Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации 05 октября 2023 года г. Самара Самарский районный суд г. Самары в составе: председательствующего судьи Волобуевой Е.А., при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А., с участием представителя административного истца – старшего помощника прокурора г.Самары г. Самары Самарской области – Баталовой О.А., представителя административного ответчика МИФНС №18 России по Самарской области – Владимировой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1603/2023 по административному иску Заместителя прокурора города Самара в интересах Российской Федерации, неопределённого круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, УСТАНОВИЛ: Прокурор <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой <адрес> проведена проверка информации МИ ФНС России № по <адрес> (далее –Инспекция) о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «КАТЕ». По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 КПП 631701001 установлено: - неуплата НДС за 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г., 3 квартал 2021 г., 4 квартал 2021 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности)/ учредителе ФИО1 от 11.02.2022г.; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 22.08.2022г.; - исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 08.12.2022г.; - анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020-2021г. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.). Поступающие на расчетные счета денежные средства списываются в адрес индивидуальных предпринимателей без НДС; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - доля налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие основных средств; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 32 347 612,67 рублей. Административный истец полагает, что в налоговых декларациях НДС за периоды 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г. в отношении ООО «КАТЕ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор признать непредставленными налоговые декларации по НДС за периоды 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г. в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163, ОГРН 1196313016327, юридический адрес: 443099, <адрес>, ФИО19. 15 этаж 1, в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства, обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г. в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163, ОГРН 1196313016327, юридический адрес: 443099, <адрес>, ФИО19. 15 этаж 1, апретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163, ОГРН 1196313016327, юридический адрес: 443099, <адрес>, ФИО19. 15 этаж 1. Старший помощник прокурора <адрес> – ФИО16 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить. В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО17 требования признала. Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. Представитель ООО «КАТЕ» судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему. <адрес> проведена проверка информации МИ ФНС России № по <адрес> о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «КАТЕ». По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 КПП 631701001 установлено: - неуплата НДС за 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г., 3 квартал 2021 г., 4 квартал 2021 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности)/ учредителе ФИО1 от 11.02.2022г.; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 22.08.2022г.; - исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 08.12.2022г.; - анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020-2021г. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.). Поступающие на расчетные счета денежные средства списываются в адрес индивидуальных предпринимателей без НДС; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - доля налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие основных средств; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 32 347 612,67 рублей. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 1 563 896,06рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 1 565 999,97рублей, сумма НДС к уплате 2 104.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В ходе анализа налоговой декларации ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 по НДС за 2 квартал 2020 года установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 1 563 896,06 рублей. В книге покупок за 2 квартал 2020года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры за период 2 квартал 2020г. по взаимоотношениям с: - ООО «АБСОЛЮТ-М» ИНН 6317134893 на сумму НДС 1 347 173,00руб. ООО «АБСОЛЮТ-М» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 13.01.2021г. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют; В книге продаж за 2 квартал 2020 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 1 565 999,97рублей: - ООО «ИНДЕКС ПЛЮС» ИНН 6317133628 на сумму НДС 1 488 773,00руб.; - ФИО3 ИНН 638204021665 на сумму НДС 35 507,00руб; - ФИО4 ИНН 636203319127 на сумму НДС 25 075,00руб В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 перечисления денежных средств от основных контрагентов в адрес Общества не установлены. Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 9 115 291.19рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 9 126 180.54рублей, сумма НДС к уплате 10 890.