного или муниципального унитарного предприятия - участника общества или лицу, которое приобрело долю или часть доли в уставном капитале общества на публичных торгах, действительную стоимость доли или части доли, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, дню завершения реорганизации или ликвидации юридического лица, дню приобретения доли или части доли на публичных торгах, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости. Также доход наследника умершего участника в виде действительной стоимости доли, выплаченной ему обществом в соответствии с Законом № 14-ФЗ, в связи с отсутствием согласия участников общества на переход к нему доли в обществе, не является доходом, полученным в порядке наследования. Следовательно, положения пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в этом случае не применяются. В статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пунктов 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами. ООО «Виконт-Экспресс», ИНН 6316086950, в отношении Лябаха Д.Л. представлена справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации (код дохода - 1542), полученная в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога - <данные изъяты> руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты> рублей. При выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества сумма, такой выплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном порядке. Как установлено в судебном заседании, в соответствии со справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, налоговым агентом ООО «Виконт-Экспресс» исчислена, но не удержана с Лябаха Д.Л. сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом в адрес Лябаха Д.Л. было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 25 т.1). Сведения о наличии требований об оплате налога известны ответчику, по личному заявлению которого от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи (л.д. 11 т.1). Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 18 т.1). В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано по почте либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. По сведениям, представленным МИФНС России № по <адрес>, у Лябаха Д.Л. имеются задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 18 т.1). При таких обстоятельствах, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб., подлежат удовлетворению. В соответствии с ч. 1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В данном случае, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленных сроков. Срок исполнения требования № определен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 т.1). Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11 т.1). Административное исковое заявление в Самарский районный суд <адрес> подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3 т.1). На основании статей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета городского округа Самара в размере 60 000 рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л : Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Лябаху ФИО10 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить. Взыскать с Лябаха ФИО11 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> (восемь миллионов сто сорок шесть тысяч восемьдесят семь) руб. 28 коп. Взыскать с Лябаха ФИО12 в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 60 000 рублей. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. Судья: О.Г. Кривицкая Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. |
