Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
Дело № 2а-321/2016
08 февраля 2016 года г. Салехард.
Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
в составе председательствующего судьи: Богомягковой О.В.
при секретаре судебного заседания: Филипповой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Представитель истца обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и штрафу.
В обоснование иска указал, что в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в представленной налоговой декларации за 2012 год заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение <адрес><адрес> по <адрес> в сумме <данные изъяты> и отражен доход от адвокатской деятельности в размере <данные изъяты>. Заявлена сумма фактических расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>. При этом размер налоговой базы по данным налогоплательщика по итогам налогового периода 2012 год по НДФЛ -<данные изъяты>. Ранее истцом ответчику по налоговым декларациям по НДФЛ за 2011 год, 2013 год предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> по расходам на приобретение указанной квартиры. За 2012 год ответчиком не подтверждено право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты>. Никаких документов в установленном порядке подтверждающих право на профессиональный налоговый вычет в размере <данные изъяты> ответчиком не представлено. При этом, в уточненной налоговой декларации за 2012 год им не отражен доход, полученный от сдачи имущества в аренду в размере <данные изъяты>. Таким образом, ответчиком в нарушение действующего налогового законодательства занижена налоговая база по НДФЛ за 2012 год на сумму <данные изъяты>. Следовательно, в бюджет ответчиком должно было оплачено <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ истцом было принято решение № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В добровольном порядке требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено. Просил взыскать с ответчика в пользу истца сумму задолженности по НДФЛ за 2012 года в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО6, действующая на основании доверенности, поддержала требования и доводы иска.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен судом надлежащим образом.
Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Развивая приведённые конституционные положения, законодатель в ч. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право ан получение имущественного вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, жилой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Общий размер налогового вычета, предусмотренный п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ, не может превышать 2000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ физические лица признаются налогоплательщиками по любым доходам, полученным от источников в Российской Федерации и за ее пределами.
В соответствии с п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками- физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Ответчик ФИО1 прекратил свою деятельность адвоката и был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 в представленной налоговой декларации за 2012 год заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение <адрес> в сумме <данные изъяты> и отражен доход от адвокатской деятельности в размере <данные изъяты>.
Также им заявлена сумма фактических расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>.
При этом размер налоговой базы по данным налогоплательщика по итогам налогового периода 2012 год по НДФЛ -<данные изъяты>.
Ранее истцом ответчику по налоговым декларациям по НДФЛ за 2011 год, 2013 год предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей по расходам на приобретение указанной квартиры.
За 2012 год ответчиком ФИО1 не подтверждено право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> в размере <данные изъяты>.
Согласно п.1 ст. 227НК РФ исчисление и уплата налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -по сумма доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой,- по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Пунктом 1 ст.221 НК РФ установлено, что, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, которая получена им от предпринимательской деятельности.
Между тем, в силу положений ст. 11 НК РФ адвокаты не подпадают под определение индивидуального предпринимателя.
Согласно официальной позиции, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, не вправе применять профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов.
Следовательно, адвокат при осуществлении профессиональной деятельности вправе применить профессиональный налоговый вычет при уплате НДФЛ, если у него имеются документы, подтверждающие обоснованность расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности.
Как указал в Определении от 17.06.2008 года № 451-О-П Конституционный Суд РФ, адвокаты и адвокатские образования, являющиеся налогоплательщиками в силу ст. 57 Конституции РФ, обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы и в равной мере со всеми другими налогоплательщиками вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по налогам, а в необходимых случаях, предусмотренных законом,- информацию и документы, подтверждающие полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого осуществляется адвокатская деятельность.
Следовательно, в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты.
Также на основании ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им в соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Между тем, как установлено в судебном заседании, ответчик не предоставил истцу документов, подтверждающих в установленном законом порядке подтверждающие право на профессиональный налоговый вычет.
Более того, истцом при проверки налоговой базы ответчика за 2012 год был обнаружен не отраженный ответчиком доход от сдачи имущества в аренду в размере <данные изъяты>
Таким образом, истцом при проведении проверки было установлено занижение налоговой базы ответчиком за 2012 год в размере <данные изъяты> и неуплаты налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.
Иных доказательств суду в силу ст. 56 ГПК РФ ответчиком не представлено.
Решением истца № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 122 НК РФ, и назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>.
Таким образом, на основании указанного решения истцом в соответствии со ст. 78,79 НК РФ был произведен перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате ответчиком по итогам налогового периода 2012 года.
На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и штрафа.
Однако, в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращением истца в суд с административным иском.
Иных доказательств материалы дела не содержат.
При разрешении спора по существу суд также учитывает, что требование ч.2 ст. 48 НК РФ истцом было соблюдено.
При таких обстоятельствах требования истца подлежат удовлетворению судом в полном объеме.
На основании ст. 106 КАС РФ с ответчика в соответствующий бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу недоимку в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, уставленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья О.В. Богомягкова