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В ходе анализа налоговой декларации ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 по НДС за 3 квартал 2020 года, установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 9 115 291.19рублей. В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: - ООО «АБСОЛЮТ-М» ИНН 6317134893 на сумму НДС 9 115 068,00руб. ООО «АБСОЛЮТ-М» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 13.01.2021г. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют; В книге продаж за 3 квартал 2020 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС.: - ООО «МЕТАЛЛСПЕЦСТРОЙ» ИНН 6319204320 на сумму 1 250 490,00 руб. - ООО «ИНДЕКС ПЛЮС» ИНН 6317133628 на сумму НДС 1 231 798,00 руб. - ООО «ВЕНТУРА» ИНН 7733333405 на сумму НДС 1 200 000,00 руб. - ООО «ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО11 «ГРЭЙ» ИНН 8603202883 на сумму НДС 1 071 185,00 руб. - ООО «ВАННАЯ КОМНАТА» ИНН 7328100369 на сумму НДС 942 487,00 руб. - ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН 6316250583 на сумму НДС 915 000,00 руб. - ООО «МЕРКУРИЙ» ИНН 6316262444 на сумму НДС 417 488,00 руб. - ООО «КРОНА» ИНН 6318036916 на сумму НДС 399 739,00 руб. - ООО «ЭНЕРГОДИАГНОСТИКА» ИНН 6319224510 на сумму НДС 393 000,00 руб. - ООО «МЕДЕЗА» ИНН 6315005606 на сумму НДС 356 000,00 руб. - ООО «ФИО13-АЛЬЯНС» ИНН 6330086455 на сумму НДС 240 028,00 руб. - ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 6330090356 на сумму НДС 196 413,00 руб. - ООО «ГАРАНТИЯ ФИО12» ИНН 6316212193 на сумму НДС 182 000,00 руб. - ООО «ЛОТА» ИНН 6311182450 на сумму НДС 103 333,00 руб. Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 14 317 478.35рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 14 328 421.50 рублей, сумма НДС к уплате 10 944.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В ходе анализа налоговой декларации ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 по НДС за 4 квартал 2020 года, установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 14 317 478.35рублей. В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: - ООО «АБСОЛЮТ-М» ИНН 6317134893 на сумму НДС 14 317 478,00руб. ООО «АБСОЛЮТ-М» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 13.01.2021г. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют; В книге продаж за 4 квартал 2020 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС.: - ООО «ВАННАЯ КОМНАТА» ИНН 7328100369 на сумму НДС 4 285 900,00 руб. - ООО «ВИКТОРИ-ТОРГ» ИНН 6318049714 на сумму НДС 2 940 900,00 руб. - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФОРВАРД» ИНН 6314045444 на сумму НДС 2 068 000,00 руб. - ООО «ВЕНТУРА» ИНН 7733333405 на сумму НДС 1 203 750,00 руб. - ООО «ТРАНСГРУЗКАРГО» ИНН 6312094414 на сумму НДС 997 898,00 руб. - ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН 6316250583 на сумму НДС 430 800,00 руб. - ООО «МАКСМЕТ» ИНН 6318029651 на сумму НДС 409 050,00 руб. - ООО «САВАНА» ИНН 6316259353 на сумму НДС 333 000,00 руб. - ООО «МЕТАЛЛСПЕЦСТРОЙ» ИНН 6319204320 на сумму НДС 287 225,00 руб. - ООО «ВОЛГАЭЛЕКТРОСНАБ» ИНН 6319225289 на сумму НДС 284 256,00 руб. - ООО «КРОНА» ИНН 6318036916 на сумму НДС 209199.47 руб. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 110 154.84 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 110 725.00 рублей, сумма НДС к уплате 570.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В книге покупок за 1 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: - ООО «ИНДЕКС ПЛЮС» ИНН 6317133628 на сумму НДС 77 467,00руб. ООО «ИНДЕКС ПЛЮС» ИНН 6317133628 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 22.08.2021г. Взаиморасчеты между организациями минимальные- ДД.ММ.ГГГГ ООО «КАТЕ» в адрес ООО «ИНДЕКС ПЛЮС» перечислено 5 600 руб. за промтовары; - ООО «ЛОТА» ИНН 6311182450 на сумму НДС 15 385,00 руб. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют. В книге продаж за 1 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС: - ООО «МЕТАЛЛСПЕЦСТРОЙ» ИНН 6319204320 на сумму НДС 62 758,00 - ООО «МАКСМЕТ» ИНН 6318029651 на сумму НДС 47 967,00 руб. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 4 996 007.50 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 4 998 108.64 рублей, сумма НДС к уплате 2 101.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В ходе анализа налоговой декларации ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 по НДС за 2 квартал 2021 года, установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 4 996 007.50 рублей. В книге покупок за 2 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: - ООО «ВИКТОРИ-ТОРГ» ИНН 6318049714 на сумму НДС 4 913 635,00руб. ООО «ВИКТОРИ-ТОРГ» ИНН 6318049714 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 13.10.2020г. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют. В книге продаж за 2 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС: - ООО «ОЛИМПАС» ИНН 6316263448 на сумму НДС 2 334 322,00руб. - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФОРВАРД» ИНН 6314045444 на сумму НДС 724 974,00 руб. -ООО «МЕТАЛЛСПЕЦСТРОЙ» ИНН 6316263448 на сумму НДС 541 258,00руб. - ООО «КРОНА» ИНН 6318036916 на сумму НДС 420059,00 руб. - ООО «МАКСМЕТ» ИНН 6318029651 на сумму НДС 290 000,00 руб. - ООО «ТРАНСГРУЗКАРГО» ИНН 6312094414 на сумму НДС 190 040,00 руб. - ООО «ЛОТА» ИНН 6311182450 на сумму НДС 185 483,00 руб. - ООО «ЕВРОТЕХНИКА ИНН 0105073503 на сумму НДС 165 000,300 руб. - ООО «НПП «ЭНЕРГОДИАГНОСТИКА» ИНН 6312205269 на сумму НДС 132 473,00. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 100 185.52рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 101 719.82 рублей, сумма НДС к уплате 1 534.