К О П И Я
№2-141/2019
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Малояз 14 февраля 2019 года
Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Муллахметова Р.Р., при секретаре Сафиной Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное исковое заявление заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан Марясева Д.А. к Низамовой Д.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц,
у с т а н о в и л:
заместитель начальника межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан Марясев Д.А. обратился в суд с указанным заявлением, мотивировав тем, что Низамова Д.М., будучи плательщиком налогов, имеет задолженность по уплате транспортного налога на общую сумму 4181,51 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком. расположенным в границах сельских поселений в размере 488,22 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 110.09 руб. Требования, направленные в адрес Низамовой Д.М. оставлены без ответа.
Просит взыскать с Низамовой Д.М. недоимки по налогам на общую сумму 4779,82 руб.
От административного ответчика Низамовой Д.М. поступило возражение на административный иск, в котором она указала, что автомобиль ВАЗ-21103 продан ДД.ММ.ГГГГ, а также просит применить срок исковой давности.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно сведениям об объектах имущества, зарегистрированных за физическим лицом, Низамовой Д.М. на праве собственности принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 363 НК РФ и Законом РБ № 365-з «О транспортном налоге».
Согласно ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции на дату направления налоговых уведомлений).
В силу ст. 4 вышеуказанного Закона срок уплаты транспортного налога, по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.
Из материалов дела видно, что Низамовой Д.М. на праве собственности принадлежит автомобиль УАЗ-3303, до ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль ВАЗ-21103, 2001 года выпуска.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 N 468-О-О).
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в размере 223,00 руб. за период 2015 налоговый и налога на имущество физических лиц в размере 56,00 руб. за период 2015 налоговый год с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога (УАЗ-3303) в размере 3800,00 руб. за 2015, 2016 налоговый год, земельного налога в размере 252,00 руб. за 2016 налоговый год, и налога на имущество с физических лиц в размере 52,00 руб. за 2016 налоговый год с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете транспортного налога за автомобиль ВАЗ-21103 в размере 289,07 руб. за 6 месяцев 2012 налогового года.
В установленный срок Низамова Д.М. свои обязательства не исполнила, доказательств обратного не представила.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес Низамовой Д.М. были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоги в указанный в требованиях срок административный ответчик не уплатила в полном объеме, доказательств обратного не представила.
Согласно статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
В силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как видно из требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которых до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган не пропустил срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей по указанным требованиям.
Определением мирового судьи судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Низамовой Д.М. по налогам по заявлению межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установленные законом сроки для обращения в суд административным истцом соблюдены.
Ввиду того, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.
Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика.
В силу ст.114 КАС РФ, с Низамовой Д.Р. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
административное исковое заявление заместителя начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> Марясева Д.А. к Низамовой Д.М. о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с Низамовой Д.М., ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> (наименование получателя платежа: УФК по РБ (Межрайонная ИФНС Росси № по РБ), налоговый орган: ИНН №, Межрайонная ИФНС Росси № по РБ, КПП №, номер счета получателя платежа: 40101810100000010001, наименование банка: Отделение-НБ Республика Башкортостан г. Уфа, БИК 048073001, наименование платежа: земельный налог, код бюджетной классификации для з/у в пределах города: налог 18210606042041000110, пени 18210606042042100110, код бюджетной классификации для з/у в пределах районов: налог 18210606043101000110, пени 18210606043102100110, наименование платежа: транспортный налог, код бюджетной классификации: налог 18210604012021000110, пени 18210604012022100110, наименование платежа: налог на имущество, код бюджетной классификации: налог 18210601020041000110, пени 18210601020042100110) недоимки:
- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4089,07 руб., пени в размере 92,44 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 108,00 руб., пени в размере 2,09 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 475,00 руб., пени в размере 13,22 руб., на общую сумму 4779,82 руб.
Взыскать с Низамовой Д.М. в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Председательствующий подпись Р.Р. Муллахметов
СОГЛАСОВАНО
Судья Р.Р. Муллахметов
