56RS0038-01-2023-000478-19
№ 2а-612/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2023 года с. Сакмара
Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе судьи Рафиковой В.А., при секретаре Такеевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Варданян Мариете Альбертовне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ответчику Варданян М.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указав, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. В связи с действующим законодательством ей исчислены следующие страховые взносы: страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17553 руб. 95 коп.; страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3861 руб. 94 коп. Задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ составляет 9537 руб. 86 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачена; по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ года уплачена ДД.ММ.ГГГГ В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год МИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области, мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№аДД.ММ.ГГГГ. В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год МИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области, мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№а-177/2019.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговым периодом по которому признается квартал. Варданян М.А. за 3 и 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г. представлены соответствующие декларации, срок оплаты суммы налога по которым ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В связи с тем, что задолженность по ЕНВД за 3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком не оплачена, истцом произведено начисление пени в размере 3003 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В отношении пенеобразующей задолженности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС № вынесено постановление о взыскании за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ№. В отношении пенеобразующей задолженности за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№аДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, административным ответчиком применялась патентная система налогообложения, с зачислением налога в бюджет городских округов, в связи с чем исчислен налог в размере 2450 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 4800 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком, начислена пеня в размере 848 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
В связи с недоимками по налогам в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В указанный в требовании срок задолженность не погашена.
Инспекция в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам не обращалась. Одновременно с подачей иска заявляет ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении Варданян М.А. о взыскании страховых взносов, и взыскать с Варданян М.А. задолженность по обязательным платежам в размере 13976 руб. 23 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5377 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3023 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1064 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 658 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на единый вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3003 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 848 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик Варданян М.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В представленном суду заявлении, представитель административного истца просит о рассмотрении в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
В силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, согласно главы 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статьи 346.26-346.33), статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривалось, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения <адрес>, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено настоящим пунктом.
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.
В соответствии со ст.346.43 НК РФ, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Варданян М.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, налога на единый вмененный доход, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов.
В связи с наличием недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 5377 руб. 70 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3023 руб. 38 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 1064 руб. 07 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 658 руб. 91 коп.; пени по налогу на единый вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3003 руб. 82 коп.; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 848 руб. 35 коп., в адрес административного ответчика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Варданян М.А. задолженности по обязательным платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не обращалась.
Одновременно с подачей иска заявила ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с Варданян М.А. недоимки по налогам и сборам.
Разрешая заявленные требования административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ в редакции на момент выставления требований, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам в общей сумме 13976 руб. 23 коп.
Общая сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10000 рублей по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Соответственно в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени Инспекция к мировому судье не обращалась.
ДД.ММ.ГГГГ в Сакмарский районный суд <адрес> было направлено административное исковое заявление, в котором содержится требование о восстановлении срока на обращение в суд.
В качестве основания для восстановления пропущенного срока, административный истец ссылается положения статьи 95 КАС РФ, которой предусмотрено восстановление пропущенного срока по уважительной причине, а также на то, что утрата возможности взыскания образовавшейся задолженности повлечет нарушение баланса интересов субъектов правового государства.
Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
С учетом изложенного, оснований для признания причин пропуска процессуального срока не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении заявленных требований о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления и взыскании страховых взносов и пени.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Варданян Мариете Альбертовне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме принято 25 июля 2023 года.