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В ходе анализа налоговой декларации ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 по НДС за 3 квартал 2021 года, установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 100 185.52рублей. В книге покупок за 3 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФОРВАРД» ИНН 6314045444 на сумму НДС 51 219,00руб. - ООО «ОЛИМПАС» ИНН 6316263448 на сумму НДС 18 225,00руб. ООО «ОЛИМПАС» ИНН 6316263448 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 06.09.2022г. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют. - ООО «МАЙ» ИНН 6321366551 на сумму НДС 13 505,00руб. В книге продаж за 3 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС: - ООО «ВОЛГАЭЛЕКТРОСНАБ» ИНН 6319225289 на сумму НДС 41 667,00руб. -ООО «ПРОЕКТИРОВАНИЕ.СТРОИТЕЛЬСТВО.ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 6315550400 на сумму НДС 38 303,00 руб. - АО «ВОЛЖСКИЙ ДИЗЕЛЬ ИМЕНИ МАМИНЫХ» ИНН 6439087062 на сумму НДС 21 750,00руб. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок – 2 144 599.21рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 2 149 587.18 рублей, сумма НДС к уплате 4 988.00руб., подписант – законный представитель ФИО1. В ходе анализа налоговой декларации ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 по НДС за 4 квартал 2021 года, установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 2 144 599.21рублей. В книге покупок за 4 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: - ООО «ВАРТА-С» ИНН 6317145493 на сумму НДС 2 085 490,00 руб. ООО «ВАРТА-С» ИНН 6317145493 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, доля налоговых вычетов по НДС – 100%. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 03.11.2022г. Взаиморасчеты между организациями отсутствуют. - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ФОРВАРД» ИНН 6314045444 на сумму НДС 45 179,00руб. В книге продаж за 3 квартал 2021 года ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС: - ООО «КРОНА» ИНН 6318036916 на сумму НДС 599 971,00 руб. - ООО «КОМАВТОСТРОЙ» ИНН 6314040291 на сумму НДС 350 000,00 руб. - ООО «НПП «ЭНЕРГОДИАГНОСТИКА» ИНН 6312205269 на сумму НДС 292 736,00 руб. - ООО «ФИО9 ДОСТАВКА» ИНН 6318186580 на сумму НДС 266 667,00 руб. - ООО «КОМАВТО» ИНН 6330084715 на сумму НДС 194 000,00 руб. - ООО «ПРОЕКТИРОВАНИЕ.СТРОИТЕЛЬСТВО.ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 6315550400 на сумму НДС 144 029,00 руб. - ООО «ГАМБИТ» ИНН 6319181602 на сумму НДС 76 950,00 руб. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Соответственно в налоговых декларациях по НДС ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 за 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г., 3 квартал 2021 г., 4 квартал 2021 г. отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр. Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц. В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов. Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены. Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока. В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи. В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования. В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса. Таким образом, МИ ФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации по НДС ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163 за 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г., 3 квартал 2021 г., 4 квартал 2021 г. Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «КАТЕ» по НДС за 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г., 3 квартал 2021 г., 4 квартал 2021 г. недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «КАТЕ» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица. Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю». Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме. При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению. Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты. Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части. Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца. В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам. С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС № заявленные требования Прокуратуры <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению. Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ, РЕШИЛ: Административный иск Заместителя прокурора города Самара в интересах Российской Федерации, неопределённого круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить. Признать непредставленными налоговые декларации по НДС за периоды 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г. в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163, ОГРН 1196313016327, юридический адрес: 443099, <адрес>, ФИО19. 15 этаж 1, в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства. Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. 3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г. в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163, ОГРН 1196313016327, юридический адрес: 443099, <адрес>, ФИО19. 15 этаж 1. Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КАТЕ» ИНН 6317134163, ОГРН 1196313016327, юридический адрес: 443099, <адрес>, ФИО19. 15 этаж 1. Данное решение обратить к немедленному исполнению. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары. Решение в окончательной форме принято 09.10.2023 г. Судья: Е.А. Волобуева |
